Налог на прибыль – налог федерального уровня прямого действия со стимулирующей функцией.
Налогоплательщики:
1. Российские организации.
2. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.
Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается:
1. Для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.
2. Для иностранных организаций, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.
3. Для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ.
Классификация доходов:
1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
2. Внереализационные доходы.
Доходы от реализации:
1. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары или имущественные права, выраженные в денежной или натуральной формах.
Внереализационные доходы:
1. От долевого участия в других организациях.
2. В виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту.
3. В виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков и ущерба.
4. От сдачи имущества в аренду.
5. В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета и также по ценным бумагам и иным долговым обязательствам.
6. В виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав.
7. В виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном году.
8. В виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы:
1. В виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления.
2. В виде имущества, имущественных прав, полученных в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.
3. В виде имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней.
4. В виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.
5. В виде положительной разницы, образовавшейся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов расчетных цен на драгоценные камни.
6. В виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости.
Расходы. Группировка расходов.
Расходы, связанные с производством и реализацией:
1. Расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, приобретением или реализацией товаров.
2. Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание ОС и иного имущества.
3. Расходы на освоение природных ресурсов.
4. Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
5. Расходы на обязательное и добровольное страхование.
6. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:
1. Материальные расходы.
2. Расходы на ОТ.
3. Суммы начисленной амортизации.
4. Прочие расходы.
Материальные расходы:
1. На приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров,
2. На приобретение материалов, используемых:
3. Для упаковки и иной подготовки произведенных или реализуемых товаров
4. На другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию ОС)
5. На приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря и другого имущества, не являющегося амортизируемым,
6. На приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу и полуфабрикатов,
7. На приобретение топлива, воды, энергии всех видов,
Расходы на оплату труда.
1. Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам.
2. Начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты.
3. Начисления стимулирующего и компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда.
4. Стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов.
5. Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, расходы на оплату проезда работников к месту использования отпуска на территории отпуска и обратно.
6. Денежные компенсации за неиспользованных отпуск.
7. Единовременные вознаграждения за выслугу лет.
