Сущность и значение налога на прибыль

Налог на прибыль – налог федерального уровня прямого действия со стимулирующей функцией.

Налогоплательщики:

1. Российские организации.

2. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается:

1. Для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.

2. Для иностранных организаций, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.

3. Для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ.

Классификация доходов:

1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

2. Внереализационные доходы.

Доходы от реализации:

1. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары или имущественные права, выраженные в денежной или натуральной формах.

Внереализационные доходы:

1. От долевого участия в других организациях.

2. В виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту.

3. В виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков и ущерба.

4. От сдачи имущества в аренду.

5. В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета и также по ценным бумагам и иным долговым обязательствам.

6. В виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав.

7. В виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном году.

8. В виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы:

1. В виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления.

2. В виде имущества, имущественных прав, полученных в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.

3. В виде имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней.

4. В виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

5. В виде положительной разницы, образовавшейся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов расчетных цен на драгоценные камни.

6. В виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости.

Расходы. Группировка расходов.

Расходы, связанные с производством и реализацией:

1. Расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, приобретением или реализацией товаров.

2. Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание ОС и иного имущества.

3. Расходы на освоение природных ресурсов.

4. Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.

5. Расходы на обязательное и добровольное страхование.

6. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:

1. Материальные расходы.

2. Расходы на ОТ.

3. Суммы начисленной амортизации.

4. Прочие расходы.

Материальные расходы:

1. На приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров,

2. На приобретение материалов, используемых:

3. Для упаковки и иной подготовки произведенных или реализуемых товаров

4. На другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию ОС)

5. На приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря и другого имущества, не являющегося амортизируемым,

6. На приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу и полуфабрикатов,

7. На приобретение топлива, воды, энергии всех видов,

Расходы на оплату труда.

1. Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам.

2. Начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты.

3. Начисления стимулирующего и компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда.

4. Стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов.

5. Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, расходы на оплату проезда работников к месту использования отпуска на территории отпуска и обратно.

6. Денежные компенсации за неиспользованных отпуск.

7. Единовременные вознаграждения за выслугу лет.