Налоговый Кодекс РФ в системе управления налогами

НК РФ – единый законодательный акт, систематизирующий налоговое право и закрепляющий принципы налогообложения. Состоит из 2 частей:

1) Устанавливает НПА и охватывает НК РФ, ФЗ, законы субъектов, правовые акты органов местного самоуправления. Здесь установлены и закреплены:

- принципы налогообложения;

- система налогов;

- налоговые органы;

- участники налоговых отношений;

- основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов;

- процедура налогового производства и налогового контроля;

- ответственность за налоговые правонарушения;

- порядок обжалования актов налоговых органов и защиты прав налогоплательщиков.

2) Введена с 1 января 2001 года и характеризует основные налоги и сборы РФ.

Указы президента устанавливают нормы права, являются поручениями органа управления по разработке актов в налогообложении.

Постановления Правительства РФ устанавливают ставки акцизов, таможенных пошлин, определяют состав затрат, учитываемых при налогообложении, рассчитывают индекс инфляции. В частности Постановлением Правительства могут устанавливаться:

- ставки налогов;

- перечень отраслей и видов деятельности, имеющие сезонный характер;

- порядок ведения единого гос. реестра налогоплательщиков;

- порядок списания безнадежных недоимок по федеральным налогам и сборам.

Федеральные органы издают акты общегосударственного значения; региональные органы исполнительной власти – акты на уровне субъектов; органы местного самоуправления формируют, утверждают, исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги.

Акты ФНС имеют нормативное значение, их нарушение влечет юридическую ответственность, их назначение – разъяснение методик ввода в действие конкретных законов о налогах.

Письма, указания и разъяснения налоговых органов носят нормативный характер, рассматривают частные ситуации, регламентируют практические способы взимания налогов.

Постановления Конституционного Суда регламентируют отношения в налоговой сфере наряду с высшим арбитражным судом. Защищают интересы налогоплательщиков.

Международные правовые договора – соглашения между 2 или более странами для исключения двойного налогообложения или ухода от уплаты налогов.

 

Одним из основных условий действия нормативно-правовых актов о налогах и сборах является их соответствие нормам НК РФ.

Порядок принятия и введения законов о налогах и сборах рассматриваются по 3 аспектам:

1) Действие закона во времени:

- акты вступают в силу не ранее, чем через месяц после официального опубликования или не ранее 1 числа очередного налогового периода по конкретному налогу;

- ФЗ, изменяющие кодекс, вступают в силу не ранее 1 января следующего года и не ранее 1 месяца после опубликования (тот же порядок для региональных и местных законов).

2) Действие налоговых актов в пространстве:

- акты федеральных органов власти исключительно и безраздельно действуют на всей территории государства;

- акты субъекта – территории данного субъекта;

- акты местного самоуправления – на управляемой ими территории.

3) Действие налоговых актов по кругу лиц:

- все лица, имеющие объект налогообложения в нашей стране должны соблюдать налоговое законодательство (принцип территориальности);

- обязанности по уплате налога распространяются на всех резидентов РФ.

8. Налоговая система РФ: общая характеристика, развитие, структура и основные принципы построения.

Налоговая система РФ - совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Момент зарождения – 1992 год

Структура: 1. Федеральные 2. Региональные 3. Местные

- Прямые - взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

- Косвенные - устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу

Принципы:

Обязательность - все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.

Пластичности (подвижности) - быструю адаптацию к изменяющейся ситуации (налог и некоторые налоговые механизмы способны быть оперативно изменены в сторону снижения или же увеличения налогового бремени в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства)

Однократность - Один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом за установленный период один раз.

Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.

Множественности налогов - налоговая система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения. Комбинации различных налогов и облагаемых объектов должны образовывать такую систему, которая отвечала бы требованию перераспределения налогового бремени по плательщикам.

Исчерпывающего перечня региональных и местных налогов - единое экономическое пространство России предопределяет политику страны на унификацию налоговых изъятий. Этой цели предназначено метод исчерпывающего перечня региональных и местных налогов, которые могут устанавливаться органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

Единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.

В структуре налоговых платежей в консолидированном бюджете РФ за основными бюджетообразующими налогами являются: НДС, который формирует 1/4 от общего объема налоговых доходов бюджета, налог на прибыль организаций – 1/5, НДФЛ – 1/8, акцизы – 1/9. В составе бюджетоообразующих налогов наибольший вес принадлежит налогу на добавленную стоимость и акцизам. Это говорит о том, что в структуре современной налоговой системы России преобладают косвенные налоги.

Мировой опыт свидетельствует, что налоговая система, построенная на базе НДС, обеспечивает высокую стабильность поступлений в бюджет налогов и незначительную зависимость его от характера экономической конъюнктуры.

Ст. 18 введены Специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. Специальные налоговые режимы:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

• упрощенная система налогообложения;

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.