Оценка степени использования производственной мощности осуществляется по коэффициенту использования производственной мощности 
по формуле
, (5.9)
и среднему коэффициенту сменности работы оборудования 
по формуле
, (5.10)
где С – среднегодовое количество единиц оборудования;
– годовой выпуск продукции соответствующего наименования;
– трудоемкость данного вида работ;
m – номенклатура программы производства продукции.
Коэффициент использования производственной мощности (Qm) может быть плановым или фактическим в зависимости от того, применительно к какому объему производства – плановому или фактическому – рассчитывается. Он определяется делением объема произведенной предприятием продукции за данный период на среднюю производственную мощность в данном периоде:
Qm = (V: Mc) * 100 %, (5.11)
где V – объем производства за период;
Мс – средняя мощность за период.
Планирование амортизационных отчислений от стоимости технологического оборудования.
Амортизируемым признается оборудование, которое находится у предприятия на праве собственности и используется им для извлечения дохода.
Из состава амортизируемого исключается оборудование: переданное (полученное) по договорам в безвозмездное пользование; переведенное по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев; находящееся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.
При расконсервации оборудования амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения оборудования на консервации.
Первоначальная (балансовая) стоимость оборудования определяется как сумма расходов на его приобретение, а в случае, если оборудование получено предприятием безвозмездно, – как сумма, в которую оценено такое оборудование с учетом расходов на доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету.
Балансовой стоимостью оборудования, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов.
При использовании предприятием оборудования собственного производства его первоначальная стоимость определяется как стоимость готового оборудования по первичному учету в бухгалтерии.
Балансовая стоимость оборудования может изменяться в случаях его реконструкции и модернизации.
Норма амортизации объекта амортизируемого оборудования определяется по формуле (5.12):
К=(2/n) х 100 %, (5.12)
где К – норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого оборудования;
n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого оборудования, выраженный в месяцах.
При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого оборудования достигнет 20 % от первоначальной (балансовой) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:
- остаточная стоимость объекта амортизируемого оборудования в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;
- сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого оборудования определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.
Тема 6. Планирование закупок (4 часа)
План лекции:
6.1. Содержание, цели и задачи плана материально-технического обеспечения производства.
6.2. Планирование потребности в сырье, материалах, топливе и энергии.
6.3. Планирование незавершенного производства.
6.4. Планирование приобретения сырья и материалов
6.5. Планирование потребности в оборудовании
6.6. Планирование покрытия потребности предприятия в материально-технических ресурсах.
Содержание, цели и задачи плана материально-технического обеспечения производства.
Основная задача материально-технического снабжения — обеспечение потребностей объединения в материальных ресурсах для выполнения производственной программы и экономного их использования.
План материально-технического снабжения непосредственно связан с другими разделами плана объединения и, прежде всего с планом по себестоимости и рентабельности производства. В себестоимости продукции затраты на сырьё и материалы составляют 70%.
План МТО производства является одним из основных разделов плана экономического и социального развития предприятия, главным заданием которого является определение потребности предприятия в материальных ресурсах и источниках их покрытия на плановый период.
МТО на предприятии выполняет функции, связанные с закупкой сырья, материалов, топлива, энергии и оборудования, их хранением и распределением. Объем задач МТО разделяется на две основные группы:
1) материальное обеспечение производственного процесса путем предоставления необходимых товаров и услуг в нужном количестве и надлежащем качестве, придерживаясь требований относительно времени и места;
2) закупка, складирование и распределение товаров, необходимых для экономичной деятельности.
План МТО состоит из двух частей (Рисунок 6.1):
1) расчет потребности в материально-технических ресурсах;
2) план закупок.
Рисунок 6.1 – Структура плана материально - технического обеспечения
Расчет потребности в материально-технических ресурсах в зависимости от характера используемых материалов осуществляется в следующих таблицах:
· потребность в сырье и материалах;
· потребность в топливе и энергии;
· потребность в оборудовании.
Балансы материально-технического снабжения разрабатываются в виде перспективных, годовых, квартальных и месячных планов снабжения, определяя потребность в материальных ресурсах и источники их покрытия.
В состав планирования МТО входят:
· определение потребности в материалах, топливе, энергии на основе норм их затрачивания;
· расчет норм запасов всех ТМЦ на плановый период;
· учет, контроль и анализ выполнения планов обеспечения;
· текущее регулирование обеспечения производственных подразделений предприятия.
Планирование обеспечения осуществляется в определенной последовательности:
· подготовительные работы (обеспечение бланками-формами, инструктаж);
· определение источника обеспечения потребности в материалах;
· расчет потребности в материальных ресурсах;
· разработка норм производственных запасов.
Планирование потребности в сырье, материалах, топливе и энергии.
При планировании потребности в материально-технических ресурсах используется ряд методов расчета:
1) метод прямого счета;
2) метод аналогии;
3) по типовому представителю;
4) методом динамического коэффициента.
Потребность в сырье и материалах для выпуска готовой продукции при установленных нормах их расхода рассчитывается методом прямого счета:
, (6.1)
где Нi — норма расхода материала на i-е изделие;
Пi — производство i-го изделия в плановом периоде.
При планировании производства новой продукции, для которой не установлены нормы расхода материалов, потребность в них рассчитывается методом аналоги (новые изделия посредством соответствующих коэффициентов приравниваются к изделиям, имеющим обоснованные нормы расхода материалов:
РМ=НБ*ПН*К, (6.2)
где НБ — норма расхода материала на аналогичное базовое изделие;
ПН — планируемый выпуск нового изделия;
К — коэффициент, учитывающий особенности потребления материала при производстве нового изделия.
При подетальном методе потребность в материалах определяется как сумма произведений норм затрат на деталь и количества запланированных к производству деталей. Потребность на основное производство состоит в первую очередь в потребности на производство готовой продукции. Пусть Пi - потребность в i-х материальных ресурсах для выполнения производственной программы предприятия, тогда (формула 6.3):
Пi = Аj *HЗij, (6.3)
где n - количество видов изделий, на которые рассчитывается материал i-ого наименования;
Аj - производственная программа по изготовлению j-ой продукции, шт. (м, м2 и т.д.);
HЗij - норма затрат i-ого материала на производства единицы j-ой продукции.
При многономенклатурном производстве (предприятия швейной, обувной, радиотехнической, подшипниковой и других отраслей промышленности) потребность в материалах определяется по типовому представителю, т.е. изделию, наиболее полно отражающему расход материалов на всю представляемую им группу продукции:
РМ=НТ*ТГ, (6.4)
где НТ — норма расхода на типовой представитель;
ТГ — программа выпуска всех изделий данной группы.
При отсутствии данных об объеме производственной программы в натуральном выражении, а также норм затрат материальных ресурсов, потребность в материалах на плановый период может быть осуществлена методом динамических коэффициентов, т.е. исходя из фактических затрат за прошлый период и индексов программы производства и норм затрат материалов (формула 6.5).
Рn = ЗМф * Iа * Iн, (6.5)
где ЗМф - фактические затраты определенного материала в прошлом периоде;
Iа - индекс программы производства;
Iн - индекс норм затрат материалов.
В таких отраслях, как металлургическая, пищевая, производства строительных материалов, стекольная, для определения потребности в материальных ресурсах используется метод рецептурного состава. Сначала рассчитывается объем годной продукции, необходимой для выполнения производственной программы, заготовки, стекольная масса и т.п. (формула 6.6).
Ппр = МЧj *Aj, (6.6)
где Ппр - продукция, готовая для обработки;
МЧj - черновая масса j-ого изделия (детали);
Aj - программа производства j-х изделий.
Потребность в каждом конкретном компоненте определяется на основе рецептуры, которая определяет процентное содержание каждого компонента сырья, и планового выпуска годной продукции (формула 6.7).
Кi = Ппр (М / Пг), (6.7)
где М - маса конкретного компонента в смеси, %;
Пг - плановый выпуск годной продукции, %;
Кi - компонент.
Нужное количество топлива на технологические и энергетические цели определяется прямым расчетом на основе норм затрат условного топлива, которые установлены на единицу продукции или работ (формула 6.8).
Рi = (Aj * НЗут) / КЭ, (6.8)
где Рi - потребность в i-ом виде топлива в натуральных единицах;
Aj - план производства j-ой продукции;
НЗут - норма затрат условного топлива на производства единицы j-ого вида работ (единицы продукции);
КЭ - калорийный эквивалент i-ого топлива.
Общую потребность в энергии определяют следующим образом (формула 6.9):
ПЕо = Нзэ * Nпл + Эзс + Эсп + Эзс, (6.9)
где ПЕо - общая потребность в энергии, кВт/год;
Нзэ - плановая норма затрат энергии на кдиницу продукции;
Nпл - плановый объем выпуска продукции в натуральном или стоимостном выражении;
Эзс - затраты энергии на собственные потребности (отопление, свет и т.д.);
Эсп - энергия, которая будет отпущена сторонним потребителям;
Эзс - затраты энергии в сетях.
Планирование незавершенного производства.
Составной частью плана материально-технического обеспечения является определение потребности предприятия в материальных ресурсах на образование производственных запасов, размер которых должен быть минимальным.
Запасы – это какие-либо ресурсы предприятия, которые предназначены для использования, но временно не используются.
Запасы – это материальные активы, которые:
· удерживаются для дальнейшей продажи;
· находятся в процессе производства с целью дальнейшей продажи продукта производства;
· удерживаются для потребления во время производства продукции.
В хозяйственной деятельности запасы делят на:
· сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия и др. материальные ценности, предназначенные для производства продукции, выполнения работ, предоставления услуг, обслуживания производства и административных потребностей;
· НЗП в виде недообработанных деталей, узлов, изделий и незаконченных технологических процессов;
· готовую продукцию, изготовленную на предприятии и предназначенную для продажи и соответствующую техническим и качественным характеристикам, предусмотренным договором или другим нормативно-правовым актом;
· товары в виде материальных ценностей, которые приобретены (получены) и удерживаются предприятием с целью дальнейшей продажи;
· малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, которые используются не больше года или нормального операционного цикла, если он больше года.
Состав запасов определяется их наименованием или однородными группами (видами).
На предприятиях существует несколько видов запасов: транспортный, сезонный, подготовительный, технологический, текущий (складской), резервный (страховой).
Производственные запасы рассчитывают в натуральных, условно-натуральных и стоимостных выражениях.
Текущий запас предназначен для беспрерывного обеспечения производства в период между двумя поставками материалов. Он является величиной переменной: достигает максимума в момент поступления партии материалов, постепенно уменьшается в следствие их использования и становится минимальным непосредственно перед очередным поступлением (формула 6.10).
Тзmax = Всреднесут * tн, (6.10)
где Всреднесут - среднесуточные затраты материалов в натуральном выражении;
tн - интервал между поступлением очередных партий материалов, дней.
Сезонный запас является разновидностью текущего запаса и создается, как правило, на зимний период или в случае, если поставки зависят от сезона.
Подготовительный запас необходим на время подготовки доставленных на предприятие материалов для производственного потребления. Он создается тогда, когда перед использованием материалы требуют спецподготовки, например, сушения, обработки, правки.
Технологический запас включает время на подготовительные операции с производственными запасами до возможного их использования в технологическом процессе.
Страховой запас гарантирует беспрерывность производства в случае отклонений от принятых интервалов поставок. Он определяется в границах до 50% от текущего запаса.
Транспортный запас определяется как разница между временем перевоза груза от поставщика к потребителям и временем оборота платежных документов.
Общая норма производственных запасов по видам материальных ресурсов в днях определяется по формуле:
НДН=НТР+НП+НТ+НТЕК+НС, (6.11)
где НТР — транспортный запас (нахождение материалов в пути) определяется как разница между временем пробега груза от поставщика к потребителю и временем оборота платежных документов;
НП — подготовительный запас (приемка, разгрузка, складирование и анализ качества) определяется на основе расчетного или фактического времени за отчетный период;
НТ — технологический запас образуется в том случае, когда до начала производства требуется предварительная обработка материала;
НТЕК — текущий запас (пребывание материалов на складе) определяется умножением среднесуточной нормы потребления материала на плановый кратный интервал между двумя очередными поставками;
НС — страховой запас (резерв на случай перебоев в снабжении и увеличения выпуска продукции) определяется по интервалу отставания поставок или по фактическим данным о поступлении материалов.
Нормативная величина незавершённого производства на конец планируемого периода Ннз.п. (массовое производство):
, (6.12)
где qi – количество рабочих мест, шт.;
i – количество одновременно обрабатываемых деталей, шт.;
i – количество деталей, находящихся между операций, шт.;
di – величина транспортной партии, шт.;
Сi – себестоимость изделия, руб.;
в серийном производстве
, (6.13)
где Д - количество дней в плановом периоде;
Сi – себестоимость изделия;
Пц – длительность производственного цикла изготовления i-го изделия;
Кгi – коэффициент готовности i-го изделия:
, (6.14)
где Смi – стоимость материальных затрат;
в единичном производстве
или 
, (6.15)
где Пг – % готовности изделия на начало или конец планового периода;
Дi – количество дней от дня запуска изделия в производство до начала или конца планового производства.
Планирование приобретения сырья и материалов
В балансе материальных ресурсов (таблица 6.1) составляются потребности в материальных ресурсах с источниками и размерами их удовлетворения и определяется количество материалов, которые будут поставляться со стороны. Баланс составляется по каждому виду ресурсов.
Таблица 6.1 - Баланс материальных ресурсов
| Потребности | Сумма, млн. руб. | Источники покрытия потребностей | Сумма, млн. руб. |
| 1. Основное производство | 1. Остатки на складах | ||
| 2. Капитальное строительство | 2. Остаток в НЗП | ||
| 3. Мероприятия по усовершенствованию оборудования | 3. Мобилизация внутренних ресурсов | ||
| 4. Ремонтно-эксплуатационные потребности | 4. Поступления по контрактам | ||
| 5. Создание производственных запасов | 5. Другие источники | ||
| 6. Другие потребности | |||
| Итого | Итого |
В общем виде материальный баланс представляет собой следующее равенство (формула 6.16):
Пв + Пнзп + Прэр + Пкс + Ппз = Оо + Онзп + Мвр + ОПС, (6.16)
где Пв - потребность в выполнении производственной программы, руб.;
Пнзп - потребность в пополнении НЗП, руб.;
Прэр - потребность в ремонтно-эксплуатационных работах, руб.;
Пкс - потребность в капитальном строительстве, руб.;
Пп з - потребность в формировании переходных запасов, руб.;
О о - ожидаемый остаток на начало планового периода, руб.;
Онзп - остаток материалов в НЗП на начало планового периода, руб.;
Мвр - величина мобилизации внутренних ресурсов, руб.;
ОПС - объем поставки материалов со стороны, руб.
Эффективность использования ресурсов предприятия определяется с помощью системы показателей, которые условно можно поделить на две группы – общие и конкретизирующие. К общим показателям относятся материалоотдача и материалоемкость. Эти показатели определяются в стоимостных и натурально-стоимостных выражениях. Они рассчитываются в целом по народному хозяйству, отрасли, предприятию.
К конкретизирующим показателям относятся коэффициент использования сырья и материалов, коэффициент извлечениия, затратный коэффициент и т.д.
Материалоемкость продукции - это фактические затраты материальных ресурсов на единицу продукции или на одну гривну изготовленной продукции.
Коэффициент использования материалов или сырья характеризует меру использования сырья и материалов на производство продукции и определяется по формуле 6.17:
Кисп = Зп / Н1з, (6.17)
где Зп - полезные (чистые, теоретические) затраты сырья и материалов;
Н1з - норма затрат сырья и материалов на производство единицы продукции.
Затратный коэффициент является обратной величиной коэффициента использования (формула 6.18).
Кзатр = 1 / Кисп . (6.18)
Планирование покрытия потребности предприятия в материально-технических ресурсах.
После определения потребности устанавливаются источники ее покрытия. Источниками покрытия потребности предприятия в материально-технических ресурсах являются:
· ожидаемые остатки материальных ресурсов на начало планового периода;
· мобилизация внутренних резервов;
· завоз ресурсов со стороны;
· собственное производство МТР.
Мобилизация внутренних резервов осуществляется по следующим направлениям:
· экономия материалов за счет проведения организационно-технических мероприятий;
· утилизация отходов производства за счет внедрения новых технологических процессов;
· повторное использование материалов и оборудования путем ремонта и восстановления запчастей и спецодежды, вулканизации резиновых изделий, вторичного использования металлов и т.д.;
· использование сверхнормативных и излишних запасов материалов, своевременная реализация ненужных материалов другим предприятиям и т.д.
Исследование рынка МТР является важнейшим этапом определения величины завоза материалов со стороны, а также величины материалов, производимых самостоятельно.
На основе баланса материального обеспечения определяется размер запрашиваемых фондов (план закупок) как разность между общей потребностью и внутренними источниками поступления ресурсов.
Разработка плана закупок предусматривает следующую этапность:
· определение нужных товаров (количество, качество, цена, время поставки);
· поиск поставщиков;
· ведение переговоров и подписание договоров;
· организация товародвижения;
· организация приемки и хранения товаров;
· контроль за поступлением товаров.
Тема 7. Планирование труда и фонда заработной платы (6 часов)
План лекции:
7.1. Цели, задачи и содержание плана по труду и персоналу предприятия.
7.2. Методы планирования производительности труда
7.3. Планирование потребности в персонале и источниках ее обеспечения.
7.4. Планирование подготовки, переподготовки и повышения квалификации персонала
7.5. Современные методы планирования средств на оплату труда.
Цели, задачи и содержание плана по труду и персоналу предприятия.
Целью разработки плана по труду и персоналу является определение рациональной (экономически обоснованной) потребности фирмы в персонале и обеспечение эффективного его использования в планируемом периоде времени.
При разработке плана по труду и персоналу решаются следующие задачи:
- обеспечение роста производительности труда;
- превышение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы;
- достижение экономии труда и фонда заработной платы;
- усиление материальной заинтересованности каждого работающего в конечных результатах деятельности предприятия;
- установление оптимальных пропорций в численности персонала, занятого в производстве, в сфере обслуживания и в управлении;
- обеспечение потребности в персонале и повышение его квалификации.
Исходными данными для разработки тактического плана по труду и количеству персонала являются: стратегический план предприятия, количественный и качественный прогноз потребности в кадрах, объем продаж и производственная программа, план технического развития и организации производства, нормы и нормативы затрат труда и заработной платы.
В соответствии со структурой тактического плана планирование персонала охватывает планирование труда и планирование оплаты труда. Для этого в плане по труду и персоналу выделяются три раздела:
– план по труду;
– план по численности персонала и
– план по заработной плате.
Содержание и информационные связи плана по труду и персоналу с другими разделами тактического плана предприятия представлены на рисунке 7.1.
В плане по труду и численности фирмы рассчитываются показатели производительности труда; определяется трудоёмкость изготовления единицы продукции и планируемого объёма товарного выпуска, численность работающих в разрезе различных категорий персонала, планируемая величина затрат на содержание персонала фирмы и её структурных подразделений, численность высвобождаемых (увольняемых) и принимаемых на работу работников; намечаются мероприятия по совершенствованию организации труда, подготовке, переподготовке и повышению квалификации кадров, формированию и использования кадрового резерва; готовятся исходные данные для планирования фонда оплаты труда и фонда заработной платы, средней заработной платы работников фирмы и т.д.
Численность обслуживающего персонала может быть определена по укрупненным нормам обслуживания. Например, численность уборщиков – по количеству квадратных метров площади помещений, гардеробщиков – по количеству обслуживаемых людей и др.
Численность руководителей можно определить с учетом норм управляемости и ряда других факторов.
Рисунок 7.1 – Содержание и информационные связи плана по труду и персоналу с другими разделами тактического плана предприятия
Методы планирования производительности труда
Планирование труда – эффективность затрат труда, которая определяется качеством продукции, производимой в единицу времени, или затратами труда на единицу продукции, т.е.
и 
(7.1)
где V – объем продукции (в натуральном или стоимостном выражениях);
В – выработка;
t – затраты труда на весь объем продукции – трудоемкость продукции, ч.
Выработка – отношение количества произведенных товаров и услуг к затраченному на их производство времени или количество единиц продукции в расчете на единицу затраченного времени.
На предприятиях определяют часовую (определяется путем деления выпуска продукции на число часов, которое должно быть отработано всеми работниками в планируемом периоде), дневную (определяется путем деления выпуска продукции на количество человеко-дней, подлежащих отработке всеми работниками в планируемом периоде), месячную и годовую выработку (определяется путем деления выпуска продукции на плановую среднесписочную численность работающих за данный период).
Трудоемкость – показывает количество затраченного времени на производство единицы продукции.
Выработка одного работника в натуральном выражении за определенный календарный период (год, месяц, квартал) определяется по формуле:
