Идеальное исполнение государственного бюджета – полное покрытие расходов доходами и образование остатка средств. Превышение доходов над расходами называется «бюджетным профицитом». Образовавшийся остаток правительство может использовать при непредвиденных обстоятельствах, для долгосрочных выплат или перевести его в доход бюджета следующего года.
В реальной действительности расходная часть, как правило, превышает доходную. Такое состояние бюджета называется «бюджетным дефицитом». Его возникновение обуславливается следующими причинами:
- спад общественного производства;
- завышенные расходы на реализацию принятых социальных программ;
- возросшие расходы на оборону;
- рост теневого сектора экономики.
При образовании дефицита государственного бюджета встает задача его покрытия с наименьшими потерями для экономики. Есть несколько путей.
1. Увеличение налогового бремени - опасно уменьшением инвестиций и потребления.
2. Сокращение расходов госбюджета. Этот способ не всегда выполним, так как он может усилить спад в экономике и спровоцировать социальную напряженность.
3. Дополнительная эмиссия денег - самый опасный путь погашения бюджетного дефицита, ибо ведет к лавинообразному течению инфляции.
4. Превращение дефицита бюджета в государственный долг.
Государственный долг - это сумма накопленных в стране за определенный период бюджетных дефицитов за вычетом накопленных бюджетных профицитов, или излишков. Различают:
- внутреннийдолг - это то, что государство взяло взаймы для финансирования дефицита государственного бюджета внутри страны,
- внешнийдолг - это займы государства у граждан и организаций за рубежом.
8. Концепции государственного бюджета.
Исторически в отношении состояния государственного бюджета выдвигалось три концепции:
- концепция ежегодно сбалансированного бюджета состоит в том, что независимо от фазы экономического цикла и состояния экономики каждый год расходы бюджета должны быть равны доходам,
- концепция государственного бюджета, сбалансированного на циклической основе, заключается в том, что иметь сбалансированный бюджет ежегодно необязательно. Важно, чтобы бюджет был сбалансирован в целом в течение экономического цикла: профицит бюджета, увеличивающийся в период подъема, когда доходы бюджета максимальны, должен использоваться для финансирования дефицита бюджета, возникающего в период кризиса, когда доходы бюджета резко сокращаются.
- концепция "функциональных финансов ", согласно которой целью государства должна быть не сбалансированность бюджета, а стабильность экономики. Инструменты государственного бюджета (государственные закупки, налоги и трансферты) должны использоваться в качестве антициклических регуляторов, стабилизирующих экономику на разных фазах цикла. Если в экономике спад, то государство в целях стимулирования деловой активности должно увеличивать свои расходы и уменьшать налоги, что приведет к росту совокупного спроса. И наоборот, если в экономике подъем, то государство должно сокращать расходы и увеличивать налоги, что сдерживает деловую активность. Состояние государственного бюджета при этом значения не имеет. Бюджет должен выступать инструментом достижения и поддержания макроэкономической стабильности.
Тема. 16. Налоговая система.
1. Понятие «налоговая система».
Элементы налога.
Принципы налогообложения.
Функции налогов.
Системы налогообложения.
Виды налогов.
Кривая Лаффера.
1. Понятие «налоговая система».
Под налогом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемыми законодательными актами.
Сущность налога составляет изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса, который осуществляют основные участники производства ВВП. Отличительный признак налогов — их принудительный характер. Это означает, что физическое или юридическое лицо обязано по закону уплачивать налог независимо от своего желания. Нарушение этой обязанности связано с наказанием, предусмотренным законами той или иной страны.
Совокупность взимаемых в государстве налогов, а также форм и методов их построения образует налоговую систему.
Элементы налога.
Каждый налог содержит обязательные элементы. В нём указывается:
1. Субъект налога (налогоплательщик) - юридическое или физическое лицо, на которое законодательством возложено обязательство платить налог.
2. Объект налога - доход или имущество, на которое начисляется налог.
3. Единица обложения - единица измерения объекта налогообложения (рубль, гектар и т.д.).
4. Налоговая ставка - величина налога с единицы обложения.
5. Налоговая база - сумма, с которой взимается налог.
6. Налоговые льготы - уменьшение налоговых ставок, освобождение от налогов и т.д.
Принципы налогообложения.
В основе построения налоговой системы лежат следующие принципы:
1. Всеобщность - охват налогами всех юридических и физических лиц, располагающих доходами, имуществом,
2. Обязательность - юридические и физические лица, облагаемые налогами, обязаны уплачивать их в строго установленные сроки, нарушение сроков или уклонение от уплаты карается законом;
3. Равнонапряженностъ - взимание налогов по единым ставкам независимо от субъекта обложения,
4. Однократность - недопущение того, чтобы с объекта обложения налог взимался более одного раза,
5. Стабильность - ставки налоговых платежей и порядок их отчисления не должны часто изменяться,
6. Простота и доступность для восприятия,
7. Гибкость - налоговая система должна стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики,
8. Справедливость - предполагает, что налогоплательщики, находящиеся в равном экономическом положении, должны уплачивать одинаковые налоги, а налогоплательщики, находящиеся в неравном положении, должны уплачивать неравные налоги.
Функции налогов.
Налоги выполняют следующие важнейшие функции:
1. Финансирование государственных расходов (фискальная функция),
2. Количественное отражение налоговых поступлений и их сопоставление с потребностями государства в финансовых ресурсах (контрольная функция),
3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция),
4. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция).
Системы налогообложения.
В зависимости от того, какую долю дохода уплачивает налогоплательщик в связи с изменением своего дохода, налогообложение подразделяется на следующие системы:
1. Система твердых ставок - устанавливается в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размера дохода.
2. Пропорциональная система - предусматривает одинаковую долю налога в доходах, независимо от их величины.
3. Прогрессивная система - предполагает возрастание величины ставки по мере роста дохода, т.е. чем выше доход, тем непропорционально большая часть его изымается виде налога. Прогрессивные налоги — это те налоги, бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами.
4. Регрессивная система - предполагает снижение величины ставки по мере роста дохода, т.е. чем выше доход, тем непропорционально меньшая часть его изымается виде налога. Чем беднее человек, тем выше его налоговое бремя.
Виды налогов.
Существует несколько классификаций налогов:
1. По объекту обложения налоги делятся на:
- Прямые - это налоги на доходы физических и юридических лиц или на объекты имущества, основными среди которых являются налог на прибыль корпораций, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество (облагается движимое и недвижимое имущество - земля, строения, ценные бумаги и т.д.).
- Косвенные налоги — это те налоги, которые включаются в цену товара или услуги, увеличивая ее. Такие налоги перечисляются в налоговые органы фирмами, а фактически оплачивает их потребитель. К косвенным налогам относятся:
а) Налог на добавленную стоимость - объектом обложения является стоимость, которую фирмы добавляют к стоимости сырья, материалов, комплектующих при производстве и реализации продукции, выполнении работ или оказании услуг.
б) Налог с продаж - облагается широкий круг товаров, в цену которых он включается.
в) Акцизы – устанавливаются на отдельные виды товаров, работ, услуг, которые по специфике своих свойств имеют монопольно высокие цены и устойчивый спрос (вино, водка, мех и т.д.).
г) Таможенные пошлины - взимаются с перевозимых через границу товаров по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом. Различают ввозные, вывозные и транзитные таможенные пошлины. Их величина определяется либо в процентах к таможенной стоимости товаров, либо в абсолютном размере на единицу облагаемого товара.
2. В зависимости от цели использования налоги делятся на общие и специальные (целевые).
Общие поступают в казну государства и используются для общегосударственных нужд. Специальные налоги имеют строго целевое назначение.
3. Различают налоги государственные и местные.
Государственные формируют доходы центрального бюджета. Местные - поступают в региональные, муниципальные бюджеты.
4. В зависимости от вида плательщика налоги делятся на: налоги с физических лиц и налоги с юридических лиц.
Кривая Лаффера.
Многообразие налогов, сборов, присущее налоговым системам, может привести к изъятию значительной доли национального дохода в государственный бюджет. Американский экономист А. Лаффер выразил зависимость между налоговыми ставками (r) и объемом налоговых поступлений (R) с помощью кривой.
R
Ro_ _ _ _ _ _
I
I
I
I
I
I 
0 r0 100 r
График. Кривая Лаффера.
Согласно кривой Лаффера, при ставке г = 0 налоговые поступления равны нулю. По мере возрастания ставки налога они увеличиваются. При ставке r0 государство получает максимальную сумму налоговых поступлений R0. Дальнейшее возрастание налоговой ставки будет сопровождаться уменьшением налоговых поступлений потому, что высокие налоги:
во-первых, уменьшают предложение труда,
во-вторых, побуждают индивидов выбирать виды деятельности, не подлежащие обложению налогами (теневая экономика) или те виды деятельности, где налоговые ставки низкие,
в-третьих, налоговое бремя уменьшает размеры сбережений.
При ставке налога, равной 100 %, производство становится бессмысленным.
Тема 17. Международная торговля.
1. Понятие «международная торговля»
2. Отличия международной и внутренней торговли
