Анализ фонда заработной платы

В процессе анализа фонда оплаты труда определяются:

- степень выполнения плана и динамика фонда оплаты труда по предприятию в целом;

- рассматривается структура фонда оплаты труда по отдельным категориям персонала;

- исследуется влияние отдельных факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда;

- сопоставляются темпы роста средней заработной платы и производительности труда;

- выявляются резервы экономии средств на оплату труда.

Для оценки расходования и структуры фонда оплаты труда по категориям работающих определяется абсолютное и относительное отклонение фонда оплаты труда. Расчеты можно свести в таблицу 1.34.

Таблица 1.34 – Анализ структуры и динамики фонда оплаты труда по категориям работающих

Категории персонала	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение от пред года	Отклонение уд веса от пред года
Сумма	Уд.вес, %	Сумма	Уд.вес, %	Абсолютное	Относительное
ФОТ – всего		100%		100%		3,38347564	0%
В том числе:
Рабочие	2389,2	60%	8218,5	61%	5829,33	3,4398669	1%
Специалисты	995,5	25%	3233,5	24%	2238,02	3,24813661	-1%
Служащие	398,2	10%	1212,6	9%	814,37	3,04512808	-1%
Ученики	159,28	4%	673,65	5%	514,37	4,22934455	1%
МОП	39,82	1%	134,73	1%	94,91	3,38347564	0%

 

Влияние на относительное отклонение фонда оплаты труда изменения численности персонала, средней заработной платы одного работающего можно определить методом цепных подстановок. Предварительно нужно исчислить среднюю заработную плату одного работающего по плану и фактически (таблица 1.35).

Таблица 1.35 – Исходные данные для факторного анализа фонда оплаты труда

Показатели	По бизнес-плану за год	По отчету за год
1. Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала, тыс. руб.
2. Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала, тыс. руб.
3. Среднегодовая зарплата одного работающего, тыс руб.	4,165271967	13,84686536

 

Рост производительности труда для любого предприятия является положительным фактором. Увеличение выпуск продукции в единицу времени обычно сопровождается и ростом заработной платы сотрудников. Однако не всегда производительность и заработная плата меняются в одном направлении. Анализ темпов изменения этих величин дает полезную информацию об эффективности деятельности предприятия. Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы промышленно-производственного персонала можно проанализировать, определив коэффициент опережения роста производительности труда над ростом средней заработной платы (таблица 1.37).

Таблица 1.37 – Анализ темпов роста производительности труда и заработной платы.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отчетный год к прошлому году
1. Среднегодовая выработка на одного работающего, руб.	417,6914226	205,9886948	0,493159983
2. Среднегодовая заработная плата одного работающего, руб.	4,165271967	13,84686536	3,324360444
3. Коэффициент опережения (стр.1/ стр.2)	100,2795078	14,87619684	0,148347326

 

 

1. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

2.1. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

Под платежеспособностьюпонимаетсяспособность предприятия погасить свои обязательства за счет денежных средств или превращения в наличность текущих активов. Хорошее финансовое состояние характеризует­ся устойчивой платежеспособностью, а неудовлетворительное — перио­дической или постоянной неплатежеспособностью. Содержание плате­жеспособности не может сводиться только к наличию свободных де­нежных средств, так как имущество предприятия — это тоже его активы, которые могут выступать дополнительным резервом в случае необхо­димости погашения предприятием своих обязательств. Предприятие считается платежеспособным, когда может погасить краткосрочные обязательства и осуществлять непредвиденные расходы, превращая в течение короткого времени оборотные активы в денежные средства. Платежеспособность характеризуется показателями ликвидности. Ликвидность означает способность ценностей легко превращаться в деньги, т.е. в абсолютно ликвидные средства.

Наиболее распространенным способом оценки ликвидности предприятия является анализ ликвидности баланса. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности (таблица 2.1), с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков (таблица 2.2).

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие соотношения (таблица 2.3):

А1 ≥ П1

А2 ≥ П2

А3 ≥ П3

А4 ≤ П4

Таблица 2.1 Группировка активов по степени их ликвидности.

Статьи актива	на начало года	на конец года	изменение структуры, %
тыс. руб.	в % к валюте баланса	тыс. руб.	в % к валюте баланса
А1 - Наиболее ликвидные активы
Денежные средства (260)		0,0914845		0,03779120	-0,053693332
в т.ч. касса (261)
расчетный счет (262)
валютный счет (263)
прочие денежные
средства (264)
Краткосрочные финансовые
вложения (250)
ИТОГО:		0,0914845		0,03779120	-0,053693332
А2 - Быстрореализуемые активы
Товары отгруженные (215)
Дебиторская		20,068502		9,04064787	-11,02785408
задолженность (часть 240)
ИТОГО:		20,068502		9,04064787	-11,02785408
А3 - Медленнореализуемые активы
Сырье, материалы и др. (211)		0,2461404		0,27826090	0,032120545
Расходы будущих		0,0410234		0,00108908	-0,03993431
периодов (216)
Незавершенное
производство (213)
Готовая продукция и		0,2525903		0,29002301	0,037432729
товары (214)
Дебиторская
задолженность (часть 230)
ИТОГО:		0,539754		0,56937300	0,029618964
А4 - Труднореализуемые активы
Основные средства (120)		7,9495749		9,47148942	1,521914522
НМА (110)
Долгосрочные		0,00479		0,00549987	0,000709858
финансовые вложения (140)
Незавершенное		13,620858		11,1390945	-2,481763013
строительство (130)
Другие активы (150+220+270)		0,2202458		0,21422278	-0,006023047
ИТОГО:		21,795468		20,8303065	-0,965161679
ВАЛЮТА БАЛАНСА (ВБ)		100%		100%

Таблица 2.2 Группировка обязательств по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Статьи пассива	на начало года	на конец года	изменение структуры, %
тыс. руб.	в % к валюте баланса	тыс. руб.	в % к валюте баланса
П1 - Наиболее срочные обязательства
Кредиторская		13,275218		5,475641007	-7,799576642
задолженность (620)
ИТОГО:		13,275218		5,475641007	-7,799576642
П2 - Краткосрочные обязательства
Кредиты и займы (610)		40,338991		36,69640591	-3,642584853
ИТОГО:		40,338991		36,69640591	-3,642584853
П3 - Долгосрочные пассивы
Кредиты и займы и т.п. (510)
Прочие долгосрочные
обязательства (520+630+640+650+660)
ИТОГО:
П4 - Постоянные пассивы
Уставной капитал (410)		0,7601896		5,502541377	4,742351806
Резервный капитал (430)		0,1140118		0,130907871	0,016896035
Добавленный капитал (420)
Фонды специального
назначения (440)
Целевое финансирование и поступления (450)
Нераспределенная		45,480337		52,18622679	6,705890278
прибыль (470)
Другие пассивы (465+460+475)
ИТОГО:		46,354538		57,81967604	11,46513812
ВАЛЮТА БАЛАНСА (ВБ)		100%		100%

 

Таблица 2.3 Анализ ликвидности баланса.

АКТИВ	код строк	На начало года	На конец года	ПАССИВ	код строк	На начало года	На конец года	излишек (+), недостаток (-) активов для погашения обязательств
На начало года	на конец года
А1	250+260			П1				-277986	-99861
А2	240+215			П2				-427414	-507872
А3	211+217+ 213+214+			П3	510+520+ 630+640+ 650+660
А4	120+110+ 140+130+ 150+220+ +270			П4	410+430+ 420+440+ 450+460+ 465+470+

 

 

Таблица 2.5 — Оценка показателей ликвидности предприятия.

Показатель	Рекомендуемое значение	Начало года	На конец года	Изменение за год
общий коэффициент ликвидности баланса	2,0-2,5	0,307602	0,198496	-0,109106482
коэффициент абсолютной ликвидности "быстрый показатель"	0,25	0,0017063	0,000896	-0,000810229
коэффициент "критической" ликвидности	1,0	0,3760195	0,215271	-0,160747992
коэффициент текущей ликвидности	Больше или равно 2	0,3860868	0,228773	-0,157314167