Задания для самостоятельного решения

Задача 1.17

Определить налог на прибыль за квартал по мебельной фабрике. Учет доходов и расходов ведется по методу начисления. Применяется линейный метод начисления амортизации.

	Показатели	Сумма, руб.
1.	Выпущено готовой продукции - 3000 изделий
2.	Поступили на предприятие материалы на сумму с НДС Оплачено поставщикам с НДС Списано материалов на изготовление продукции стоимостью без НДС	14 868 000 14 042 000 12 100 000
3.	Начислено заработной платы за период: - рабочих из них выплачено - управленческого персонала из них выплачено	3 500 000 3 100 000 1 600 000 1 200 000
4.	ЕСН и платежи по обязательному страхованию (оплачены полностью)	определить
5.	Уплаченные взносы от несчастных случаев на производстве (тариф – 1,4%)	определить
6.	Поступили авансовые платежи за мебель в счет предстоящих поставок продукции	1 062 000
7.	Фактические расходы на пенсионное страхование работников по договору с негосударственным пенсионным фондом	700 000
8.	Представительские расходы за отчетный период Из них оплачено	200 000 190 000
9.	Приобретен в феврале грузовой автомобиль для производственных целей стоимостью с НДС Оплата за автомобиль по договору в следующем квартале Мощность двигателя 210 л.с. Срок полезного использования 108 месяцев	377 600
10.	На балансе фабрики числится следующее имущество (оплачено) - предназначенное для производственных целей первоначальной стоимостью остаточной стоимостью на начало отчетного периода амортизация за месяц - прочее имущество первоначальной стоимостью остаточной стоимостью на начало отчетного периода амортизация за месяц	10 200 400 7 800 000 56 000     6 800 000 5 200 000 80 000
11.	Налог на имущество (оплачен полностью)	определить
12.	Уплачены штрафы за нарушение сроков поставки продукции	51 200
13.	Получены штрафы за нарушение сроков поставки сырья	69 900
14.	Уплачен штраф за нарушение сроков предоставления отчетности в ФСС
15.	Отгружено покупателям продукции (2800 изделий) на сумму с НДС Поступила выручка за отгруженную продукцию за период с НДС	33 047 080 32 450 000

 

Задача 1.18

Определить налог на прибыль по торговому предприятию, реализующему промышленные товары за 1 квартал. Применяется кассовый метод. Амортизация начисляется нелинейным методом.

	Показатели	Сумма руб.
1.	Остаток товаров на начало квартала стоимостью без НДС Из них оплачено на сумму	243 000 198 000
2.	Оплачено поставщикам за товары с НДС Поступило товаров на предприятие на сумму с НДС	814 200 778 800
3.	Отгружено товаров покупателям с НДС (18%) Поступила выручка от реализации	1 026 600 1 014 800
4.	Получен 1 февраля в банке кредит сроком на 4 месяца	600 000
5.	Проценты за кредит, начисленные банком за февраль и март Уплачено банку процентов	14 548 14 000
6.	На балансе предприятия числится имущество (оплачено) первоначальной стоимостью остаточной стоимостью на начало периода Срок полезного использования 120 месяцев	468 000 390 000
7.	Приобретен (и оплачен) в феврале легковой автомобиль у завода-изготовителя стоимостью с НДС Срок полезного использования 84 месяца Мощность двигателя 105 л.с.	283 200
8.	Расходы на оплату труда за квартал Из них выдано работникам	80 000 75 000
9.	Единый социальный налог и взносы от несчастных случаев (тариф – 0,2%) за квартал Перечислено ЕСН в бюджетную систему и взносов	определить 20 000
10.	Налог на имущество (уплачен)	определить
11.	Произведена оплата абонемента на посещение работниками спортивного клуба	10 000
12.	Арендная плата и коммунальные платежи с НДС за квартал из них перечислено	49 560 47 200
13.	Оплачены расходы на рекламу продукции в средствах массовой информации за квартал без НДС	36 000
14.	Перечислено транспортным предприятиям Получено услуг по перевозке товара на суму с НДС	46 728 42 480
15.	Оплачены затраты на ремонт автомобиля с НДС	37 760
16.	Уплачены банку пени за несвоевременную уплату процентов	13 000
17.	Остаток товаров на складе на конец квартала	218 000

 

Задача 1.19

Определить суммы налогов за I квартал, подлежащих уплате в бюджет по строительной организации. Применяется метод начисления.

	Показатели	Головная организация	Филиал 1	Филиал 2
1.	Выполнено работ на сумму с НДС
2.	Поступила выручка на счет за выполненные строительные работы
3.	Получен штраф от поставщика сырья за нарушение сроков поставки	-		-
4.	Поступили материалы от поставщиков на сумму с НДС Оплачено за поступившие материалы Передано в производство
5.	Поступили от поставщиков инструменты на сумму с НДС (не оплачены) Инструменты переданы в эксплуатацию
6.	Добыто песка	3500м3	3700 м3	2960 м3
7.	Передано песка на осуществление строительных работ	1900 м3	2100 м3
8.	Отгружено песка на сторону Поступила выручка за отгруженный песок с НДС (ставка НДПИ 5,5%)	1600 м 3   236000 руб.	1600 м 3	1820 м3
9.	Оплачено за коммунальные услуги, связи и электроэнергию включая НДС
10.	Оказано транспортных услуг на сумму с НДС Поступили доходы от оказания транспортных услуг с НДС	-	-
11.	Безвозмездно получено оборуд. стоимостью с НДС в марте		-	-
12.	Расходы на ремонт основных средств с НДС
13.	Начислена заработная плата работникам Выдано
14.	Получен аванс под будущее выполнение работ		-	-
15.	Выдана работникам спецодежда на сумму
16.	Приобретены и оплачены канцелярские товары с НДС
17.	Расходы на рекламу в СМИ с НДС Перечислено рекламным агентствам			-
18.	Расходы на услуги банков за обслуживание счетов
19.	Численность работников
20.	Стоимость основных средств, числящихся на предприятиях: Здание (срок полезного использования – 25 лет) Первоначальная стоимость Остаточная стоимость на 1.01. Грузовые автомобили (мощность двигателя 140 л.с., срок полезного использования – 8 лет) Первоначальная стоимость Остаточная стоимость на 1.01. Краны (срок полезного использования – 5 лет) Первоначальная стоимость Остаточная стоимость на 1.01. Экскаваторы (мощность двигателя 70 л.с., срок полезного использования – 8 лет) Первоначальная стоимость Остаточная стоимость на 1.01. Прочее оборудование (срок использования – 5 лет) Первоначальная стоимость Остаточная стоимость на 1.01.	3 шт. 2 шт.	2 шт. 2 шт.	2 шт. 2 шт.

Единый социальный налог

Потребность государства в денежных средствах для оказания медицинской помощи населению, на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) граждан приводит к необходимости существования специальных налогов. В России введен единый социальный налог (ЕСН) с помощью которого аккумулируются средства в разные фонды социального характера и в бюджет.

Налогоплательщиками единого социального налога признаются:

- лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);

- индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Одно и тоже лицо может признаваться налогоплательщиком по двум основаниям. Например, индивидуальный предприниматель является налогоплательщиком со своего дохода и с выплат в пользу физических лиц.

Объектом налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Следует учесть, что к объектам не относятся выплаты, связанные с передачей имущественных и иных вещных прав. Объектом налогообложения для предпринимателей являются доходы за вычетом расходов, связанных с предпринимательской деятельностью. Эти выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не являются объектом налогообложения, если у организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. У индивидуальных предпринимателей или физических лиц, которые являются налогоплательщиками такие выплаты не должны уменьшать налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. Общее представление о налоге дает схема:

ЕСН в Фед. бюджет = Налоговая база х Ставка в федер. бюджет - взносы по обязательному ПС

ЕСН в ФСС= Налоговая база х Ставка в ФСС- Расходы за счет ФСС (больничные листы, пособие по беременности и родам, на погребение, путевки и т.п.)

ЕСН в ФФОМС= Налоговая база х Ставка налога в ФФОМС

ЕСН в ТФОМС = Налоговая база х Ставка в ТФОМС

 

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. При расчете налоговой базы выплаты в натуральной форме (товары, работы, услуги) учитываются как стоимость этих товаров на день их выплаты по рыночным ценам. В отдельных статьях НК РФ рассматриваются суммы, которые не подлежат налогообложению, т.е. не включаются в налоговую базу и налоговые льготы, т.е. категории налогоплательщиков, которые при определенных обстоятельствах не уплачивают ЕСН или уплачивают не со всего размера налоговой базы.

Суммы, не подлежащие налогообложению:

1. Государственные пособия, выплачиваемые по законодательству.

2. Все виды установленных законодательством норм и компенсаций, по перечню НК (возмещение вреда, оплата коммунальных услуг, питание и снаряжение и оборудование для спортсменов, увольнение работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск, расходы на повышение профессионального уровня работников, командировочные расходы и т.д.)

3. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком: физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка, но не более 50000 тыс.р. на каждого ребенка.

4. Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации.

5. Доходы глав крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.

6. Доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

7. Суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;

8. Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

9. Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных компаний.

10. Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании.

11. Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников.

12. Суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников бюджетными организациями не превышающие 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период.

13.В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации), не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.

Налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты налога предоставляются:

1. Организациям - с сумм выплат не превышающим в течение налогового периода 100000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II, III группы;

2. С сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100000 руб. в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

- общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 %;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, в которых среднесписочная инвалидов составляет не менее 50 %, а доля зарплаты инвалидов в ФОТ не менее 25 %;

- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, социальных целей, а также для оказания правовой помощи инвалидам, детям- инвалидам и их родителям.

Указанные льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, полезных ископаемых и отдельных товаров, согласно перечня Правительства РФ.

3. Индивидуальные предприниматели, адвокаты являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской и профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100000 рублей в течение налогового периода;

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев. Для исчисления и уплаты единого социального налога установлена регрессивная шкала налоговых ставок и ставок распределения платежей между различными фондами и бюджетом в зависимости от величины выплаченных доходов (до 280000 рублей, от 280001 до 600000 рублей и свыше 600000 рублей). Сумма налога в различных разрядах шкалы варьируется также в зависимости от категории налогоплательщиков. Для всех категорий налогоплательщиков сохраняется главный принцип регрессного исчисления и уплаты - чем выше сумма налогооблагаемых выплат и вознаграждений, тем ниже ставка налога. Для учебных целей и удобства использования все ставки по ЕСН были сведены в одну таблицу. Следует иметь ввиду, что начисление налога осуществляется отдельно по каждому работнику в зависимости от суммы выплат этому работнику. Кроме того, законодательством установлены критерии, которым должен соответствовать налогоплательщик, чтобы иметь право на пониженные ставки. Например, удельный вес в выручке льготируемого вида деятельности.

В целях исчисления налога, дата получения доходов и осуществления расходов определяется как:

- день начисления доходов в пользу работника (физического лица, в пользу которого, осуществляются выплаты;

- день фактической выплаты (перечисления) или получения соответствующего дохода – для доходов от предпринимательской деятельности, а также иных доходов.

Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты установлены отдельно для работодателей и физических лиц, которые уплачивают этот налог с сумм доходов от индивидуальной деятельности. Налогоплательщиками - работодателями сумма налога исчисляется отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы в соответствии со схемой.

В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца и ставки налога.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Сумма ЕСН в части, которая подлежит зачислению в федеральный бюджет или сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет). Этот вычет предоставляется в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных законодательством. При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму ЕСН (сумму авансового платежа по ЕСН), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.

Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.

В случае, если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) превышает сумму примененного налогового вычета по налогу, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.

Таблица 1.10

Ставки единого социального налога

Налоговая база на нарастающим итогом с начала года		Плательщики, осуществляющие выплаты	С/х производители	Индивидуальные предприниматели	Адвокаты, нотариусы занимающиеся частной практикой	Резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны	Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий
до 280000 рублей	ФБ	20%	15,8%	7,3%	5,3%	14%	20%	до 75000 рублей
ФСС	2,9%	1,9%	–	–	–	2,9%
ФФОМС	1,1%	1,1%	0,8%	0,8%	–	1,1%
ТФОМС	2,0%	1,2%	1,9%	1,9%	–	2,0%
Итого	26,0%	20%	10,0%	8,0%	14%	26,0%
от 280001 рубля до 600000 рублей	ФБ	56000 + 7,9% с суммы, превышающей 280000 рублей	44240 + 7,9% с суммы, превышающей 280000 рублей	20440 + 2,7% с суммы, превышающей 280000 рублей	14840 + 2,7% с суммы, превышающей 280000 рублей	39 200 рублей + 5,6% с суммы, превышающей 280 000 рублей	15000 + 7,9% с суммы, превышающей 75000 рублей	от 75001 рубля до 600000 рублей
ФСС	8120 + 1,0% с суммы, превышающей 280000 рублей	5320 + 0,9% с суммы, превышающей 280000 рублей	–	–	–	2175 + 1,0% с суммы, превышающей 75000 рублей
ФФОМС	3080 + 0,6% с суммы, превышающей 280000 рублей	3080 + 0,6% с суммы, превышающей 280000 рублей	2240 + 0,5% с суммы, превышающей 280000 рублей	2240 + 0,5% с суммы, превышающей 280000 рублей	–	825 + 0,6% с суммы, превышающей 75000 рублей
ТФОМС	5600 + 0,5% с суммы, превышающей 280000 рублей	3360 + 0,6% с суммы, превышающей 280000 рублей	5320 + 0,4% с суммы, превышающей 280000 рублей	5320 + 0,4% с суммы, превышающей 280000 рублей	–	1500 + 0,5% с суммы, превышающей 75000 рублей
Итого	72800 + 10% с суммы, превышающей 280000 рублей	56000 + 10% с суммы, превышающей 280000 рублей	28000 + 3,6% с суммы, превышающей 280000 рублей	22400 + 3,6% с суммы, превышающей 280000 рублей	39 200 рублей + 5,6% с суммы, превышающей 280 000 рублей	19500 + 10% с суммы, превышающей 75000 рублей
Свыше 600000 рублей	ФБ	81280 + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей	69520 + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей	29080 + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей	23480 + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей	57 120 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 рублей	56475 + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей
ФСС	11320 рублей	8200 рублей	–	–	–	7425 рублей
ФФОМС	5000 рублей	5000 рублей	3840 рублей	3840 рублей	–	3975 рублей
ТФОМС	7200 рублей	5280 рублей	6600 рублей	6600 рублей	–	4125 рублей
Итого	104800 + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей	88000 + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей	39520 + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей	33920 + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей	57 120 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 рублей	72000 + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют в инспекцию налоговую декларацию не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а доплата производится не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации.

Налогоплательщиками – индивидуальными предпринимателями и адвокатами налог уплачивается авансовыми платежами 4 раза за отчетный год (15 июля – 50%, 15 октября - 25%, 15 января сл. года – 25%). Базой являются доходы за вычетом расходов, связанных с предпринимательской или иной индивидуальной деятельностью. Декларация за отчетный год предоставляется до 30 апреля следующего года. В случае несовпадения начисленной суммы по декларации и уплаченных авансовых платежей доплата производится до 15 июля, а возврат или зачет в соответствии с законодательством.

 

Контрольные вопросы:

1. В чем заключается экономический смысл введения ЕСН?

2. Перечислите группы плательщиков ЕСН и объясните причину именно такого их распределения?

3. Опишите схему исчисления ЕСН работодателями.

4. Охарактеризуйте объект налогообложения ЕСН.

5. В чем заключаются особенности формирования ставок по ЕСН?

6. Сформулируйте основные методические подходы к исчислению ЕСН индивидуальными предпринимателями.

 

Пример решения заданий

Задача 1

Рассчитать сумму ЕСН по консультационной фирме за январь. На фирме работает 9 человек. Заработная плата Иванова – 610000 р., Петрова – 310000 р., Сидорова - 40000 р. Начисление ЕСН по фондам на каждого работника будет выглядеть следующим образом:

Ф.И.О. работника	База	Отчисления на пенс. страх.	Федеральный бюджет	Фонд соц. страх.	Фед. фонд обяз. мед. страх.	Терр. фонд обяз. мед. страх.
Иванов
Петров
Сидоров
Всего по предприятию

Комментарии к расчету таблицы.

Иванов. В связи с тем, что у этого работника самые высокие доходы, применяются самые низкие ставки. Отчисления на пенсионное страхование так же, как и основная сумма ЕСН имеют регрессивный характер. Ставка отчислений на пенсионное страхование по Иванову составит: 56800 р. (см. материалы раздела 5.3) Ставка отчислений в федеральный бюджет: 81280 р. + 2% с суммы, превышающей 600000 р. (81280 +2%*10000), сумма отчислений – 81480 р. Ставки отчислений в остальные фонды установлены в твердых суммах и отражены в расчетной таблице.

Петров. Соответственно доходам по этому работнику применяются ставки, которые находятся в диапазоне от 280001 р. до 600000 р. Отчисления на пенсионное страхование: 39200 р.+ 5,5% (310000 – 280000) = 40850 р. Ставка ЕСН в федеральный бюджет: 56000 + 7,9% * 30000 = 58370 р. В ФСС: 8120 + 1%*30000 = 8420 р. В ФФОМС: 3080 + 0,6%*30000 = 3260 р. В ТФОМС: 5600 + 0,5%*30000 р.= 5750 р.

Сидоров. Соответственно доходам применяются максимальные ставки налога и отчислений на пенсионное страхование.

Следует иметь в виду, что база для начисления взносов на пенсионное страхование и ЕСН может и не совпадать. На каждого работника предприятие обязано завести отдельные карточки для расчета начислений. Рассмотренная выше таблица применяется только для учебных целей с целью уяснения студентами общего порядка исчисления единого социального налога. Таким образом, за январь фирма обязана перечислить ЕСН в федеральный бюджет: 147850 - 103250 = 44600 р., в ФСС - 20900 р., в ФФОМС – 8700 р. и в ТФОМС - 13750 р.