Факторы, влияющие на объем выборки

Фактор	Влияние на объем выборки
Допустимый риск выборки	Чем ниже риск, тем больше объем выборки
Доверие к внутреннему контролю	Чем выше доверие, тем меньше объем выборки
Значение ошибки для целей аудита	Чем выше значение, тем больше объем выборки
Предполагаемый размер ошибки	Чем выше размер и частота возникновения, тем больше объем выборки
Наиболее однородные группировки	Наличие однородной группировки снижает объем выборки
Число единиц проверяемой совокупности	Чем выше число единиц, тем больше объем выборки

 

Выборка является основой тестирования средств внутреннего кон­троля и процедур проверки по существу. В приложении 1 к Федераль­ному правилу (стандарту) аудиторской деятельности № 16 «Аудитор­ская выборка» [31] определены факторы, влияющие на объем отобранной совокупности для тестирования средств внутреннего кон­троля, которые должны рассматриваться вместе (табл. 7.11).

Таблица 7.11

Факторы, влияющие на объем отобранной совокупности

Фактор	Влияние на объем выборки
Увеличение степени, в которой аудитор намеревается полагать­ся на систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля	Увеличение объема
Увеличение степени отклонения от предписанной процедуры контроля, которую аудитор готов признать допустимой (допус­тимая ошибка)	Уменьшение объема
Увеличение степени отклонения от предписанной процедуры контроля, которую аудитор предполагает выявить в генеральной совокупности (ожидаемая ошибка)	Увеличение объема
Увеличение необходимой степени доверия аудитора (или уменьшение вероятности того, что аудитор сочтет, что риск средств внутреннего контроля ниже, чем действительный риск средств внутреннего контроля по генеральной совокупности)	Тоже
Увеличение числа элементов генеральной совокупности	Ничтожно малое влияние

 

Факторы, влияющие на объем отобранной совокупности для проверки по существу, которые должны рассматриваться вместе, приведены в приложении 2 к Федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка» (табл. 7.12).

Таблица 7.12

Факторы, влияющие на объем отобранной совокупности

Для проверки по существу

Фактор	Влияние на объем выборки
Увеличение аудиторской оценки неотъемлемого риска	Увеличение объема
Увеличение аудиторской оценки риска средств внутреннего контроля	Тоже
Большее использование аудиторских процедур проверки по существу, направленных на подтверждение одной и той же предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчет­ности	Уменьшение объема
Увеличение необходимой степени доверия аудитора (или умень­шение риска того, что аудитор сочтет, что существенная ошибка отсутствует, в то время как она в действительности будет иметь место)	Увеличение объема
Увеличение значения общей ошибки, которую аудитор готов признать допустимой (допустимая ошибка)	Уменьшение объема
Увеличение значения ошибки, которую аудитор предполагает выявить в генеральной совокупности (ожидаемая ошибка)	Увеличение объема
Стратификация генеральной совокупности там, где это уместно	Уменьшение объема
Увеличение числа элементов генеральной совокупности	Ничтожно малое влияние

 

Число элементов выборки, которая состоит из элементов, основанных на сальдо счетов, определяют по следующей формуле [61]:

 

где ОС — общий объем проверяемой совокупности в стоимостном (денежном)

выражении;

ЭН — суммарное стоимостное (денежное) выражение элементов

наибольшей стоимости;

ЭК — суммарное стоимостное (денежное) выражение ключевых

элементов;

КП — коэффициент проверки;

УС — уровень существенности.

Значения коэффициента проверки, используемого при определении элементов выборки в зависимости от состояния систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, представлены в таблице 7.12.

К способам отбора элементов для построения выборки согласно Федеральному правилу (стандарту) № 16 относятся: случайный, систематический и бессистемный отбор.

При построении выборки случайным отбором используется статистический к выборочной проверке, т.е. статистическая выборка. Она предполагает любой подход к выборке, который имеет следующие характеристики: случайный (либо систематический со случайным выбором начальной точки) отбор тестируемой совокупности; приме­нение теории вероятности для оценки результатов выборки,

Таблица 7.12