Вопрос 1. Учет кредитования юр.лиц

Кредитование клиентов банка – основные активные банковские операции. Банк выполняет данные операции, руководствуясь ГК РФ, нормативной документацией ЦБ РФ и внутренними положениями по кредитованию, которые разрабатывает сам банк (кредитная политика, учетная политика, положения о кредитном комитете и др.). Учет данных операций ведется в соответствии с учетной политикой банка и правилами ведения бухучета №302-П.

В качестве кредитных ресурсов банк использует привлеченные средства клиентов и собственные средства. Кредиты юр.лицам выдаются на следующие цели:

- на приобретение товаров и услуг, пополнение оборотных средств, приобретение ценных бумаг, жилищное и коммерческое строительство;

- овердрафтное краткосрочное кредитование, предоставляется для оплаты платежных документов при отсутствии или недостаточности средств на расчетных счетах клиентов;

- вексельное кредитование, выдаваемое на приобретение векселей с целью использования этих векселей в качестве расчетно-платежного документа;

- долгосрочное кредитование, предоставляется на срок более 1 года, для реконструкции предприятия, проведение экспортно-импортных и других операций;

- инвестиционное кредитование – для инвестирования проектов на строительство и реконструкцию предприятия, при котором источником возврата кредитования является хозяйственная деятельность заемщика или другое.

Кредит выдается следующим образом:

1. Вся сумма возврата в разовом порядке путем перечисления денежных средств на расчетный счет заемщика. В этом случае заемщику открывается ссудный счет на активных балансовых счетах четвертого раздела плана счетов №441-457. Ссудные счета открываются в зависимости от формы собственности и юр.статуса клиента. Счета второго порядка ведутся по срокам. Аналитический учет ведется по каждому заемщику.

По Дт. Ссудных счетов отражается выдача кредита

По Кт. Погашение кредита.

2. Кредит выдается частями по кредитной линии, причем заемщику могут открыть возобновляемую или невозобновляемую кредитную линию.

Данный кредит выдается на срок не выше 1 года. По кредитной линии устанавливается лимит исходя из потребления клиента с учетом оборота по расчетному счету (исходя из оборачиваемости средств и устанавливается сумма обязательного ежемесячного платежа погашения кредита).

Для получения кредита заемщик должен иметь удовлетворительное финансовое состояние, т.е. определяется кредитоспособность данного заемщика на основе баланса и отчета о прибылях и убытках и других отчетных документов.

Решение о предоставлении кредита принимается кредитным комитетом банка.

Для получения кредита заемщик предоставляет следующие документы:

1. Заявление.

2. Техническое, экономическое обоснование кредита.

3. Баланс на последнюю отчетную дату.

4. Форма обеспечения – может быть залог движимого и недвижимого имущества, гарантии других юр.лиц, залог ценных бумаг и др.

5. Справка из налогового органа о намерении открыть ссудный счет и др.документы.

В банке оценивают статус заемщика, финансовое положение, экономический эффект от кредитной сделки. Кредитный комитет принимает решение о выдаче кредита. Оформляется кредитный договор.

В кредитном договоре указывается сумма, срок кредита, процентная ставка и другие условия. Юр.лицо погашает кредит со своего р/с в сроки по условию договора, либо досрочно. Погашение и кредита отражается следующим образом:

Дт. р/с заемщика, корсчет банка

Кт. Ссудный счет

Обеспечение кредита учитывается на внебалансовых счетах 913 и 91414. По выданным кредитам банк начисляет проценты, проценты начисляются на остаток долга:

Дт. 47427 (требования по получению процентов)

Кт. 70601 (доходы банка)

Погашение процентов осуществляется клиентом с р/с. Если заемщик вовремя не погасит основной долг и проценты, то ссуда выносится на просрочку – счета 458,459. Проценты по кредиту складываются в зависимости от спроса и предложения на рынке кредитных ресурсов.