Общая характеристика финансов организаций как звена финансовой системы

Финансы организаций (предприятий) – относительно самостоятельная сфера финансов государства, охватывающая круг денежных отношений, связанных с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов предприятий на основе управления их денежными потоками.

По признаку характера обслуживаемых сфер общественного производства различают финансы предприятий сферы материального производства и финансы организаций непроизводственной сферы.

По организационно правовому признаку предприятия и организации делятся на коммерческие и некоммерческие.

В реальной экономике особую роль играют коммерческие организации, т.е. организации, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли с последующим ее распределением между участниками бизнеса.

Нормативно-правовой базой функционирования коммерческих предприятий в Республике Беларусь является Гражданский кодекс. Он определяет:

· предприятие (организация) является самостоятельным хозяйствующим субъектом, обладающим правами юридического лица;

· предприятия (организации) считаются созданными и приобретают права юридического лица с момента их государственной регистрации и занесения в Республиканский реестр хозяйствующих субъектов;

· функционирование предприятия (организации) осуществляется на основании устава, либо учредительного договора и устава, либо только учредительного договора

По отраслевой принадлежности различают финансы: промышленных предприятий; сельскохозяйственных предприятий; транспортных организаций; торговых организаций; строительных, монтажных, строительно - монтажных организаций и др. При этом финансы промышленных предприятий занимают ведущее место в общей системе финансов предприятий. Это определяется тем, что они обслуживают такую отрасль народного хозяйства, в которой создается большая часть совокупного общественного продукта, национального дохода и денежных накоплений. Однако финансы промышленных предприятий и организаций тесно связаны с финансами других отраслей экономики.

По организационно – правовым формам различают финансы: хозяйственных товариществ и обществ; производственных кооперативов; унитарных предприятий. В практической деятельности очень важно учитывать особенности финансов предприятий различных организационно – правовых форм, ибо игнорирование данного обстоятельства может привести к конфликтам между собственниками, управляющими и работниками.

Хозяйственными товариществами и обществами признаются коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным фондом. Имущество, созданное за счет вкладов учредителей (участников), а также произведенное и приобретенное хозяйственным товариществом или обществом в процессе его деятельности, принадлежит ему на праве собственности.

Хозяйственные товарищества могут создаваться в двух формах — полное товарищество и товарищество на вере (коммандитное товарищество).

Полным признается товарищество, участники которого (полные товарищи) в соответствии с заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и солидарно друг с другом несут субсидиарную ответственность своим имуществом по обязательствам товарищества. Лицо может быть участником только одного полного товарищества. Управление деятельностью полного товарищества осуществляется по общему согласию всех участников.

Каждый участник полного товарищества обязан внести не менее половины своего вклада в уставный фонд товарищества к моменту его регистрации. Остальная часть должна быть внесена участником в сроки, установленные учредительным договором, но не позднее одного года с момента регистрации. При невыполнении указанной обязанности участник должен возместить товариществу причиненные убытки.

Прибыль и убытки полного товарищества распределяются между его участниками пропорционально их долям в уставном фонде, если иное не предусмотрено учредительным договором или иным соглашением участников. Не допускается соглашение об устранении кого-либо из участников товарищества от участия в прибыли или убытке.

Товариществом на вере является товарищество, в котором наряду с участниками, осуществляющими от имени товарищества предпринимательскую деятельность и отвечающими по обязательствам товарищества всем своим имуществом (полными товарищами), имеется один или несколько участников (вкладчиков, коммандитов), которые несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах сумм внесенных ими вкладов и не принимают участия в осуществлении товариществом предпринимательской деятельности.

Лицо может быть полным товарищем только в одном коммандитном товариществе. Участник полного товарищества не может быть полным товарищем в коммандитном товариществе. Полный товарищ в коммандитном товариществе не может быть участником полного товарищества. Вкладчик коммандитного товарищества имеет право получать часть прибыли товарищества, причитающуюся на его долю в уставном фонде. Коммандитное товарищество ликвидируется при выбытии всех участвовавших в нем вкладчиков.

Хозяйственные общества создаются в трех формах: обществ с ограниченной ответственностью; обществ с дополнительной ответственностью и акционерных обществах (закрытого и открытого типа).

Обществом с ограниченной ответственностью является учрежденное двумя или более лицами общество, уставной капитал которого разделен на доли, определенные учредительными документами размеров. Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Обществом с дополнительной ответственностью называется учрежденное двумя или боле лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли, определенные учредительными документами. Участники такого общества солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом в пределах, определяемых учредительными документами общества.

При банкротстве одного из участников его ответственность по обязательствам общества распределяется между остальными участниками пропорционально их вкладам.

Хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное, т.е. материнское) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

Дочернее общество не отвечает по долгам основного обществ (товарищества). Материнское общество или товарищество, которое имеет право давать дочернему обществу обязательные для него указания, отвечает солидарно с дочерним обществом по сделкам, заключенным последним во исполнение таких указаний. В случае банкротства дочернего общества по вине основного общества (товарищества) последнее несет субсидиарную ответственность по его долгам. Участники (акционеры) дочернего общества вправе требовать возмещения материнским обществом (товариществом) убытков, причиненных по его вине дочернему обществу.

Акционерным обществом (АО) является общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций. Участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью обществ, в пределах стоимости принадлежащих им акций. Акционерное общество может быть открытым и закрытым.

Открытым акционерным обществом является общество, участники которого могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров. Такое общество вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и их свободную продажу на условиях, предусмотренных законодательством.

Открытое акционерное общество ежегодно публикует для всеобщего сведения годовой отчет, бухгалтерский баланс, счет прибылей и убытков.

Закрытым акционерным обществом является общество, акции которого распространяются только среди его участников. Акционеры закрытого акционерного общества имеют преимущественное право покупки акций, продаваемых другими акционерами этого общества.

Производственные кооперативы – добровольное объединение граждан для совместной производственной деятельности, основанное на внесении ими паевых взносов и их личном трудовом участии в кооперативе. По своим обязательствам кооператив отвечает всем своим имуществом, а при недостатке средств его члены несут дополнительную ответственность в размерах и порядке предусмотренных уставом кооператива.

Унитарные предприятия – коммерческие организации, не наделенные правом собственности на имущество, закрепленное за ними собственником (государством, местными органами власти, физическим лицом). Долевая собственность на унитарном предприятии не допускается. По своим обязательствам оно отвечает всем принадлежащим ему имуществом, но не несет ответственности по обязательствам собственника имущества. В зависимости от собственника различают:

– республиканское унитарное предприятие (РУП) – его имущество находится в собственности республики Беларусь и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления;

– коммунальное унитарное предприятие (КУП) – его имущество находится в собственности административно-территориальной единицы и принадлежит такому предприятию на правах хозяйственного ведения;

– частное унитарное предприятие (ЧУП) – его имущество находится в частной собственности физического лица, совместной собственности супругов и принадлежит ему на праве хозяйственного ведения.

По мере усложнения хозяйственных связей между предприятиями, поиска новых оптимальных форм управления предприятиями возникают новые организационно-правовые формы хозяйствующих субъектов — холдинговые компании, объединения, финансовые компании, концерны, финансово-промышленные группы и др.

В зависимости от размеров предприятий различают финансы: малых предприятий; средних предприятий и крупных предприятий.

В зависимости от форм собственности финансы предприятий подразделяются на финансы государственных предприятий и финансы субъектов негосударственных форм собственности (частные, кооперативные, совместные предприятия).

Все направления классификации оказывают влияние на организацию финансов предприятий, так как по разному формируют затраты на производство и реализацию продукции, структуру активов и капитала, прибыль, длительность операционного и денежного циклов; определяют специфику налогообложения, формирования доходов и денежных фондов, распределения прибыли другие аспекты деятельности предприятий.

Предметом налогообложения признается экономическая и неэкономическая деятельность предприятия.

Под экономической деятельностью понимается всякая деятельность по производству и реализации продукции (работ, услуг), а также любая иная деятельность, которая влечет или может повлечь получение доходов (прибыли).

Исходя из такого определения в составе экономической деятельности можно определить основные виды:

производственная деятельность;

коммерческая деятельность;

финансовая деятельность.

Производственная деятельность связана с производством продукции, товаров, услуг, работ, подлежащих последующей реализации потребителям (покупателям). В результате реализации продукта такой деятельности субъекты хозяйствования получают выручку и прибыль.

В основе коммерческой деятельности лежат товарно-денежные и торгово-обменные операции.

Финансовая деятельность связана с получением доходов от оказания всевозможных финансовых услуг. Наиболее распространенными видами финансовых услуг являются:

– предоставление кредитов (ссуд), кредитных гарантий или иных видов обеспечения кредитно-денежных операций, включая управление кредитами или кредитными гарантиями;

– осуществление банковского обслуживания клиентов, в том числе операций, связанных с ведением расчетных, текущих, депозитных или иных счетов, а также операций, связанных с денежными переводами, перечислениями, поручениями, долговыми обязательствами, чеками и т.п.;

– осуществление операций, связанных с обращением белорусской валюты или иностранной валюты, если такие операции не имеют целей нумизматики, не связаны с реализацией валюты изготовившим ее предприятием и не являются предметом услуг по хранению или инкассации валюты;

– осуществление операций, связанных с обращением акций, облигаций, сертификатов, векселей или иных ценных бумаг или их производных;

– осуществление операций по страхованию и перестрахованию;

– привлечение денежных средств, ценных бумаг, имущества юридических и физических лиц с целью последующего размещения для получения дохода и т. п.

Разновидностью производственной, коммерческой и финансовой деятельности является предпринимательская деятельность.

Предпринимательская деятельность – самостоятельная, инициативная деятельность граждан, направленная на получение прибыли или личного дохода и осуществляемая от своего имени, на свой страх и риск, под свою имущественную ответственность.

Под неэкономической деятельностью понимается деятельность, имеющая своей целью не получение дохода, а достижение определенных социальных или моральных эффектов. Ее субъектами являются бюджетные организации, общественные фонды, ассоциации, сообщества, содружества, религиозные, благотворительные организации и т. п. Их доходы формируются преимущественно за счет бюджетных ассигнований, добровольных взносов физических или юридических лиц и не облагаются налогами, если используются в соответствии с зарегистрированным уставом на обусловленные в нем цели.

Финансовые отношения коммерческого предприятия возникают в результате его отношений:

– с другими хозяйствующими субъектами различных форм собственности в процессе формирования и распределения выручки, расчетов за продукцию, уплаты штрафов и т.п.;

– с работниками данного предприятия (организации, учреждения) в процессе использования прибыли, при выпуске акций, распространяемых среди членов трудового коллектива, выплате долей, паев;

– с его структурными подразделениями, дочерними предприятиями и филиалами;

– с бюджетом, бюджетными и внебюджетными фондами при внесении налогов, уплате обязательных отчислений;

– с банковской системой при получении и погашении кредита, осуществлении залогов имущества, факторинга, при депозитных вкладах и т. п.;

– со страховыми компаниями по уплате страховых взносов и получению страховых возмещений;

– с органами государственного управления (таможней, МИД, МВД и др.) в связи с уплатой таможенных сборов, государственных пошлин;

– с органами местной власти по уплате местных налогов и сборов, выплате арендной платы и т. п.;

– с лизинговыми компаниями по выплате лизинговых платежей и комиссионных сборов и т. п.

В связи с дальнейшим развитием рыночных отношений в Республике Беларусь появились новые группу финансовых отношений. К ним можно отнести:

- отношения, связанные с разгосударствлением и приватизацией государственной собственности;

- отношения, возникающие при слиянии, поглощении и разделении предприятий;

- отношения, связанные с осуществлением процедуры санации и банкротства учреждений (предприятий) и др.