Оценка экономической целесообразности создания лаборатории по контролю качества продукции на хлебопекарном предприятии

 

Рассматриваются два варианта.

 

Б а з о в ы й в а р и а н т: предприятие не имеет собственной лаборатории по качеству; входной контроль сырья не производится; контроль качества готовой продукции (хлеба) проводится сторонними организациями, что обходится предприятию в 60 тыс. руб. в год. Уровень бракованной продукции составляет 2,9%.

П р о е к т н ы й в а р и а н т: предприятие затрачивает средства на создание собственной лаборатории (приобретение оборудования, аренда помещения, содержание рабочей силы и др.); обеспечивает самостоятельно входной контроль сырья и контроль готовой продукции. Уровень брака снижается до 0,8%.

Необходимо обосновать предложение о выгодности создания такой лаборатории.

Обоснование проводится по той же методике и по тем же критериям (формулы (3), (5), (7), (8), (9)).

Определим себестоимость хлеба по изменяющимся затратам применительно к оговоренным вариантам.

Затраты на сырье (муку, соль, воду и др.), оплату труда работников предприятия, амортизацию действующих основных фондов, накладные расходы изменяться не будут, поэтому эти затраты определять не будем.

Б а з о в ы й в а р и а н т: фактическая себестоимость 1 т. хлеба составляет 4,5 тыс. руб. Изменяющимися против проектного варианта здесь являются: оплата услуг по контролю качества хлеба сторонним организациям (60 тыс. руб.) и величина брака (2,9%), т.е. затраты по себестоимости по этим статьям определятся зависимостью:

где N –объем производства хлеба в тоннах в год.

П р о е к т н ы й в а р и а н т: изменяющимися эксплуатационными затратами в этом варианте будут затраты на амортизацию оборудования лаборатории, износ малоценного и быстроизнашивающегося инструмента и инвентаря, оплату труда работников лаборатории, отчисления на социальные нужды от их зарплаты, затраты на электроэнергию, аренду помещения (50 тыс. руб. в год) и убытки от брака хлеба.

Определим последовательно каждую из этих составляющих и всю изменяющуюся себестоимость в проекте.

1. Амортизация основных фондов.

Состав основных фондов согласно данным «Положения о производственно- технической лаборатории» представлен в таблице 9.

 

Таблица 9 - Состав и стоимость основных фондов лаборатории

Наименование основных фондов	Стоимость, тыс. руб.
1. Шкаф сушильный электрический СЭШ	13,8
2. Печь муфельная	18,3
3. Весы лабораторные ВЛКТ – 500	12,6
4. Термостат ЛТ- 80 М-1	14,2
5. Рефрактометр ИРФ 454 М	18,9
6. Стабилизатор воды	12,2
7. Вытяжной шкаф	30,3
8. Комплект мебели	16,0
Итого	136,3

С учетом транспортно- заготовительных, монтажных и прочих расходов, стоимость основных фондов составит:

 

 

Отсюда амортизация составит:

 

 

2. Износ МБИ

 

Стоимость МБИ приведена в таблице 10.

 

Таблица 10 – Стоимость МБИ

Наименование МБИ	Кол-во, ед.	Цена единицы, тыс. руб.	Общая стоимость, тыс. руб.
1. Дистиллятор ДЭ-4-2		7,2	7,20
2. Баня водная		6,4	6,40
3. Весы технические Т-200		5,0	5,00
4. Эксикатор		1,2	1,20
5. Микробюретки		1,0	2,00
6. Пикнометр		1,0	2,00
7. Шпатель		0,05	0,15
8. Груша резиновая		0,15	0,15
9. Тигли фарфоровые		0,17	0,85
10. Штативы разные		0,25	1,25
11. Цилиндры мерные		0,01	0,10
12. Колбы мерные от 50 до 1000 мл.		0,03	0,90
13. Бюксы: металлические стеклянные		0,02 0,05	0,20 0,25
14. Зажимы		0,06	0,60
15. Титровальная установка		1,2	1,20
16. Колбы конические		0,03	0,9
17. Капельница		0,40	2,0
18. Чашки фарфоровые		0,05	0,50
19. Прочее			8,30
Итого			41,15

 

 

Отсюда износ МБИ составит:

 

 

3. Затраты на оплату труда работников (таблица 11) составят:

 

 

Таблица 11 – Расчет затрат на оплату труда работников лаборатории

 

Профессия, должность	Часовая тарифная ставка, руб. за час	Фонд основной заработ- ной платы, тыс. руб. в год	Часовой фонд	Дневной фонд	Годовой фонд	Доплаты по районно-му коэффи-циенту (15%)	Итого фонд заработ- ной платы, тыс. руб.
Доплаты (85%)	Всего	Доплаты (2%)	Всего	Доплаты (5%)	Всего
Начальник ПТЛ	оклад 1200 руб./мес.	14,400	13,460	27,860	-	-	-	-	4,180	32,04
Лаборант V разряда	4,50	7,650	6,502	14,152	0,283	14,435	0,722	15,157	2,274	17,43
Лаборант IV разряда	4,05	6,885	5,852	13,737	0,255	12,992	0,650	13,642	2,046	15,09
Итого										65,16

4. Отчисления на социальные нужды:

 

 

5. Затраты на электроэнергию.

 

Суммарная потребляемая мощность лабораторного оборудования (печей, шкафов и др.), включая и электрическое освещение лаборатории составляет 3,6 кВт.

Отсюда при годовой продолжительности использования мощности в среднем 1500 час. в год, потребление электроэнергии составит:

 

,

 

что при тарифе 0,7 руб./кВт ч дает стоимость электропотребления лаборатории:

 

 

6. Аренда помещения – 50 тыс. руб.

 

Сводка эксплуатационных затрат по проектному варианту приведена в таблице 12.

 

Таблица 12 – Сводная таблица эксплуатационных затрат проектного варианта

Наименование затрат	Стоимость, тыс. руб.
1. Амортизация основных фондов	21,01
2. Износ МБИ	20,57
3. Затраты на оплату труда	65,16
4. Отчисления на социальные нужды	23,20
5. Затраты на электроэнергию	3,78
6. Аренда помещения	50,00
Итого	183,72

 

Итоговая себестоимость хлеба по изменяющимся затратам по проектному варианту с учетом брака составит:

 

 

Годовые приведенные затраты по вариантам составят:

Найдем критический объем выпуска хлеба, при котором затраты будут равновыгодными:

 

Таким образом, если производственная мощность предприятия будет больше 1580 тонн в год, то создание собственной лаборатории по качеству на предприятии экономически целесообразно, если меньше 1580 тонн, то контроль качества выгоднее осуществлять сторонними организациями.

Этот вывод наглядно иллюстрируется на рисунке 1: жирной ломаной линией показана оптимальная зона эффективной мощности предприятия в зависимости от затрат на повышение качества и снижение его брака.

Прямые З_баз. и З_пр. описываются зависимостями:

 

З_баз.=0,131N+60,00

З_пр.=0,036N+209,98

 

Исследуем экономическую эффективность создания лаборатории качества по показателям срока окупаемости затрат (Т_ф.ок.) и годовому экономическому эффекту (Э_год) – таблица 13.

 

Таблица 13 – Показатели эффективности лаборатории качества

 

Показатели	Мощность предприятия (тонн хлеба в год)
1. Годовые приведенные затраты (тыс. руб.) - базового варианта (Збаз) - проектного варианта (Зпр)	230,6   256,8	243,4   260,4	256,5   264,0	269,6   267,6	282,7   271,2	295,8   274,8	308,9   278,4	322,2   282,0	335,1   285,6	348,2   289,2
2. Годовой экономический эффект (тыс. руб.) Эгод=Збаз-Зпр	-26,2	-17,0	-7,5	2,0	11,5	21,0	30,5	40,2	49,5	59,0
3. Фактический срок окупаемости затрат на лабораторию (год)	-	28,0	9,3	6,2	4,6	3,7	3,1	2,6	2,3	2,1

 

В общем случае срок окупаемости лаборатории может быть определен по преобразованной формуле:

 

 

Так, для оптимальной мощности хлебозавода (1580 т. в год) он составит:

 

Для других значений мощности предприятия срок окупаемости приведен в расчетной таблице 3, а на рисунке 2 представлена, исходя из этого, зависимость срока окупаемости от мощности предприятия.

Из таблицы 13 видно, что создание лаборатории окупается в нормативные сроки (не более 7-8 лет) при оптимальной мощности предприятия 1580 тонн хлеба в год и более, что подтверждает ранее сделанный вывод.

График подтверждает вывод об эффективности создания лаборатории качества при хлебозаводе с окупаемостью ее в сроки до 7 лет при мощности предприятия 1580 тонн хлеба в год и более. Эта эффективность обусловлена снижением брака хлеба с 2,9 % до 0,8 % в условиях функционирования собственной лаборатории качества.