НК РФ – единый законодательный акт, систематизирующий налоговое право и закрепляющий принципы налогообложения. Состоит из 2 частей:
1) Устанавливает НПА и охватывает НК РФ, ФЗ, законы субъектов, правовые акты органов местного самоуправления. Здесь установлены и закреплены:
- принципы налогообложения;
- система налогов;
- налоговые органы;
- участники налоговых отношений;
- основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов;
- процедура налогового производства и налогового контроля;
- ответственность за налоговые правонарушения;
- порядок обжалования актов налоговых органов и защиты прав налогоплательщиков.
2) Введена с 1 января 2001 года и характеризует основные налоги и сборы РФ.
Указы президента устанавливают нормы права, являются поручениями органа управления по разработке актов в налогообложении.
Постановления Правительства РФ устанавливают ставки акцизов, таможенных пошлин, определяют состав затрат, учитываемых при налогообложении, рассчитывают индекс инфляции. В частности Постановлением Правительства могут устанавливаться:
- ставки налогов;
- перечень отраслей и видов деятельности, имеющие сезонный характер;
- порядок ведения единого гос. реестра налогоплательщиков;
- порядок списания безнадежных недоимок по федеральным налогам и сборам.
Федеральные органы издают акты общегосударственного значения; региональные органы исполнительной власти – акты на уровне субъектов; органы местного самоуправления формируют, утверждают, исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги.
Акты ФНС имеют нормативное значение, их нарушение влечет юридическую ответственность, их назначение – разъяснение методик ввода в действие конкретных законов о налогах.
Письма, указания и разъяснения налоговых органов носят нормативный характер, рассматривают частные ситуации, регламентируют практические способы взимания налогов.
Постановления Конституционного Суда регламентируют отношения в налоговой сфере наряду с высшим арбитражным судом. Защищают интересы налогоплательщиков.
Международные правовые договора – соглашения между 2 или более странами для исключения двойного налогообложения или ухода от уплаты налогов.
Одним из основных условий действия нормативно-правовых актов о налогах и сборах является их соответствие нормам НК РФ.
Порядок принятия и введения законов о налогах и сборах рассматриваются по 3 аспектам:
1) Действие закона во времени:
- акты вступают в силу не ранее, чем через месяц после официального опубликования или не ранее 1 числа очередного налогового периода по конкретному налогу;
- ФЗ, изменяющие кодекс, вступают в силу не ранее 1 января следующего года и не ранее 1 месяца после опубликования (тот же порядок для региональных и местных законов).
2) Действие налоговых актов в пространстве:
- акты федеральных органов власти исключительно и безраздельно действуют на всей территории государства;
- акты субъекта – территории данного субъекта;
- акты местного самоуправления – на управляемой ими территории.
3) Действие налоговых актов по кругу лиц:
- все лица, имеющие объект налогообложения в нашей стране должны соблюдать налоговое законодательство (принцип территориальности);
- обязанности по уплате налога распространяются на всех резидентов РФ.
8. Налоговая система РФ: общая характеристика, развитие, структура и основные принципы построения.
Налоговая система РФ - совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.
Момент зарождения – 1992 год
Структура: 1. Федеральные 2. Региональные 3. Местные
- Прямые - взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.
- Косвенные - устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу
Принципы:
Обязательность - все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.
Пластичности (подвижности) - быструю адаптацию к изменяющейся ситуации (налог и некоторые налоговые механизмы способны быть оперативно изменены в сторону снижения или же увеличения налогового бремени в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства)
Однократность - Один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом за установленный период один раз.
Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.
Множественности налогов - налоговая система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения. Комбинации различных налогов и облагаемых объектов должны образовывать такую систему, которая отвечала бы требованию перераспределения налогового бремени по плательщикам.
Исчерпывающего перечня региональных и местных налогов - единое экономическое пространство России предопределяет политику страны на унификацию налоговых изъятий. Этой цели предназначено метод исчерпывающего перечня региональных и местных налогов, которые могут устанавливаться органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.
Единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.
В структуре налоговых платежей в консолидированном бюджете РФ за основными бюджетообразующими налогами являются: НДС, который формирует 1/4 от общего объема налоговых доходов бюджета, налог на прибыль организаций – 1/5, НДФЛ – 1/8, акцизы – 1/9. В составе бюджетоообразующих налогов наибольший вес принадлежит налогу на добавленную стоимость и акцизам. Это говорит о том, что в структуре современной налоговой системы России преобладают косвенные налоги.
Мировой опыт свидетельствует, что налоговая система, построенная на базе НДС, обеспечивает высокую стабильность поступлений в бюджет налогов и незначительную зависимость его от характера экономической конъюнктуры.
Ст. 18 введены Специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. Специальные налоговые режимы:
• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
• упрощенная система налогообложения;
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
