Учет основных средств, нематериальных активов и капитальных вложений

Учет основных средств и капитальных вложений ведется коммерческими банками на балансовых счетах отдельного подраздела плана счетов "Имущество банков":

Основные средства представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени. К основным средствам относятся предметы, служащие более одного года, независимо от их стоимости и предметы стоимостью на дату приобретения более стократного, установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, за единицу (исходя из их стоимости, предусмотренной в договоре) независимо от срока их службы.

Не хочется еще раз останавливаться на непонятном и насправедливом требовании Банка России учитывать книги как основные средства. К сожалению, банкам приходится эти требования выполнять.

Основные средства учитываются по цене их приобретения (получения).

Главными источниками поступления основных средств являются:

· взносы участников в уставный капитал;

· покупка;

· строительство;

· безвозмездное получение.

В балансе банка лицевые счета открываются на каждый объект (предмет) основных средств. Разрешается вести учет основных средств на отдельном программном обеспечении с отражением в балансе сальдо проводок.

Аналитический учет зданий и сооружений ведется на карточках 0489007, а также в журнале учета основных средств 0489008.

Аналитический учет основных средств (кроме зданий и сооружений) ведется на карточках 0489009, заведенных на каждый предмет, а также в отдельном журнале учета основных средств 0489008.

В карточках проставляются номера, указанные на учитываемых предметах. Карточки размещаются в картотеке по группам однородных предметов, например, карточки на вычислительные машины в одну группу, детекторы - в другую и т.д. Допускается ведение групповых карточек - паспортов на несколько одновременно приобретенных одинаковых предметов, на гарнитуры мебели и т.д.

Журнал учета основных средств в конце года не заключается, и записи в нем продолжаются и в новом году.

		ЖУРНАЛ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
						Д Е Б Е Т	К Р Е Д И Т
Дата записи	Порядковые номера по дебету	No документа	Инвентарный No	Фабричная марка	Наименование предмета или фамилия И.О. работника, получившего форменное обмундирование	Сумма	Отметка о дате выбытия	No статьи по дебету	Сумма	Остаток	Подпись контролера

Коммерческие банки ведут бухгалтерский учет капитальных вложений на накопительном счете No 60701 "Собственные капитальные вложения".На этом счете собираются все затраты по покупке (строительству) основных средств, доставке, установке и др. расходы.

Покупка основных фондов оформляется следующими бухгалтерскими проводками.

Предварительная оплата приобретаемых основных фондов:

дебет счета No 60312 по лицевому счету поставщика

кредит счетов по учету денежных средств

по внебалансу отражается уменьшение источника капитальных вложений;

получение ранее оплаченных основных фондов:

дебет счета No 60701

кредит счета No 60312.

Оприходование принятых в эксплуатацию объектов основных средств по первоначальной (инвентарной) стоимости производится проводкой:

Дебет счетов No 604

Кредит счета No 60701.

Оплата счетов поставщиков и подрядчиков производится с корреспондентских счетов, открытых для расчетов в рублях, а также в иностранной валюте.

Затраты, произведенные банком на реконструкцию и перестройку арендованных зданий учитываются на счете No 60701. Порядок оприходования на баланс указанных вложений должен быть точно определен в договоре аренды. После подписания акта сдачи - приемки работ затраченные средства перечисляются на счета по учету основных средств с последующим ежемесячным начислением амортизации. Данные средства числятся на балансе банка до окончания договора аренды, после чего они и начисленные амортизационные отчисления передаются на баланс арендодателю с кредитованием счета основных средств и закрытием начисленной амортизации.

Если арендодатель отказывается от принятия на свой баланс указанные средства, то банк производит в учете операции, аналогичные списанию списанию собственных основных средств.

Учет нематериальных активов ведется на балансовом счете No 609.

Основными видами нематериальных активов являются:

· средства, затраченные на государственную регистрацию;

· программное обеспечение банка;

· права пользования земельными участками;

· патенты, лицензии, "ноу-хау",

· другие.

В учете затраты по нематериальным активам и их оприходование отражается проводками:

Предварительная оплата приобретаемых нематериальных активов:

дебет счета No 60312 по лицевому счету поставщика

кредит счетов по учету денежных средств

по внебалансу отражается уменьшение источника капитальных вложений;

получение ранее оплаченных нематериальных активов:

дебет счета No 60701

кредит счета No 60312.

Оприходование принятых в эксплуатацию объектов нематериальных активов по первоначальной (инвентарной) стоимости производится проводкой:

Дебет счетов No 60901

Кредит счета No 60701.