Налог на прибыль организаций

ННП – прямой, пропорциональный и регулирующий налог.(гл.25 НК РФ).

 

налогоплательщики	Объект налогообложения
Рос. орг-ии	Полученные Д, уменьшенные на Р
постоянные представительства ин.орг-ий в РФ	Д представительства-Рпредстив-ва
ин.орг-ии не имеющие представительств.	Доходы полученные в РФ

Не явл-ся н/пл-ком ННП орг-ии: 1)переведенные на УСН; 2)с/х товаропроиз-ли переведенные на уплату ЕСХН; 3)по видам деят-ти переведенным на уплату ЕНВД; 4)организ-ии уплачив-щие налог на игорный бизнес.

Доходы подразделяются на: 1. Учитываемые при формир-ии н/о базы: а) доходы от реализации ТРУ, имущественных прав; б) внереализационные доходы (доходы от операций по купле продаже валюты, доходы прошлых лет, полож. курс. разницы, доходы от сдачи им-ва в аренду и т.д.). 2. Неучитываемые для целей н/о.

Расходами признаются затраты организаций при соблюдении следующих условий: а) затраты д.б. экономически оправданными; б) выражены в денежной форме; в) затраты должны подтверждаться документами, оформленными в соотв. с законодательством РФ; г) затраты д.б. произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы подразделяются на: 1. Учитываемые при формировании н/о базы: а) расходы, связанные с производством и реализацией (материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной ам-и, прочие расходы); б) внереализационные расходы, 2. расходы не учитываемые для целей н/о.

Н/пл-ик имеет право сам-но определять перечень прямых и косв. расходов, порядок оценки остатков НЗП, ГП и товаров отгруженных. Выбранное правило закрепляется в учетн. политике для целей н/о.

Методы опред-ия дох-в и расх-в: 1)м-од начислений- дох-ы и расх-ы признаются в момент совершения операции; 2)кассовый м-од- дох-ы и расх-ы признаются в момент оплаты.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации Т,Р,У, имущественных прав, учитываются, исходя ст.40. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Суммы полученного убытка можно в течение 10 лет переносит для уменьшения НБ.

Н/пл-ки, совмещающие общий режим и спец.режим исчислении НБ по ННП не учитывают Д и Р, относящиеся к таким режимам.

Налоговые ставки – устан. кумулятивная ставка:общая-20% из нее 2% в фед.б-д,18%-рег. Законом субъекта РФ ставка может быть понижена но не более чем до13,5%

Прибыль, полученная ЦБ РФ от осущ-ия д-сти, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Фед. законом "О Центральном банке РФ (Банке России)", облагается налогом по нал. ставке 0%.

Налоговый период календарный год.

Отчетный период 1 квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а также возможны ежемесячные платежи для орг-ий за предыд. 4 квартала Вр. Не превысила 10 млн. руб., бюдж. учреж-я, автоном. учреж-я.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей

1. Налог опр-ся как соответствующая нал. ставке процентная доля нал. базы.

2. Сумма налога по итогам нал. периода опр-ся нал/ком самостоятельно.

2 способы упдаты: декларационный (для рос.орг-ий и пост. предтстав-в ин.орг-й)- до 28 марта и через налогового агента (по дивидендам, по Д ин.орг-ий не имеющих пост.представит-в,по операциям с гос. и мун. цен.бум.

Декларация предоставляется по месту регистрации н/пл-ка.

Нал.учет- сис.обощения инфо для опред-я НБ по конкретному налогу на основе первичных документов. Применяется с целью формирования полной и достоверной инфо о порядке учета хоз. операции с применением первичных учетных документов (регистры б/у и н/у: бух. отчетность декларации по налогам)

67.Налогообложение субъектов малого предпринимательства.

УСН гл 26.2

Один из видов спец.режима, опр-ся на федер уровне. Переход осуществляется добровольно. Субъектом РФ устанавливается: 1)конкретная ставка УСН при объекте «Д-Р» 2)сумму возможного дохода при применении УСН на основе патента.

При УСН освобождаются от уплаты налога на прибыль (ИП-НДФЛ), НДС, кроме при ввозе на таможенную границу, налог на имущество. Но не освобождает от исполнения обязанностей нал.агента: по НДФЛ, ННП, НДС, взносы в ГВБФ

Н/п – ор-ии и ИП, изъявившие желание применять УСН. (пишется заявление)

Не имеют права перейти на УСН: п/п и ИП, переведенные на уплату ЕНВД, а также банки, страх. комп, негос-ые ПФ, проф. участники РЦБ, ломбарды, орг-ии, имеющие филиалы и представительства, нотариусы, п/п, среднеспис. Чис-ть которых превышает 100 чел, ст-ть ОПФ и НМА превышает 100 млн. руб., ЮЛ и прп-ли, у кот. объем Вр за 9 мес. не более 45 млн. руб.

Объект н/о: Доходы (6%) или Д-Р (15)

– н/п вправе выбрать сам-но объект и поменять через год. Д и Р опр-ся налогопл-ом кассовым мет-ом. Для Р установлен закрытый перечень и отсутствует элемент «аморт.отчисл.», вмесето них расходы на приобретение.

Ставки – 6% от доходов, 15% от разницы между д/ми и р/ми. м.б снижен до 5% суб.РФ

НБ: д р денеж выраж объектов н/о (Д или Д-Р), учит-ся нараст итогом с начала года.; инстр вал – в рубли по курсу ЦБ; в натур ф-ме по рыноч.ст-ти.

При объекте «Д-Р» особенности: если Р превышают доходы, то к уплате подлежит 1% от Д; убыток уменьшает НБ в последующие 10 лет, вт.ч при смене объекта, но не при других режимах.

Нал.п-од: год Отч.п-од: 1кв,полугод,9мес.

Порядок исчисл-ия: Н/п сам-но опр-ет сумм.налога.

1) При объекте Д:УСН=Д*6%.Н/пл-к уменьш-ет налог на сумму страх.взносов в ВГБФ и пособий по врем.нетрудосп.,но не б.чем на 50% от усн. 2) При объекте «Д-Р»:УСН=(д/ды-р/ды)*15% вычету подлежат

По итогам отч. Пер-да уплач-ся авансовые платежи, оконч расч в срок подачи налог декл.

Нал.учет и отч-ть: учет на основании «киги учета доходов и расходов».Декларационный способ:для орг-иий не позднее31марта,для ИП не позднее30апр.Н/п обязан вести нал.учет пок-ей своей д-ти в книге учета д/ов и р/ов орг-ии,ИП.

Порядок прим-ия УСН: Заяв-ие о переходе на УСН пред-ся в п-од с 1.10до30.11года предш-го году перехода на УСН.Н/пл-к примен-ие УСН не вправе до кон.года перейти на иной режим н/о,за искл.:-по итогам отч.п-да сумма д/ов превысила 60 млн.р,-нарушены огранич-ия и норм-вы. Штрафы, пени…вновь перейти на усн не раньше чем ч/з год

Порядок прим-ияУСН на основе патента: ИП с числ-ю раб-ов 5 чел вправе прим-ть УСН на основе патента. Законом субъектов опр-ся: перечень видов деят-ти 13 из 61. Год.ст-ть патента опр-ся как произ-ие суммы возмож-го д/да и ставки6%.Патент м/б получен на кв.,полугод.,9мес.Ст-ть патента оплач-ся:1)1/3 в теч.25дн с начала осущ-ия д-ти на основе патента2)2/3в теч.25дн.с момента оплач.п-да на кот.был получен патент. Не предост-ют декларацию, обязаны вести книгу учета дох-ов и расх. «УСН на осн. патента приближена к енвд».