Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


—пособы контрол€ налоговых рисков




 

ќсновные способы ведени€ финансово-хоз€йственной де€тельности с высоким налоговым риском указаны в ѕриказе ‘Ќ— –оссии от 30.05.2007 N ћћ-3-06/333@ "ќб утверждении  онцепции системы планировани€ выездных налоговых проверок" (далее - ѕриказ N ћћ-3-06/333@). ¬ данной  онцепции речь идет не о нарушени€х, св€занных с неумышленным применением норм налогового законодательства, а о вс€кого рода "схемах", направленных на получение необоснованной налоговой выгоды. ’от€ грань между ошибкой и намерением может быть очень тонка, надзорные и судебные органы пытаютс€ сформулировать свою позицию по оценке умышленности налоговых нарушений.

«аконодатель в наши дни решает пока оставить ситуацию такой, кака€ она есть: оценку умышленности действий налогоплательщика дают судебные органы. —оответственно, в законодательстве мы не найдем пон€тий "необоснованна€ налогова€ выгода", "добросовестный налогоплательщик", "фирма-"однодневка" и пр. “ем не менее данными терминами пользуютс€ и контролирующие органы, и суды. ¬ цел€х систематизации вошедших в оборот определений, св€занных с налоговыми нарушени€ми, приведем перечень основных документов, в которых они поименованы.

≈сли за отправную точку брать окт€брь 1998 г., когда  онституционный —уд ввел в оборот пон€тие "добросовестный налогоплательщик", получаетс€, что работа по вы€влению умышленности налоговых нарушений ведетс€ 12 лет. ¬ насто€щее врем€ существует целый пакет официальных документов по вопросам налоговых рисков, изобилующих различными терминами. ¬ таблице 3 приведен основной перечень актов, в которых даетс€ характеристика вновь вводимым терминам. »ногда пр€мое определение в документе отсутствует - тогда в таблице приводитс€ фрагмент, из контекста которого становитс€ €сно, в каких случа€х можно оперировать данным термином.

“ермин "фирма-"однодневка" перекочевал из разговорной речи сначала в официальные документы налоговых служб, а чуть позднее этим пон€тием стали оперировать и суды. Ўирокое распространение фирм-"однодневок" св€зано с желанием руководителей организаций "сэкономить" на налогах, а также получить в неконтролируемый оборот наличные средства. ѕо данным налоговой службы, умышленное использование в хоз€йственной де€тельности фирм-"однодневок" €вл€етс€ одним из самых распространенных способов уклонени€ от налогообложени€.

¬ соответствии с ѕисьмом ћЌ— –оссии N Ѕ√-6-09/1390 основные признаки фирмы-"однодневки" следующие:

1. размер уставного капитала, формируемого имуществом, вносимым учредителем, минимален;

2. государственна€ регистраци€ осуществл€етс€ по недействительным паспортам;

3. учредителем €вл€етс€ одно лицо (юридическое либо физическое);

4. при государственной регистрации указываетс€ несуществующий адрес (место нахождени€) юридического лица;

5. посто€нно действующий исполнительный орган отсутствует по месту нахождени€ (месту государственной регистрации) юридического лица;

6. отчетность в налоговые органы не представл€етс€.

ѕри этом ѕриказом N ћћ-3-06/333 установлены дополнительные признаки, по которым контрагента ј” могут причислить к фирме-"однодневке". Ёто отсутствие:

Ј личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-поставщика и руководства (уполномоченных должностных лиц компании-покупател€ при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;

Ј информации о государственной регистрации контрагента в ≈√–ёЋ.

ƒл€ вы€влени€ среди потенциальных (имеющихс€) контрагентов фирм-"однодневок" налоговые органы предлагают налогоплательщикам удобный сервис. ѕо адресу http://egrul.nalog.ru/fns/index.php в рубрике "ѕроверьте, не рискует ли ваш бизнес?" можно ввести ќ√–Ќ/√–Ќ/»ЌЌ и наименование интересующей вас организации и проверить, не входит ли она в "черный список" по одному из следующих оснований:

Ј адреса массовой регистрации;

Ј юридические лица, в состав исполнительных органов которых вход€т дисквалифицированные лица;

Ј решени€ налоговых органов об исключении недействующих юридических лиц из ≈√–ёЋ;

Ј другие основани€, потенциально опасные дл€ контрагентов.

≈сли среди поставщиков оказалась фирма-"однодневка", налоговые органы согласно ѕриказу N ћћ-3-06/333@ предлагают налогоплательщику исправить ситуацию следующим образом:

Ј уточнить налоговые декларации за соответствующий период путем исключени€ сомнительных операций при расчете налоговых об€зательств;

Ј уведомить налоговые органы о мерах, предприн€тых дл€ снижени€ данных рисков (уточнении налоговых об€зательств).

—огласно нормам действующего законодательства любой предпри€тие вправе открывать счета в кредитных организаци€х. –иски коммерческих банков обусловлены в том числе тем, что периодически возникают разного рода кризисные €влени€, привод€щие к банкротству наиболее слабых (не об€зательно мелких) финансово-кредитных организаций. ” проблемных банков начинаютс€ перебои с ликвидностью, они перестают исполн€ть клиентские платежи. Ќе име€ возможности оплатить со своего расчетного счета долги поставщикам, организации стрем€тс€ использовать остатки денег на погашение налогов, поскольку моментом уплаты налога считаетс€ списание средств с расчетного счета налогоплательщика, а не зачисление денег в бюджет.

 ак указывалось выше, рассматрива€ именно вопросы уплаты налогов,  онституционный —уд ввел пон€тие "добросовестный налогоплательщик". ѕосле выхода в свет ќпределени€  — –‘ N 138-ќ сформировалась достаточно богата€ арбитражна€ практика по вопросам уплаты налогов в бюджет.

Ћюбой хоз€йствующий субъект в услови€х современной рыночной экономики в нашей стране, имеет право выступать в качестве учредител€ (участника) других юридических лиц. ѕри этом, создава€ дочернюю организацию, важно помнить, что налогова€ оптимизаци€ как единственна€ цель преследуетс€ на основе сформулированной ¬ј— позиции.

ѕример ненадлежащей налоговой оптимизации с использованием подконтрольных фирм приведен в ѕостановлении ‘ј— ¬¬ќ от 08.10.2010 N ј82-20311/2009: всесторонне, полно, объективно рассмотрев представленные документы и оценив их во взаимосв€зи и в совокупности, суды установили, что перевод работников ќбщества в ќќќ "—ервис", примен€ющее упрощенную систему налогообложени€, носил формальный характер, поскольку фактическое место осуществлени€ трудовой де€тельности, услови€ труда и трудовые функции у работников не изменились (работали на прежних местах и на том же оборудовании); ќќќ "ћеханический завод "„айка" и ќќќ "—ервис" €вл€ютс€ взаимозависимыми лицами (учредители и руковод€щий состав один и тот же); ќќќ "—ервис" осуществл€ло работы на оборудовании и площад€х ќбщества и не имело необходимой материально-технической базы; единственным контрагентом и источником дохода ќќќ "—ервис" €вл€лось ќбщество; расходы ќќќ "—ервис" незначительно превышали расходы на заработную плату; фактически по договору с ќќќ "—ервис" ќбщество выплачивало заработную плату работникам, переведенным в другую организацию. ѕри таких обсто€тельствах правильным €вл€етс€ вывод судов о том, что согласованные действи€ ќбщества и его контрагента были направлены на уклонение от уплаты единого социального налога путем создани€ ситуации по занижению налоговой базы на сумму выплаченной физическим лицам заработной платы. ¬ 2012 году такой вид снижени€ налоговой нагрузки может быть актуальным в ограниченных размерах, так как после введени€ в действие ‘едерального закона от 24.07.2009 N 212-‘« (ред. от 03.12.2011) "ќ страховых взносах в ѕенсионный фонд –оссийской ‘едерации, ‘онд социального страховани€ –оссийской ‘едерации, ‘едеральный фонд об€зательного медицинского страховани€" размеры отчислений во внебюджетные фонды от сумм начисленной суммы заработной платы установлены в одинаковых размерах дл€ предпри€тий примен€ющих как обычную систему налогообложени€ так и упрощенную систему налогообложени€. ѕрименение налоговой оптимизации с применением подконтрольных фирм может быть целесообразно только в том случае, когда фирма, примен€юща€ ”—Ќ будет осуществл€ть те виды де€тельности, которые упом€нуты в региональном законодательстве в числе тез, кто может примен€ть пониженные ставки отчислений от зарплаты.

 

 





ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2015-05-05; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 468 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

—тудент всегда отча€нный романтик! ’оть может сдать на двойку романтизм. © Ёдуард ј. јсадов
==> читать все изречени€...

2169 - | 1938 -


© 2015-2024 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.009 с.