В контроллинге важнейшие объекты –
Центры ответственности и затраты!
I. Центры ответственности.
Центр ответственности (ЦО) – сегмент внутри предприятия, где аккумулируется информация о затратах, доходах и т.п., обеспечивает управление этими затратами и доходами.
Могут дифференцироваться:
· По объекту деятельности
- Центр затрат
- Центр доходов
- Центр прибыли
- Центр инвестиций
· По функциональному признаку
- Центры ответственности по сбыту
- По производству
- По персоналу (по кадровым процессам)
Требования к ЦО:
1) Обязательно должен быть руководитель/ответственное лицо на основах единоначалия;
2) Должны использоваться измеримые показатели;
3) Для каждого вида затрат в идеале должен быть ЦО, для которого эти затраты прямые;
4) В ЦО (в Центре затрат) обязательно должны присутствовать прямые затраты;
5) В одном ЦО может быть сосредоточено несколько функций, а может – на одну функцию приходится несколько ЦО;
II. Классификация затрат на персонал.
Два вида затрат в УП
| Денежные затраты | Затраты труда (представлены показателями: количество работников, количество отработанных дней и количество отработанных часов). |
Затраты на персонал составляют:
- Затраты на оплату труда
- На найм
- Связанные с развитием персонала
- На функционирование кадровой службы
- И др.
Затраты на персонал могут быть в 2-3 раза выше, чем затраты на оплату труда.
Для эффективного управления затратами на персонал необходимо определить, к какому виду (классификации) эти затраты относятся:
· Прямые и косвенные
· Относительно объемов производства
1) Постоянные (не зависят от объемов производства)
2) Переменные (повторяются с каждой единицей продукции)
- По срокам окупаемости
1) Капитальные (единовременные) – те, которые рассчитаны на достаточно продолжительный период (> года) и носят разовый характер
2) Текущие – затраты, повторяющиеся постоянно, раз за разом
- По источникам
1) От государства (федеральный, местный бюджет)
2) Со стороны общественных фондов
3) Со стороны предприятия (затраты входят в себестоимость или затраты будут без прибыли)
4) Со стороны самого работника
- С точки зрения важности для управления
1) Релевантные (значимые)
2) Нерелевантные (незначимые)
- С точки зрения обязательности
1) Обязательные
2) Необязательные
- Резервообразующие и нерезервообразующие
Пример: если необходимо проанализировать, как повлияло на предприятие изменение ассортимента продукции, то необходимо использовать классификацию затрат на постоянные и переменные затраты.
III. Измерение и регулирование затрат на персонал.
Существуют разные подходы измерения затрат на персонал:
1. Измеряется, во сколько обойдется предприятию потеря сотрудника (рассчитывается ущерб от непосредственного увольнения и от простоя РМ)
2. Рассчитываются не только то, что в п.1, а ещё и затраты, связанные с заменой работника (на найм нового работника, на адаптацию)
3. Перемножение текущей стоимости содержания работника на возможное количество лет, в течение j работник останется на предприятии
4. Нормативный способ – затраты на оплату труда работника умножить на коэффициент, характеризующий отношение затрат на персонал к затратам на оплату труда
Регулирование затрат на персонал зависит от (методы регулирования):
1) Точность планирования затрат на персонал;
2) Численная адаптация персонала (предусматривает два механизма – по количеству человек (если надо повысить объем производства, надо работников нанимать; если избыточная численность, затраты сокращать, работников увольнять) по времени (соответственно стимулировать работу на несколько ставок, вводить рабочие дни в праздничные, либо сокращать рабочую неделю, рабочий день, отправлять в администр. отпуска работников))
3) Нормирование (тарифное нормирование – замораживание выплат сверх тарифа, сокращение социальных выплат)
4) Повышение эффективности труда
