Земельные участки, объекты природопользования и прочие объекты освобождаются от налога

Средняя стоимость их составит – (20+20+20+15):4=18,75тыс.руб

Ставка налога: 2,2%;

Сумма авансовых платежей, которую должна уплатить судоверфь в бюджет за 1 квартал, такова:

(302,75-18.75)*2.2%:=6.248 тыс.руб.

КМРК, ОПОРНЫЙ КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ, “НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ”

 

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

 

”Налоговый кодекс РФ гл.28.

КМРК, ОПОРНЫЙ КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ, “НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ”

Т ранспортных налог.

 

Налоговый кодекс, гл.28

Продолжение:

КМРК. ОПОРНЫЙ КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ, «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

111. Местные налоги

 

 

Тема: Налог на имущество физических лиц

Цель: 1.уметь определить налогооблагаемую базу и рассчитать налог на имущество

2. Знать нормативные акты, регулирующие взаимоотношения граждан и государства в области налогообложения

Вопросы: 1 Кто является плательщиком налога?

 

2. Объекты налогообложения.

 

3. От чего зависят ставки налога?

 

4. Сроки уплаты налога.

 

5. Пример.

Налог на имущество физических лиц

Закон Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» № 168-фз 17 июля 1999г.(дополнение и изменение 2009г.)

Налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Не являются плательщиком налога на имущество следующие категории граждан:

· Инвалиды 1 и 2 – ой групп и инвалиды детства;

· Герои СССР и РФ;

· Пенсионеры;

· Владельцы творческих мастерских;

· Участники гражданской войны и великой отечественной войны;

· Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Не облагаются налогом следующие объекты:

1. Специально оборудованные сооружения, строения, помещения (включая жилье), принадлежащим деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых в качестве творческих мастерских, ателье, студий.
2. Жилая площадь, используемая для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек на период такого их использования

Пример № 1:

Гражданин Замятин Е.В. является собственником жилой квартиры, инвентаризационная стоимость которой равна 395000руб.

Учитывая, что объект недвижимости относится к жилым помещениям, принимаем в соответствии с законом г.Калининграда, ставку налога равной 0.2% от суммарной инвентаризационной стоимости жилого помещения, т.е. от 395 тыс.руб.

Соответственно, сумма исчисленного налога по принадлежащей Замятину Е.В. на праве собственности квартире за год составит 790 рублей.

Пример № 2

У гражданина Рябова О.Я. находиться в собственности 2- е квартиры и комната (площадь – 22 кв.м.), в коммунальной квартире (общая площадь- 98 кв.м.) Инвентаризационная стоимость первой квартиры равна 225000 рублей, второй 295000 руб. и коммунальной квартиры- 423182 руб.

Для определения суммарной инвентаризационной стоимости помещений, прежде всего, необходимо определить инвентаризационную стоимость комнаты в коммунальной квартире. В данном случае, она составит- 95000 руб. (423182 рубх.22кв.м./98кв.м.) Учитывая, что принимаемая в соответствии с Законом города Калининграда, ставка налога зависит от суммарной инвентаризационной стоимости жилых помещений, составляющей в данном случае – 225000+295000+95000=615000 руб., т.е. больше 500 тыс.руб.равна 2%.

Соответственно, сумма налога составляет:

По первой квартире- 225000рубх2%=4500руб.

По второй квартире- 295000х2%=5900руб.

По комнате в коммунальной квартире-95000х2%=1900руб.

Итого, общая сумма исчисленного налога по всем трем объектам, принадлежащим гражданину Рябову О.Я на праве собственности составит- 12300руб.

Задача:

Гражданка Аксимова З.П. является собственником 2-х квартир с долей собственности по первой квартире -100%, по второй-50%.

Инвентаризационная стоимость первой квартиры- 148700р., второй- 300000р. Ставка 0.2% Определить налог на имущество гражданки Аксеновой З.П.

Решение: Сумма налога составит:

По 1-ой квартире- 297т.р. (148700р х 0.2%);

По 2-ой квартире- 300т.р. ((300000рх0.2%))х50%)

Итого, общая сумма исчисленного налога составит за год 597т.р.

Задача:

Семья Ивановых, состоящая из 4-х человек(один мало летный ребенок) приватизировала в прошлом году квартиру в общую долевую собственность. Налогоплательщиком признается каждый из 4-х членов семьи с 25% долей имущества. Инвентаризационная стоимость квартиры составила- 695т.р. Определить налог на имущество.

Решение: Сумма исчисленного налога каждому из 4- х членов семьи по принадлежащим им долям квартиры составит за текущий год 695т.рх2% х25% = 3475р. Ставка налога- 2%.

 

Земельный налог

 

Налоговый кодекс РФ, часть 2, гл.31

 

 

 

 

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налоговый кодекс, 2- я часть, гл. 26.3.

 

Плательщики:

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в которой введен единый налог предпринимательскую деятельность.

 

Объект налогообложения и налоговая база.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Единый налог начисляется за счет прибыли, оставшейся за счет предприятия.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

 

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в мес. (рублей)
Оказание бытовых услуг: - ремонт обуви и изделий из меха; - ремонт металлоизделий; - ремонт одежды; - ремонт часов и ювелирных изделий; - ремонт и обслуживание бытовой техники, компьютеров и оргтехники; - услуги прачечных, химчисток и фотоателье; - услуги по чистке обуви; - оказание парикмахерских услуг; Оказание ветеринарных услуг:   Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов     Розничная торговля, осуществляемая через магазины с площадью торгового зала не более 5 кв.метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площадки; Розничная торговля, осуществляемая через магазины с площадью торгового зала более 5 кв.метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площадки;   Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров	Кол-во раб., включая индивидуального предпринимателя   Кол-во работников, включая индивидуального предпринимателя. Кол-во автотранспортных средств     Торговое место   Площадь зала обслуживания посетителей (в кв. метрах)   Посадочное место	7500руб.   7500руб.   6000руб.     9000руб.     1800руб     1500руб.

 

 

Базовая доходность корректируется или умножается на коэффициенты: К1 (дефлятор), К2, где показывают степень влияния отдельных факторов на результаты предпринимательской деятельности:

- тип населенного пункта;

- место осуществления предпринимательской деятельности(центр, окраина, транспортная развязка и т.д.);

- характер местности (тип автомагистрали и т.д.);

- удаленность места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок, от остановок пассажирского транспорта;

- ассортимента реализуемой продукции;

- сезонности;

- качество предоставляемых услуг;

- инфляция;

- производительность используемого оборудования.

Право добровольного перехода на уплату единого налога на вмененный доход или сохранение существующего порядка уплаты налогов предоставляется только организациям инвалидов, при условии, что их уставный капитал состоит полностью из вклада общественных организаций инвалидов, а также предприятиям и организациям, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов.

При введении ЕНВД ОТМЕНЯЮТСЯ СЛЕДУЮЩИЕ НАЛОГИ:

1.Налог на прибыль, НДС, налог на имущество предприятий, ЕСН – для организаций;

2. налог на доходы физических лиц, НДС, налог на имущество физических лиц ЕСН – индивидуальных предпринимателей.

 

Кроме того плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Налоговый период – признается квартал;

Налоговая ставка – 15% вмененного дохода;

Исчисление и порядок уплаты ЕНВД – производиться налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода,

Уплата происходит – 30 % в федеральный бюджет; 70% - в местный и региональный бюджеты.

В бухгалтерском учете начисление налога отражается проводкой: Д99, К68 субсчет «расчеты по ЕНВД»

 

Пример:

Организация розничной торговли со среднесписочной численностью работников 20 человек имеет базовую доходность с одного кв. метра площади 1800руб. Общая площадь торговых помещений составляет 100кв.м. Корректирующие коэффициенты установлены в зависимости от места дислокации организации 1,081 и в зависимости от типа населенного пункта – 0,8. Тогда сумма вмененного налога составит 1000р x 100кв.м. x 1,081 x 0,8 = 155664руб., а величина налога- 15% x 155664руб= 23350руб. за месяц