Примеры расчета экономической эффективности мероприятий по повышению качества продукции и услуг

2.1 Расчет экономической эффективности повышения качества пастеризованного молока на ОАО «Оренбургмолоко»

Повышение качества пастеризованного молока обеспечивается применением измерительного прибора, - терморегулятора ТПК, контролирующего температуру в пластинчатой пастеризационно- охладительной установке. Экономичность этого мероприятия дополняется также заменой сплошного контроля на выборочный.

Расчет производится в соответствии с критериями эффективности, приведенными в формулах (3), (5), (7), (8), (9).

Статистические данные позволяют утверждать, что если в базовом варианте величина брака пастеризованного молока составляет 5%, то с осуществлением мероприятий по повышению его качества брак будет снижен до 3%.

Базовым параметром в указанных выше формулах является себестоимость пастеризованного молока.

Себестоимость будем определять только по изменяющимся в обоих вариантах затратам: сырье (молоко пригородных хозяйств, поступающее на переработку), амортизация основных фондов, износ малоценного и быстроизнашивающегося инструмента и инвентаря (МБИ), электрическая энергия, оплата труда обслуживающего персонала, отчисления на социальные нужды (социальный налог). Возвратные отходы, как частично используемый брак молока, примем в размере 3% стоимости брака исходного сырья. Остальные затраты формулы (18) в базовом и проектном вариантах остаются неизменными и потому расчету не подлежат.

Приступаем последовательно к расчету каждой составляющей себестоимости пастеризованного молока.

1. Определяем годовые затраты на закупку молока от хозяйств, поступающего на переработку на ОАО «Оренбургмолоко» (в расчете на годовой объем пастеризованного молока 5250 т.).

 

Таблица 3 – Затраты на исходное сырье

Наименование сырья	Норма расхода сырья на 1 т. пастеризованного молока	Расход сырья, т. в год	Цена 1 т., тыс. руб	Стоимость сырья, тыс.руб./год
Молоко хозяйств	0,696		3,0	10962,00

 

 

2. Определяем амортизацию основных фондов. В нашем примере состав основных фондов ограничен действующим оборудованием и стоимостью вновь вводимого терморегулятора, поскольку стоимость зданий, сооружений и прочих основных фондов остается неизменной в базовом и проектном вариантах. К стоимости основных фондов следует добавить транспортно- заготовительные (15%), монтажные (10%) и прочие (3%) расходы.

 

Таблица 4 – Стоимость основных фондов

Наименование основных фондов	Стоимость (по вариантам), тыс. руб.
базовый	проектный
1. Весы 3-х тонные	10,20	10,20
2. Насос МНЦ-10	21,23	21,23
3. Установка охладительная А1- охл.25	22,60	22,60
4. Сепаратор- молокоочиститель ОМА-ЗМ	21,56	21,56
5. Автоматизированная пластинчатая пастеризационно-охладительная установка ОКЛ-10	101,37	101,37
6. Молокоохладительный танк из нержавеющей стали	35,07	35,07
7. Молокоразливочный автомат М6-ОРЗ-Е	80,24	80,24
8. Терморегулятор ТПК	-	68,50
	292,27	360,77

 

 

Транспортно-заготовительные расходы составят:

 

З_тр.1 = = 43,84 тыс. руб.;

 

З_тр.2 = = 54,12 тыс. руб.

 

Затраты на монтаж оборудования составят:

 

 

З_м.1 = = 29,23 тыс. руб.;

 

З_м.2 = = 36,08 тыс. руб.

 

Прочие затраты составят:

 

З_проч. = = 8,77 тыс. руб;

 

З_проч.1 = = 10,82 тыс. руб.

 

Таким образом, полная стоимость основных фондов по вариантам составит:

 

З_полн.1 = 292,27+43,84+29,23+8,77 = 374,11 тыс. руб.;

 

З_полн.2 = 360,77+36,08+54,12+10,82 = 461,79 тыс. руб.

 

По мере эксплуатации основные фонды изнашиваются. В процессе износа происходит непрерывное накопление средств для возмещения износа. Эти средства, называемые амортизационными, создаются путем ежемесячных отчислений по установленным нормам. Амортизационные отчисления определяются в процентах от полной среднегодовой первоначальной (восстановительной) стоимости основных фондов. В нашем примере годовая норма амортизации составляет 12%. Отсюда, годовые амортизационные отчисления составят:

 

З_а.1 = = 44,89 тыс. руб.

 

З_а.2 = = 55,41 тыс. руб.

3. Износ малоценного и быстроизнашивающегося инструмента и инвентаря (МБИ).

К МБИ, главным образом, относятся инструменты и инвентарь стоимостью менее 100 минимальных зарплат (450 руб.) независимо от срока службы, либо со сроком службы менее 1 года, независимо от стоимости.

Практически для учебных целей стоимостную границу для МБИ на текущий момент времени можно принять в размере до 10 тыс. руб.

Стоимость МБИ в нашем примере приведена в таблице 5. Она одинакова по вариантам.

 

 

Таблица 5 – Стоимость малоценного и быстроизнашивающегося инструмента и инвентаря

Наименование МБИ	Количество	Стоимость единицы, тыс. руб.	Суммарная стоимость, тыс. руб.
Мерная посуда		0,8	8,0
Часы балансовые механические		1,5	3,0
Весы для статического взвешивания		0,7	1,4
Манометр		0,4	2,0
Гигрометр		0,5	1,5
Блок регулирования температуры		1,2	2,4
Тележка стеллажная		2,3	4,6
Рефрактомер		3,5	7,0
Термометр спиртовой		0,3	0,9
Термометр ртутный		0,3	1,2
Итого:	-	-	32,0

В процессе производства пастеризованного молока инструмент и инвентарь изнашиваются. Годовой износ принимается в размере 50% от их общей стоимости, т.е.:

 

З_МБИ = = 16,00 тыс. руб.

 

4. Определяем затраты на оплату труда обслуживающего персонала (контролеров и операторов). Расчет представлен в таблице 6. Переход от сплошного контроля качества пастеризованного молока на выборочный (50%) позволяет наполовину сократить численность контролеров без ущерба качества продукции, т.е. вместо 2-х контролеров достаточно содержать одного контролера.

Годовой фонд оплаты труда определяется в соответствии с разделом 1.6.2 настоящего Пособия (по формулам (19)-(24) и таблицей 2) – таблица 6.

 

 

Таблица 6 – Расчет затрат на оплату труда

 

Профессия рабочего	Часо-вая Тариф-ная ставка, руб. за час (Zi)	Фонд основной заработ- ной платы (Фо.п.), тыс. руб.	Часовой фонд зарплаты, тыс. руб.	Дневной фонд зарплаты, тыс. руб.	Годовой фонд зарплаты, тыс. руб.	Доплаты по район-ному коэффи-циенту (Др), тыс. руб.	Итого фонд заработной платы, тыс. руб.
Доплаты Дr (85%)	Всего	Доплаты Дд (2%)	Всего	Доплаты Дм (5%)	Всего	Базового варианта	Проектного варианта
Контролер V разряда	4,50	7,650	6,502	14,152	0,283	14,435	0,722	15,157	2,274	17,431	17,731
Контролер IV разряда	4,05	6,885	5,852	12,737	0,255	12,992	0,650	13,642	2,046	15,688	-
Оператор IV разряда	4,05	6,885	5,852	12,737	0,255	12,992	0,650	13,642	2,046	15,688	15,688
Оператор III разряда	3,6	6,120	5,202	11,322	0,226	11,548	0,577	12,125	1,819	13,944	13,944
Итого										62,751	47,063

 

Таким образом, годовой фонд оплаты труда по вариантам составляет:

 

З_{о.т.баз.}= 62,75 тыс. руб.

З_{о.т.проектн.}= 47,06 тыс. руб.

 

 

5. Определяем отчисления на социальные нужды (социальный налог), который согласно законодательству составляет 35,6% от общего фонда оплаты труда, т.е.

 

 

 

6. Определяем затраты на электрическую энергию, расходуемую электроустановками и светильниками при производстве пастеризованного молока. Согласно справочным данным суммарная норма расхода электроэнергии на производство 1 тонны молока составляет 9,75 кВт ч.,величина тарифа – 0,70 руб/кВт ч. С применением терморегулятора потребление электроэнергии возрастет на 4%. Отсюда затраты на электроэнергию по вариантам составят:

 

 

6. Стоимость возвратных отходов по вариантам составит:

 

 

Произведем сводку всех эксплуатационных затрат (таблица 7). Изменениями прочих расходов (в основном накладных) пренебрегаем в силу трудности их непосредственного определения.

 

Таблица 7 – Сводка эксплуатационных затрат

Наименование статей затрат	Величина затрат в год, тыс. руб.
Базового варианта производства пастеризованного молока	Проектного варианта пастеризованного молока
1. Затраты на исходное сырье	10962,00	10962,00
2. Амортизация основных фондов	44,89	55,41
3. Износ малоценного и быстроизнашивающегося инструмента и инвентаря	16,00	16,00
4. Затраты на оплату труда	62,75	47,06
5. Отчисления на социальные нужды	22,34	16,75
6. Затраты на электроэнергию	35,83	37,26
7. Возвратные отходы	-16,44	-9,86
Итого	11127,37	11124,62

 

 

Таким образом, эксплуатационные затраты соответственно по вариантам составляют:

С_баз. = 11127,37 тыс. руб.

С_пр. = 11124,62 тыс. руб.

 

Определяем показатели экономической эффективности по повышению качества пастеризованного молока.

1. Годовые приведенные затраты согласно формуле (3) составят:

 

 

2. Фактический срок окупаемости дополнительных капитальных вложений, связанных с внедрением терморегулятора ТПК согласно формуле (5) составит:

 

3. Годовая экономия на эксплуатационных затратах согласно формуле (7) составит:

 

Э_э=11683,74-11458,36=225,38 тыс. руб.

 

4. Годовой экономический эффект согласно формуле (8) составит:

 

Э_год.=11739,85-11527,63=212,49 тыс. руб.

 

5. Фактический коэффициент экономической эффективности согласно формуле (9) составит:

 

 

Согласно проведенным расчетам составляем сводную таблицу технико- экономических показателей (таблица 8)

 

Таблица 8 – Сводная таблица технико- экономических показателей эффективности внедрения элементов системы качества пастеризованного молока на ОАО «Оренбургмолоко»

Наименование показателя	Ед. изм.	Величина показателя
Базовый вариант	Проектный вариант
1. Исходные данные 1.1 Годовой объем переработки молока 1.2 Единовременные капитальные затраты 1.3 Численность работников 1.4 Величина брака молока	т   тыс.руб.   чел. %	5250,00   374,11   5,00	5250,00   461,79   3,00
2 Ежегодные эксплуатационные затраты. Всего в том числе 2.1 Затраты на исходное сырье 2.2 Амортизация основных фондов 2.3 Износ малоценного и быстроизнашивающегося инструмента и инвертаря 2.4 Затраты на оплату труда 2.5 Отчисления на социальные нужды 2.6 Затраты на электроэнергию 2.7 Возвратные отходы	тыс.руб.   тыс.руб. тыс.руб.   тыс.руб.     тыс.руб. тыс.руб.   тыс.руб.   тыс.руб.	11127,37   10962,00 44,89   16,00     62,75 22,34   35,83   -16,44	11124,62   10962,00 55,41   16,00     47,06 16,75   37,26   -9,86
3 Вероятный убыток от производства некачественного молока	тыс.руб.	557,19	334,03
4 Показатели экономической эффективности 4.1 Годовые приведенные затраты 4.2 Фактический срок окупаемости терморегулятора ТПК 4.3 Годовая экономия на эксплуатационных затратах 4.4 Годовой экономический эффект 4.5 Фактический коэффициент экономической эффективности	тыс.руб.   год     тыс.руб.   тыс.руб   -	11739,85   -     -   -   -	11527,63   0,40     225,38   212,49   2,50

 

 

Вывод: Расчеты показывают, что приобретение терморегулятора ТПК для контроля качества пастеризованного молока и замена сплошного контроля на выборочный экономически эффективны, потому что срок окупаемости терморегулятора меньше нормативного (0,40<7 лет), а годовой экономический эффект проводимых мероприятий составит 212,49 тыс. руб.