2.1. Банк відображає в бухгалтерському обліку списання безнадійної заборгованості за рахунок спеціального резерву такою проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку спеціальних резервів;
Кредит
Відповідний рахунок простроченої заборгованості або рахунок, за яким обліковується відповідний актив.
Банк обліковує списану за рахунок спеціальних резервів безнадійну заборгованість за позабалансовими рахунками до визначеного обліковою політикою банку часу з урахуванням вимог законодавства України щодо відшкодування збитків. У цьому разі здійснюється така проводка:
Дебет
Рахунки для обліку списаної у збиток заборгованості;
Кредит
Контррахунок.
2.2. Банк відображає в бухгалтерському обліку часткове або повне погашення контрагентом раніше списаної за рахунок спеціального резерву суми безнадійної заборгованості такими проводками:
а) якщо безнадійну заборгованість було списано за рахунок резерву в поточному році:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів;
Кредит
Рахунки для обліку відрахувань у резерви;
б) якщо безнадійну заборгованість було списано за рахунок резерву в минулому році:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів;
Кредит
Рахунки для обліку повернення раніше списаної заборгованості.
Одночасно за позабалансовими рахунками здійснюється така проводка:
Дебет
Контррахунок;
Кредит
Рахунки для обліку списаної у збиток заборгованості.
2.3. Банк відображає в бухгалтерському обліку списану за рахунок спеціальних резервів безнадійну заборгованість, яка обліковувалася за позабалансовими рахунками, у разі закінчення строку, визначеного обліковою політикою банку аналогічно до пункту 2.2 цієї глави.
2.4. Банк відображає в бухгалтерському обліку відступлення права вимоги за кредитами, за якими визнано зменшення корисності, з урахуванням суми сформованого спеціального резерву такими бухгалтерськими проводками:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;
Дебет
Рахунки для обліку спеціальних резервів;
Кредит
Рахунки для обліку наданих кредитів, рахунки для обліку простроченої заборгованості за наданими кредитами, рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами, рахунки для обліку прострочених нарахованих доходів за наданими кредитами;
Дебет/Кредит
Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за наданими кредитами/рахунки для обліку неамортизованої премії за наданими кредитами;
Дебет/Кредит
Рахунок для обліку інших операційних витрат/рахунок для обліку інших операційних доходів, рахунки для обліку відрахувань у резерви.
(главу 2 розділу VII доповнено пунктом 2.4 згідно з постановою
Правління Національного банку України від 20.06.2012 р. N 253)
| Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку | В. І. Ричаківська |
