возмещения материального ущерба:
- наличными в кассу Д-т 1010 К-т 1250
- удержание из заработной платы Д-т 3350 К-т 1250
(письменное согласие работника)
Аналитический учет ведется по счету 1250 отдельно по каждому работнику.
Счет №1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность». Данный счет предназначен для обобщения информации о прочей дебиторской задолженности:
1. сумма претензий, предъявленных поставщикам:
2. штрафы, пени, неустойки.
Счет активный, расчетный, по дебету отражается сумма начисленной дебиторской задолженности, а по кредиту её погашение. Сальдо на начало и конец – наличие задолженности на начало и конец отчетного периода.
Претензия – это письменное требование кредитора к должнику о добровольном регулировании спора, связанного с нарушением его имущественных прав и интересов.
Претензии могут предъявляться:
1. поставщикам за несоответствие цен (договор) и арифметические ошибки в счетах-фактурах, несоответствие качества поставленных ценностей техническим условиям; недостача товаров по сравнению с отфактурованным количеством; суммы штрафов, пени, неустоек;
2. транспортным организациям за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли, за превышение тарифа;
3. поставщикам и подрядчикам за брак и простои;
4. к банку по суммам, ошибочно списанным с расчетного и других счетов в банке.
Бухгалтерские проводки:
1. Сумма, ошибочно списанная со счетов
в банках Дт 1280 – Кт 1040
2. Сумма обнаруженных недостач сверх норм
естественной убыли при приемке на склад
оплаченных ТМЦ и активов, а также несоответствие
цен, арифметические ошибки
(на суммы разницы, недостачи) Дт 1280 – Кт 3130
5. Поступление платежей по претензиям,
штрафов, пени, неустоек Дт 1040 – Кт 1280
6. Суммы отказанных платежей по предъявленным претензиям Дт 7210 – Кт 1280
Учет недостач, потерь. В процессе хозяйственной деятельности субъекта могут возникнуть недостачи и потери материальных ценностей, которые делятся на два вида:
1. Нормируемые;
2. Ненормируемые.
Нормируемые потери связанные с изменением физико-химических свойств (естественная убыль (усушка, утруска, распыл), бой посуды, завес тары и др.). Поэтому эти потери нормируются, т.е. устанавливаются их предельные размеры (нормы).
Ненормируемые потери возникают в результате порчи, недостачи, растраты, хищений, и т.п.
Нормируемые потери списывают на расходы предприятия, а ненормируемые потери, до выяснения причин, списывают на счет 1280, к которому может быть открыт субсчет «Недостачи, потери и порча ценностей». При этом НДС, ранее отнесенный в зачет по ТМЦ, основным средствам, которые испорчены, утрачены, похищены, подлежит исключению из зачета (Налоговый Кодекс).
Бухгалтерские проводки:
1. Отражается сумма недостачи
материальных ценностей
- основных средств по балансовой стоимости
Дт 1280 - Кт 2410
- товарно-материальных запасов
готовой продукции (по балансовой стоимости)
Дт 1280 - Кт 1310,1320
- на сумму недостач денег Дт 1280 – Кт 1010
2. После выяснения причин недостач:
- списывают на расходы предприятия, если
виновные не установлены или во взыскании
отказано судом Дт 7210 – Кт 1280
Учет прочей дебиторской задолженности ведется на следующих счетах:
· 1420 – «НДС»;
· 1270 – «Краткосрочные вознаграждения к получению»;
· 1250 – «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»;
· 1280 – «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность».
· 1610 - «Краткосрочные авансы выданные»
Для учета расчетов с бюджетом по НДС к возмещению применяется счет 1420 «НДС», активный, расчетный, по Д-т отражается суммы НДС по акцептованным счетам за приобретенные товарно-материальные ценности, работы и услуги, а по К-т – отнесенные суммы НДС к возмещению в зачет.
НДС относится в зачет по полученным товарно-материальным ценностям (работам, услугам), используемым в целях облагаемого оборота, если:
· получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком НДС;
· поставщиком, являющимся плательщиком НДС в РК, выставлен счет-фактура за товары (работы, услуги). (см.Налоговый Кодекс).
Бухгалтерские проводки:
· Отражается приобретение товарно-материальных ценностей (работ, услуг) от поставщиков:
- договорная стоимость
Д-т 1310,1330 - К-т 3310
- НДС к возмещению Д-т 1420- К.т 3310
Итого к оплате
· Отражается зачет НДС к возмещению
· Д-т 3130 – К-т 1420
Начисленные вознаграждения учитываются на счете 1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению». Этот счет содержит информацию о дебиторской задолженности по начисленным процентам, по представленным займам, векселям, аренде активов и др. Счет активный расчетный, по дебету отражается сумма начисленных вознаграждений, а по кредиту – погашение дебиторской задолженности, сальдо на начало и конец периода означает наличие задолженности на начало и конец отчетного периода.
Бухгалтерские проводки:
· Начисление процентов по полученным векселям, представленным займам Д-т 1270 – К-т 6110
· Погашение задолженности по начисленным процентам
Д-т 1040 – К-т 1270
На счете 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»учитываются следующие виды дебиторской задолженности:
· по расчетам с подотчетными лицами;
· по представленным работникам займам;
· по возмещению материального ущерба.
Тема 7
