В Британо-американском учете равенство дебетовых и кредитовых сальдо по всем постоянным счетам Главной книги на конец отчетного периода может быть проверено с помощью пробного баланса.
Пробный баланс состоит из двух граф (сальдо на конец периода по дебету и кредиту) и строится в следующей последовательности:
1. По каждому счету выводится сальдо.
2. Каждое сальдо заносится или в графу «Дебет» или в графу «Кредит» пробного баланса.
3. Подсчитывается и сравниваются итоги по каждой графе пробного баланса.
Значение пробного баланса заключается в том, что он позволяет определить наличие баланса в Главной книге, равенство дебетовых и кредитовых сальдо по всем поставным счетам.
Пробный баланс имеет большой недостаток. Он не позволяет:
1. Определить пропуск в записях хозяйственных операций;
2. Найти ошибку в записанной сумме, ибо она переносится и в дебет, и в кредит счета.
Отмеченные проблемы западного учета не касаются нашего учета, если в качестве пробного баланса применяются оборотная ведомость.
Оборотная ведомость впервые, предложена Ж. Савари и применена в ново итальянской форме счетоводства.
В отличие от простейшего пробного баланса, состоящего из двух граф, оборотная ведомость, представляет форму статистико-динамического баланса, предусматривающего шесть граф (подробно оборотная ведомость рассмотрена по теме 4).
На основе оборотной ведомости путем переноса в нее сальдо счетов Главной книги составляется заключительный баланс. Дебетовые сальдо на постоянных счетах записываются в актив баланса, а кредитовые – в пассив (в статьи капитала и обязательств). В Заключительном балансе, форма которого введена с 1997 г. показатели основных и регулирующих счетов показываются одной строкой суммарно.
Следовательно, на данном этапе бухгалтер выводит статьи, оцененные в балансе по остаточной стоимости. Далее определяются итоговые показатели по разделам баланса и суммируется валюта баланса, которую необходимо сверить с аналогичным показателем в оборотный ведомости.
Таким образом, учетный цикл хозяйствующего субъекта предполагает следующие этапы процедуры: анализ содержания хозяйственных операций по оправдательной документации, их стоимостная оценка, идентификация по времени и классификация в номенклатуре плана счетов;
Регистрация в журнале хронологической записи;
Разноска бухгалтерских записей из журнала на счета Главной книги;
Пробный баланс (оборотная ведомость);
Заключительный баланс.
Тема 6
