(ЕНВД) — это налог на хоз. Деят. в виде промысла, приносящего доход. Он предусматривает уплату единого налога вместо налога на прибыль организаций (для ип — НДФЛ), налога на добавленную стоимость, налога на имущество и единого социального налога.
Этот специальный налоговый режим вводится в действие законами местных органов власти. Регионы самостоятельно решают вопрос о введении на своей территории ЕНВД. Однако в отличие от УСН переход с традиц-ой системы обложения на уплату ЕНВД носит обязат характер.
Законами субъектов опр-ся: порядок введения единого налога на территории субъекта РФ; конкретные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог; значения корректирующего коэффициента базовой доходности.
ст. 346.26 Кодекса действие распр на следе виды предпр деят:
• оказание бытовых услуг (ремонт обуви, металлоизделий, одежды, часов и юв изделий; химчисток и фотоателье; парик услуги и др.);
• оказание ветеринарных услуг;
• оказание услуг по ремонту, тех обслуж и мойке автотр средств;
• розничная торговля через магазины (с площадью торгового зала не более 150 кв. м), палатки, лотки и другие объекты торговли, в тч не имеющие стационарной торговой площади;
• оказание услуг общественного питания;
• автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осу-ществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 автомобилей.
В данной системе налогообл исп специфические понятия:
вмененный доход — потенциально возможный доход налогопл-ка единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосред влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;
• базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая ис-пользуется для расчета величины вмененного дохода;
• корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога, а именно:
• К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и др.
• К1 — коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.
Налогоплательщиками по видам деятельности являются организации и ип, которые обязаны: встать на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности в срок не позднее пяти дней с ее начала; производить уплату единого налога, установленного в соответствующем субъекте Федерации.
Следует отметить, что субъектам, переведенным на уплату ЕНВД, предост право применения УСН в отнош видов деят, не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход. При этом ограничения, указанные в ст. 26.2 Кодекса, должны соблюдаться налогоплательщиками исходя из всех видов осуществляемых видов деятельности.
Объект налогообложения — вмененный доход налогоплательщи-ка. Этот показатель формируется на основе базовой доходности с по-мощью системы повышающих или понижающих коэффициентов.
Налоговая база — величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (в ст. 346.29 Кодекса приведены физические показатели, характеризующие определенный вид деятельности, и базовая доходность в месяц). Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты Kl, K2.
Налоговый период — квартал.
Ставка (вместо пяти указ выше) составляет 15% вмененного дохода.
Сроки уплаты. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Налоговые декларации по итогам квартала представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Данные режимы в виде УСН, ЕСХН, ЕНВД заменяют уплату налога на прибыль организаций (для индивидуальных предпринимателей - налога на доходы физических лиц) и налога на имущество организаций (для индивидуальных предпринимателей - налога на имущество физических лиц) уплатой единого налога, исчисляемого по результатам деятельности за налоговый период. Лица, работающие по УСН и ЕНВД, не являются плательщиками НДС. Организациям, перешедшим на данные налоговые режимы не надо вести полномасштабный бухгалтерский учет: они ведут Книгу учета доходов и расходов, а также учет основных средств и нематериальных активов, предприниматели ведут лишь Книгу учета доходов и расходов в порядке, установленном Кодексом. Также для данных лиц сохраняются действующий порядок ведения кассовых операций и представления статистической отчетности.
