Расходы. Группировка расходов. Расходы, связанные с производством и реализацией:

Расходы, связанные с производством и реализацией:

1. Расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, приобретением или реализацией товаров.

2. Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание ОС и иного имущества.

3. Расходы на освоение природных ресурсов.

4. Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.

5. Расходы на обязательное и добровольное страхование.

6. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:

1. Материальные расходы.

2. Расходы на ОТ.

3. Суммы начисленной амортизации.

4. Прочие расходы.

Материальные расходы:

1. На приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров,

2. На приобретение материалов, используемых:

3. Для упаковки и иной подготовки произведенных или реализуемых товаров

4. На другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию ОС)

5. На приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря и другого имущества, не являющегося амортизируемым,

6. На приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу и полуфабрикатов,

7. На приобретение топлива, воды, энергии всех видов,

Расходы на оплату труда.

1. Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам.

2. Начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты.

3. Начисления стимулирующего и компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда.

4. Стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов.

5. Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, расходы на оплату проезда работников к месту использования отпуска на территории отпуска и обратно.

6. Денежные компенсации за неиспользованных отпуск.

7. Единовременные вознаграждения за выслугу лет.

8. Суммы платежей работодателей по договорам обязательного и добровольного страхования. В случаях добровольного страхования указанные суммы относятся по договорам:

· долгосрочного страхования жизни;

· пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения;

· добровольного личного страхования работников.

Амортизируемое имущество.

АИ признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода, и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. АИ признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 руб.

Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования, а также ценные бумаги, объекты незавершенного капитального строительства и т.д.

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

1. Расходы на сертификацию продукции и услуг.

2. Суммы комиссионных сборов.

3. Расходы на обеспечение пожарной безопасности.

4. Расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности.

5. Арендные (лизинговые) платежи за арендуемой имущество.

6. Расходы на содержание служебного транспорта.

7. Расходы на командировки.

8. Расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями.

9. Представительские расходы.

10. Расходы на канцелярские товары и т.д.

Внереализационные расходы:

1. Расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию).

2. Расходы в виде % по долговым обязательствам любого вида.

3. Расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества.

4. Расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату перехода права собственности.

5. Расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирования резервов по сомнительным долгам.

6. Судебные расходы и арбитражные сборы т.д.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения:

1. В виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и др. сумм распределяемого дохода.

2. В виде пени, штрафов, неустойки, перечисляемых в бюджет.

3. В виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду.

4. В виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления.

5. В виде сумм материальной помощи работникам.

6. На оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам.

7. В виде имущества или имущественных прав, переданных в порядке залога, задатка.

8. На научные исследования и опытно-конструкторские разработки, не давшие положительного результата и т.д.

Резерв по сомнительным долгам.

Его могут создавать все, кроме банков и страховых организаций.

Сумма резерва включается во внереализационные расходы на последнюю дату отчетного периода.

Резерв определяется по данным инвентаризации дебиторской задолженности, которая проводится ежеквартально. Размер резерва зависит от срока возникновения долга. Если <45 дней – не создается, 45-90 дней – 50% от суммы долга, >90 дней – 100% от суммы долга.

Общая сумма резерва не может превышать 10% от выручки-нетто (без косвенных налогов).

Использовать резерв можно только на покрытие убытков от безнадежных долгов.

Налоговые ставки.

Общая налоговая ставка – 24%. Из них:

В федеральный бюджет – 5% (с 2005 г. – 6,5%), в бюджеты субъектов РФ – 17% (с 2005 г. – 17,5%), в местные бюджеты – 2% (с 2005 г. – 0%).

6% - применяется российскими организациями по доходам в виде дивидендов (с 2005г – 9%)

0% - применяется налогоплательщиками, имеющими гос. облигации, выпущенные до 20 января 1997г.

15% - применяется теми, кто имеет доход в виде гос. и муницип. ценных бумаг

15% - применяется иностранными организациями по доходам в виде дивидендов и российскими организациями по доходам, получаемым от иностранных организаций

20% - применяется иностранными организациями по отдельным видам доходов.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Декларация подается не позднее 28 дней по окончании отчетного периода.