Система государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ действует в настоящее время следующим образом:
1 -> 9 -> 10
|
|
3 <- 4
|
|
6 -> 8
|
1 – Международный координационный комитет по проблемам учета, аудита и подготовки кадров.
9 – Государственная дума
2 – Правительство
10 – Комитет по бюджету и налогу
3 – Министерство финансов РФ
5 – Департамент регулирования бухгалтерского учета и аудита
4 – Совет по аудиторской деятельности при МинФин’е
6 – Саморегулируемые организации аудиторов
7 – Аудиторские организации
8 – Индивидуальные аудиторы.
Государственное регулирование аудиторской деятельности осуществляется МинФин’ом РФ.
Функции МинФина:
5. Выработка государственной политики в области аудита;
6. Нормативное правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности (приказы МинФина, постановления правительства), в том числе утверждение федеральных правил (стандарты аудиторской деятельности);
7. Ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудита, а также контролирование экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций.
8. Анализ состояния рынка аудиторских услуг в РФ. В целях обеспечения общественных интересов при МинФине создан Совет по аудиторской деятельности.
Важнейшие функции Совета по аудиторской деятельности:
5. Принимает участие в подготовке и представительном рассмотрении основных документов аудиторской деятельности и проектов решений уполномоченного федерального органа;
6. Разрабатывает федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, периодически их пересматривает и выносит на рассмотрение уполномоченным федеральным органам;
7. Рассматривает обращения и ходатайства аккредитованных профессиональных аудиторских объединений и вносит соответствующие рекомендации на рассмотрение уполномоченного федерального органа;
8. Осуществляет иные функции в соответствии с положением о Совете по аудиторской деятельности.
Состав Совета утвержден МинФином. В него входят:
5. 10 представителей пользователей бухгалтерской отчетности;
6. 2 представителя МинФина;
7. По одному представителю Центрального Банка, Министерства экономического развития и федеральной службы по финансовым рынкам;
8. 2 представителя от саморегулируемой организации аудиторов.
Председателем Совета избирается представитель пользователей бухгалтерской отчетности.
14. Саморегулируемые организации аудиторов (СОА): понятие и функции.
СОА – некоммерческая организация, созданная на условиях членства для обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. Для внесения в государственный реестр саморегулирующей организации аудиторской деятельности организация должна соответствовать следующим требованиям:
1. Члены организации должны быть не менее 700 физических лиц или не менее 500 аудиторских организаций;
2. Наличие утвержденных правил контроля качества работы членов саморегулируемой организации и кодекса профессиональной этики;
3. Обеспечение организации дополнительной имущественной ответственности каждого её члена перед потребителями аудиторских услуг посредством формирования компенсационного фонда.
СОА занимается следующими вопросами:
1. Участие в создании финансирования и деятельности единой аттестационной комиссии;
2. Сообщение в МинФин сведений об применениях в своём составе не позднее 7 рабочих дней со дня возникновения подобных изменений;
3. Сообщать в МинФин о дополнительных требованиях, предусмотренных саморегулируемой организацией в своих стандартах и дополнительных формах профессиональной этики.
4. Представление в МинФн отчета о соблюдении требований законодательства в части регулирования аудиторской деятельности;
5. Подтверждение соблюдения аудиторами, являющимися членами этой СОА, требований об обучении по программам повышения квалификации.
Обязательный аудит годовой бухгалтерской отчетности в СОА проводится аудиторской организацией, являющейся членом другой СОА.
Функции государственного контроля за деятельностью СОА осуществляет МинФин РФ.
Предметом государственного контроля за деятельностью СОА является соблюдение СОА требований законодательства в части регулирования аудиторской деятельности.
Государственный контроль за деятельностью СОА осуществляется в форме плановых и внеплановых проверок.
Плановая проверка проводится не чаще одного раза в 2 года в соответствии с утвержденным графиком. Основанием для внеплановых проверок являются жалобы на деятельность СОА поданные в МинФин.
В случае выявления нарушений требований законодательства со стороны СОА МинФин может:
- вынести предупреждение о недопустимости нарушения требований законодательства;
- вынести предписание, обязывающее СОА устранить выявленные нарушения с установленным сроком устранение нарушения;
- вынести решение об исключении сведений о данной организации из государственного реестра СОА.
Ведение государственного реестра СОА осуществляется МинФином РФ. Существует также реестр аудиторов и аудиторских организаций - систематизированный перечень аудиторов и аудиторских организаций, который ведут СОА в отношении своих членов. Контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций по каждой СОА хранится в МинФине.
15. Аудиторские организации: понятие и требования к членству в СОА.
Аудиторская организация – это коммерческая организация являющаяся членом одной из СОА.
Аудиторская организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность с датой внесения сведений о ней в реестр СОА, членом которой такая организация является.
Аудиторская организация должна отвечать следующим требованиям для внесения записей о ней в реестр СОА:
1. Она может быть создана в организационно-правовой форме, кроме ОАО;
2. Численность аудиторов, являющимися работниками аудиторской организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех;
3. Доля уставного капитала аудиторской организации принадлежащая индивидуальному аудитору или другим организациям должна быть не менее 51%;
4. Численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе аудиторской организации должна быть не менее 50% состава данного исполнительного органа. Лицо являющееся единолично возглавляющим аудиторскую организацию также должно быть аудитором;
5. Безупречной деловой репутацией;
6. Наличие и соблюдение правил внутреннего контроля качества работы;
7. Уплата взносов саморегулируемую организацию;
8. Уплата взносов в компенсационный фонд в СОА.
Аудитор – физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из СОА.
Аудитор может являться работником аудиторской организации на основании трудового договора, работать на основании рудового договора гражданско-правового характера между ним и аудиторской организацией, а также в качестве ИП без образования аудиторского лица.
