Региональный специальный налоговый режим. Применяется с 01.01.03 г. в соотв. с гл. 23.3 НК, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством о налогах и сборах. ЕНВД может применяться по решению субъекта РФ в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности. Уплата организациями и ИП ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налогов и сборов - налога на прибыль (для ИП — НДФЛ), НДС (кроме «таможенного), налога на имущество организаций.
Виды деятельности, облагаемые налогом
• оказание бытовых услуг;
• оказание ветеринарных услуг;
• оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке а/тсредств;
• оказание а/т услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых ИП и организациями, использующими автомобили в количестве не более 20 шт.;
• оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
• розничная торговля, осуществляемая через магазины с S торгового зала не более 150 м2, киоски, палатки, лотки и др. объекты стационарной и нестационарной торговой сети;
• оказание услуг общепита при использовании зала S не более 150 м2;
• распространение и размещение наружной рекламы;
• иные услуги.
Налогоплательщик
Организации и ИП, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором он введен, предпринимательскую деятельность, облагаемую этим налогом
Объект налогообложения
Вмененный доход налогоплательщика — потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение дохода
Налоговая база
ВД = (БД х (N1 + N2 + N3) х К_1 х К_2),
где ВД — величина вмененного дохода;
БД — значение базовой доходности, которая установлена для определенного вида деятельности и является одинаковой для применения на всей территории РФ;
N1, N2, N3 — физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;
К_1, К_2 — корректирующие коэффициенты базовой доходности.
• базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности;
• корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, а именно:
К_1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительных цен на товары (услуги) в РФ в предшествующем периоде (на 2012 г. - 1,494);
К_2 - учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности. Значения коэффициента К_2 определяются представительными органами муниципальных районов, городских округов на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно
Налоговый период
Квартал
Налоговая ставка
15% величины вмененного дохода
Порядок исчисления налога
Налог исчисляется налогоплательщиком по итогам каждого налогового периода как произведение суммы вмененного дохода и налоговой ставки. При этом сумма налога уменьшается (но не более чем на 50%) на сумму уплаченных за этот налоговый период страховых взносов при выплате вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных предпринимателем за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
Порядок и сроки уплаты налога
Уплата налогапроизводится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом.
Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода
