Журнал хозяйственных операций за сентябрь 2005 года.

Таблица 4.

№№ опера ций	Наименование документов	Содержание операций	Сумма
А	Б	В		Дебет	Кредит
	Выписка из расчетного счета, чек	С расчетного счета в кассу получены деньги для выплаты за август месяц
	Платежная ведомость	Выплачена заработанная плата за август месяц
	Выписка из расчетного счет, платежные поручения	С расчетного счета перечислены за август:
		а) в бюджет подоходный налог		68-1
б) взносы в фонды:
- социального страхования		69-1
- пенсионный		69-2
- медицинского страхования		69-3
	Расходный кассовый ордер	Из кассы выдан Антонову А.И. перерасход по авансовому отчету за август		71-1
	Расчет бухгалтерии	Начислена амортизация на основные средства общехозяйственных служб
	Авансовый отчет	Павловым В.И.(работник отдела сбыта)представлен авансовый отчет об израсходованных суммах в командировке:
		- командировочные расходы (без НДС)			71-2
- налог на добавленную стоимость			71-2
	Выписка из расчетного счета, чек	С расчетного счета в кассу по чеку получено на хозяйственные расходы
	Расходный кассовый ордер	Из кассы выдан аванс на хозяйственные расходы: - Петрову		71-3
- Галкину		71-4
	Товарный и кассовый чек	Принят отчет Петрова (приобретены материальные ценности)			71-3
Принят отчет Галкина (приобретены материальные ценности)			71-4
	Приходный кассовый ордер	Остаток подотчетной суммы внесен в кассу	?(1)		71-3
	Расходный кассовый ордер	Из кассы выдан перерасход подотчетной суммы	?(2)	71-4
	Наряды, табель учета рабочего времени	Начислена за сентябрь месяц заработная плата:
		а) рабочим основного производства:
- цеха №1		20-1
- цеха №2		20-2
б) работникам общехозяйственных служб
	Расчетно–платежная ведомость	Удержан из начисленной заработной платы за сентябрь:
		а) подоходный налог			68-1
	Расчет бухгалтерии	Начислены взносы на социальное страхование и обеспечение за сентябрь:
		а) в Фонд социального страхования
- на заработную плату рабочих - цеха №1   - цеха №2
?(3) ?(4)	20-1   20-2	69-1   69-1
- на заработную плату работников общехозяйственных служб	?(5)		69-1
		б) в пенсионный фонд
- на заработную плату рабочих - цеха №1   - цеха №2
?(6) ?(7)	20-1   20-2	69-2   69-2
- на заработную плату работников общехозяйственных служб	?(8)		69-2
		в) в фонд медицинского страхования
		- на заработную плату рабочих - цеха №1   - цеха №2
?(9) ?(10)	20-1   20-2	69-3   69-3
- на заработную плату работников общехозяйственных служб	?(11)		69-3
	Приходная накладная	Оприходованы материалы, полученные от поставщиков:
		а) ООО “Пирамида”
- договорная стоимость			60-1
- налог на добавленную стоимость			60-1
б) ООО “Славянка”
- договорная стоимость			60-2
- налог на добавленную стоимость			60-2
	Лимитно-заборные карты	Списаны израсходованные материалы:
		- в цехе №1		20-1
- в цехе №2		20-2
- на нужды заводоуправления
	Договор купли-продажи. Накладная на отпуск на сторону, счет фактура	ЗАО “Агат” реализованы излишки материалов (с НДС) на сумму: первоначальная стоимость материалов:	(5400)	62-1 91-3 91-2	91-1 68-2
	Выписка из расчетного счета, платежные поручения	Поступили денежные средства от ЗАО “Агат”			62-1
	Выписка из расчетного счета, платежные поручения	Перечислено с расчетного счета поставщикам:
		- ООО “Пирамида” - ООО “Славянка”		60-1
	60-2
	Счет-фактура, приходная накладная, технический паспорт	Принят к учету объект основных средств В том числе НДС	59000: (50000)		60-4 60-4
	Счет-фактура. Акт выполненных работ	Отражены расходы за информационные услуги по приобретению объекта ОС В том числе НДС	3600: (3000)		60-4 60-4
	Акт вывода в эксплуатацию ОС	Объект ОС введен в эксплуатацию	?(12)
	Выписка из расчетного счета, платежные поручения	Оплачено с расчетного счета поставщику: 1)за объект ОС 2)за информационные услуги		60-4 60-4
	Расчет бухгалтерии	Налог на добавленную стоимость по оплаченным материалам и по командировочным расходам отнесен на возмещение из бюджета	?(13)	68-2
	Договор купли-продажи, счет-фактура. Акт приема-передачи ОС	ООО “Стрела” продан станок: первоначальная стоимость начисленная амортизация	(25000)	91-2
	Выписка из расчетного счета, платежные поручения	Поступила выручка от ООО “Стрела” за приобретенный станок в т.ч. НДС (18%)	?(14)	62-2   91-3	62-2 91-1   68-2
	Расчет бухгалтерии	Начислена амортизация по основным средствам
	Накладные, расчет бухгалтерии	Выпущена основным производством и принята на склад готовая продукция по неполной фактической себестоимости	?(15)
		Примечание: Незавершенное производство на конец сентября составило 230000руб., в том числе по изделиям цеха №1-13000руб. - по изделиям цеха№2-100000руб
	Счет-фактура	Отгружена покупателю (АО “прожектор”)готовая продукция на сумму 1888000руб., в том числе: -договорная стоимоть-1600000руб. -налог на добавленную стоимость-288000руб.		62-3   90-3	90-1   68-2
	Накладная на отпуск	Отражено готовой продукции на сумму 1000000руб.(по неполной фактической себестоимости)		90-2
	Расчет бухгалтерии, ведомость по сч.26	По окончании месяца списаны общехозяйственные расходы	?(16)	90-8
	Расчет бухгалтерии	Определен финансовый результат от реализации готовой продукции и списан на соответствующий счет	?(17)	90-9
	Расчет бухгалтерии	Определен финансовый результат от прочей реализации (материалы и станок) и списан на соответствующий счет	?(18)	91-9
	Расчет бухгалтерии	Начислен налог за сентябрь:
		а) налог на прибыль (от фактической прибыли) б) НДС	?(19) ?(20)		68-3
	Выписка из расчетного счета, платежное поручение	На расчетный счет поступила от покупателя (АО “Прожектор”) выручка за реализованную продукцию			62-3

Итог: 13670096

Расчеты к таблице 4.

?(1) 6000 (выдано) – 5000(израсходовано) = 1000 (остаток)

?(2) 5000 (израсходовано) – 4000 (выдано) = 1000 (перерасход)

Отчисления в ФСС производятся в размере 3,2 %.

?(3) 600 000 * 3,2% = 19200

?(4) 400 000 * 3,2% = 12800

?(5) 200 000 * 3,2% = 6400

Отчисления в Пенсионный фонд производятся в размере 20%.

?(6) 600 000 * 20% = 120 000

?(7) 400 000 * 20% = 80 000

?(8) 200 000 * 20% = 40 000

Отчисления в ФОМС производятся в размере 2,8%.

?(9) 600 000 * 2,8% = 16800

?(10) 400 000 * 2,8% = 11200

?(11) 200 000 * 2,8% = 5600

?(12) В стоимость объекта, введенного в эксплуатацию включаются все фактические затраты по его приобретению, доставке, монтажу, стоимость информационных и консультационных услуг и другие (без НДС). В нашем случае это: затраты по приобретению и стоимость информационных услуг.

50 000 + 3000 = 53000

?(13) НДС к возмещению по оплаченным материалам и командировочным расходам.

1037 (по командировочным расходам) + 21966 ((144000*18/118) (по материалам, приобретенным у ООО «Пирамида», т.к. оплачены не все материалы, а только их часть)) + 43322 (аналогично (284000*18/118) по материалам, приобретенным у ООО «Славянка») = 66325.

?(14) НДС составляет 18%: (70800 * 18) / 118 = 10800

?(15) Т.к. в основном производстве сальдо начальное было равным 180 000, оборот за месяц составил 1751000, а в условии сказано, что остаток на конец месяца должен составить 230000, то получаем следующее:

180000 + 1751000 – Х = 230000

Х = 180000 + 1751000 – 230000 = 1701000 (выпущенная основным производством продукция)

?(16) В данном случае к общехозяйственным расходам относятся: амортизация основных средств общехозяйственных служб, командировочные расходы (без НДС), заработная плата работников общехозяйственных служб с отчислениями в фонд социального страхования, израсходованные материалы на нужды заводоуправления.

8950 + 6963 + 200000 + 6400 + 40000 + 5600 +2000 = 269913

?(17) Выручка от реализации готовой продукции составила 1888000, в т.ч. НДС 288000; себестоимость (неполная) продукции 1000000 и общехозяйственные расходы 269913.

1888000 – (1000000 + 269913 + 288000) = 330087

?(18) Выручка от реализации излишков материалов составила 35400, в т.ч. НДС 5400; себестоимость реализованных материалов 25000. Выручка от реализации станка составила 70800, в т.ч. НДС 10800; остаточная стоимость станка 25000.

(35400 + 70800) – ((25000 + 25000) + (5400 + 10800)) = 40000

?(19) Фактическая прибыль за данный отчетный период составила:

330087 + 40000 = 370087

Налог на прибыль составляет 24%.

370087 * 24% = 88821

?(20) Оборот по кредиту счета 68-2 составил 304200 = 5400 (реализация излишков материалов) + 10800 (реализация станка) + 288000 (реализация готовой продукции). Оборот по дебету (НДС к возмещению) = 66325.

Следовательно Ок – Од = 304200 - 66325 = 237875.