Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте

(ст.193 УК РФ)

Иностранная валюта, полученная резидентами, подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках России. Невозвращение средств из-за границы лишает государство возможности увеличивать свой валютный фонд, приводит к дестабилизации финансовой обстановки в стране и в ряде случаев – к уклонению предприятий от налогообложения. При наличии крупного размера невозвращенной валюты содеянное подлежит квалификации по ст. 193 УК.

Объект данного преступления – общественные отношения в области финансовой деятельности государства, возникающие в сфере валютного регулирования и валютного контроля.

Предмет преступления – иностранная валюта. В соответствии с Законом о валютном регулировании и валютном контроле к ней относятся: денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки; средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

С объективной стороны анализируемое преступление заключается в невозвращении из-за границы крупного размера средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством России обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации.

При буквальном трактовании понятия «невозвращение» действия виновного должны были бы состоять из вывоза иностранной валюты за границу и невозвращения ее обратно в страну. Действия, образующие объективную сторону преступления, предусмотренного ст. 193 УК, предполагают, однако, нечто иное.

Валютная выручка от экспорта или реализации за иностранную валюту на территории России товаров (работ, услуг) подлежат обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации, если иное не разрешено Банком России. Иными словами, под невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте следует понимать незачисление на счета в уполномоченные банки на территории России валютной выручки, полученной за рубежом. Перевод средств в иностранной валюте должен быть произведен в течение 30 дней с даты платежа в любой форме в пользу резидента банком плательщика (нерезидента). Неисполнение этого образует объективную сторону преступления, предусмотренного ст. 193 УК.

Некоторые категории предприятий и учреждений освобождены от обязательной продажи части валютной выручки на внутреннем рынке (федеральные учреждения и организации культуры и искусства, кинематографии, архивной службы, цирковых предприятий и организаций; нефтегазодобывающие объединения при поставках нефти для погашения иностранного кредита и ряд других). Освобождение касается в данном случае лишь 50 % валютной выручки через уполномоченные банки, дабы предоставить указанным предприятиям, учреждениям и организациям возможность использовать валюту для развития собственного производства. Однако данные льготы не освобождают их от обязанности перечислять полученную за границей валютную выручку на счета в уполномоченные банки на территории России. Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте и в этом случае влечет ответственность по ст. 193 УК.

Обязательный признак объективной стороны преступления – крупный размер невозвращенных средств, которым в соответствии с примечанием к ст. 193 УК признается сумма, в иностранной валюте превышающая 5 миллионов рублей.

Преступление следует считать оконченным при непоступлении средств в иностранной валюте на счета уполномоченного банка в предельные сроки, установленные в контрольных документах банка – паспорте сделки, учетной карточке таможенно-банковского контроля, досье. Состав формальный.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Лицо сознает, что не возвращает из-за границы средства в иностранной валюте в крупном размере, и желает этого.

Субъект преступления – руководитель организации (независимо от формы собственности), обязанный перечислить валютную выручку, полученную за границей, в уполномоченный банк России. Субъект специальный.

6. Преступления, совершаемые в сфере налогообложения