Лекции.Орг


Поиск:




Категории:

Астрономия
Биология
География
Другие языки
Интернет
Информатика
История
Культура
Литература
Логика
Математика
Медицина
Механика
Охрана труда
Педагогика
Политика
Право
Психология
Религия
Риторика
Социология
Спорт
Строительство
Технология
Транспорт
Физика
Философия
Финансы
Химия
Экология
Экономика
Электроника

 

 

 

 


Налог на добавленную стоимость: порядок исчисления и уплаты. Понятие и механизм уплаты




НДС – вид косвенного налога на товары и услуги, влияющего на процесс ценообразования и структуру потребления.Представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства – от сырья до предметов потребления.

Сумма НДС определяется на всех стадиях технологической цепочки как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога, уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, топливо, работы, услуги.

Рисунок 1 – Механизм уплаты НДС для отдельного налогоплательщика

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

‒ организации;

‒ индивидуальные предприниматели;

‒ лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если за три предшествующих календарных месяца ∑ выручки от реализации этих организаций или ИП без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Освобождение от НДС не распространяется на налогоплательщиков, реализующих подакцизные товары и в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Объектом налогообложения признаются: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав, в том числе на безвозмездной основе;2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Помимо операций, которые признаются объектом налогообложения по НДС и облагаются налогом, есть три типа операций, которые не облагаются НДС: 1. Операции, не признаваемые объектом налогообложения; 2. Отдельные операции, освобождаемые от налогообложения (хотя и являющиеся объектом налогообложения), осуществляемые на территории РФ; 3. Отдельные операции по ввозу товаров на таможенную территорию, освобождаемые от налогообложения. Примеры 1гр.: 1. Операции, которые не признаются реализацией в соответствии с положениями части I НК РФ (обращение валюты, вклады в уставный капитал, передача имущества некоммерческим организациям для осуществления уставной деятельности, наследование имущества и т.д.); 2. Передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев, дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений органам государственной власти и местного самоуправления; 3. Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации; 4. Операции по реализации земельных участков; 5. Передача имущественных прав организации ее правопреемникам; 6. Передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала. Примеры 2 гр.: 1. Предоставление в аренду помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ (в соответствии с международными соглашениями); 2. Реализация: 1) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по утвержденному перечню (жизненно необходимая медицинская техника, протезно-ортопедические изделия, сырье и материалов для их изготовления, технические средства, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, очки, линзы и оправ к ним (за исключением солнцезащитных); 2) медицинских услуг по утвержденному перечню; 3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными учреждениями социальной защиты; 4) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях; 5) ритуальных услуг, а также реализация похоронных принадлежностей (по утвержденному перечню); 6) услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса; 7) услуг, оказываемых учреждениями культуры и искусства (по утвержденному перечню). 3. Следующие операции (допускается отказ от освобождения по заявлению налогоплательщика): 1) реализация предметов религиозного назначения и религиозной литературы (по утвержденному перечню), организация и проведение религиозных обрядов; 2) реализация товаров, работ, услуг, производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов; 3) осуществление банками банковских операций; 4) оказание услуг по страхованию, по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами. 5) проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров. Примеры 3 гр.: Не подлежат налогообложению след. товары, ввозимые на таможенную тер-ю РФ: 1) медицинские товары по утвержденному перечню (жизненно необходимая медицинская техника и т.д.); 2) культурные ценности, приобретенных за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. 3) все виды печатных изданий, получаемые государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену. 4) технологическое оборудование (в том числе комплектующие и запасные частей), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по утвержденному перечню; 5) валюта РФ и иностранная валюта (кроме коллекционных монет и банкнот), ценные бумаги – акции, облигации, сертификаты, векселя; 6) необработанные природные алмазы.

Моментом определения налоговой базы по НДС является: 1) Дата отгрузки товаров, имущественных прав (оказания услуг, выполнения работ); 2) Дата предварит-й оплаты в счет предстоящих поставок товаров, имущес-х прав (работ, услуг).

В НБ не включ.: предварительная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), длительность производ-го цикла изготовления кот. превышает 6 месяцев; авансовая оплата товаров, кот. облагаются по налоговой ставке 0 % или не подлежат налогообл.

В настоящее время ставки НДС в России составляют 0, 10 и 18%. Кроме того, существуют расчетные ставки (10/110 и 18/118 или соответственно 9,09% и 15,25%), кот. применяются в случаях, когда налоговая база определяется с учетом НДС. 1. Ставка 0% применяется при реализации (основные примеры): 1) Товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта и свободной таможенной зоны (при представлении документов в соответствии с НК РФ); 2) работ (услуг), связанных с производством и реализацией товаров, вывезенных в режимах экспорта и свободной таможенной зоны (услуги по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке и т.п.); 3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита; 4) товаров (работ, услуг) в области космической деятельности (космической техники, космических объектов); 5) построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре (при представлении документов в соответствии с НК РФ). Право на применение ставки 0% должно быть подтверждено. Для этого представляется комплект документов, установленных НК РФ: контракт; выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации от покупателя – иностранного лица; копии транспортных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров из Р.; копии свидетельства о регистрации лица в качестве резидента особой экон-ой зоны; др. документы, в соответствии с основание применения ставки 0%.

2. Ставка 10% применяется при реализации (основные примеры): 1) продовольственных товаров по утвержденному перечню; 2) товаров для детей по утвержденному перечню; 3) периодических печатных изданий; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; 4) медицинских товаров по утвержденному перечню (лекарственных средств, субстанций, изделий медицинского назначения). 3. Ставка 18% применяется в остальных случаях, когда НБ определяется без учета НДС. 4. Расчетные ставки 10/110 и 18/118 (9,09% и 15,25%) применяются, когда НБ определяется с учетом НДС и НДС выделяется расчетным способом (основные примеры): 1) при получении авансовой оплаты, полной или частичной; 2) при удержании налога налоговыми агентами; 3) при реализации приобретенной у физических лиц сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки; 4) при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц. Например: НБ = 10 000 руб.

НДС по ставке 10%: 10 000 * 10% = 1 000 руб. Сумма с НДС 11 000 руб.

НДС по ставке 18%: 10 000 * 18% = 1 800 руб. Сумма с НДС 11 800 руб.

НДС по ставке 10/110: 10 000 * 10/110 = 909 руб.

Сумма с НДС 10 000 руб. (без НДС 9 091 руб.)

НДС по ставке 18/118: 10 000 * 18/118 = 1 525 руб.

Сумма с НДС 10 000 руб. (без НДС 8 475 руб.).





Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2016-10-27; Мы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 450 | Нарушение авторских прав


Поиск на сайте:

Лучшие изречения:

Наглость – это ругаться с преподавателем по поводу четверки, хотя перед экзаменом уверен, что не знаешь даже на два. © Неизвестно
==> читать все изречения...

2611 - | 2184 -


© 2015-2024 lektsii.org - Контакты - Последнее добавление

Ген: 0.011 с.