Налог на добычу полезных ископаемых. Налогоплательщики –организации и индивидуальные предприниматели – пользователи недр.

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели – пользователи недр.

Объект налогообложения – полезные ископаемые, добытые на территории РФ, либо добытые из отходов добывающих производств.

Не признаются объектом – общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, которые не числятся на государственном балансе запасов и добытые индивидуальными предпринимателями для использования в личное потребление.

Добытые полезные ископаемые – продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр минеральном сырье, первая по своему качеству, соответствующая государственному стандарту.

Стандарты бывают:

1. Стандарт РФ.

2. Стандарт отрасли.

3. Региональный стандарт.

4. Международный стандарт.

5. Стандарт организации.

Виды полезных ископаемых:

1. Каменный уголь, бурый уголь, горючие сланцы.

2. Торф.

3. Углеводородное сырье (газ).

4. Товарные руды.

5. Сырье редких металлов.

6. Неметаллическое сырье (гипс, мел, известняк, галька, гравий).

7. Природные алмазы.

8. Подземные воды.

9. Сырье радиоактивных металлов (уран).

Не признается полезными ископаемыми продукция полученная при переработке.

Ставки – полезные ископаемые разделяются по видам, и на каждый вид предусматривается ставка.

Налоговая база – рассчитывается как стоимость добытых полезных ископаемых с учетом требований налогового законодательства. Могут применяться коэффициенты увеличивающие или уменьшающие стоимость.

Для определения НБ рассчитывают объем добываемых полезных ископаемых в единицах массы или объем, используя прямой (применяя измерительные средства и устройства) или косвенный (расчетно, по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр минеральном сырье) метод.

Оценка количества добытых полезных ископаемых определяется:

1. По сложившимся ценам реализации без учета государственных субвенций.

2. По сложившимся ценам реализации с учетом всех расходов.

3. По расчетной стоимости.

Налоговый период – календарный месяц.

Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля НБ. Сумма налога уплачивается по месту нахождения недр, при этом сумма налога рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

Сроки уплаты налога – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация – предоставляется не позднее последнего для месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таможенные платежи.

Таможенные платежи – налоги, сборы и иные обязательные поступления, взимаемые таможенными органами с участников внешнеэкономической деятельности при ввозе товаров и транспортных средств на таможенную территорию РФ или вывозе из РФ.

Таможенные платежи способствуют обеспечению поступлений доходов в ФБ.

Таможенные платежи могут быть:

1. Основные – таможенная пошлина, НДС, акцизы, таможенные сборы за таможенное оформление.

2. Факультативные – таможенные сборы за хранение товаров, таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров, платежи, взимаемые по единым ставкам.

Субъекты – декларанты и иные лица, определяемые Таможенным кодексом РФ.

Объект – товары, перемещаемые через таможенную границу РФ.

Срок уплаты – дата принятия таможенной декларации к таможенному оформлению.

Ставки – устанавливаются Правительством РФ, являются едиными.

Ставки для таможенных пошлин:

1. Адвалорные – начисленные в % к таможенной стоимости облагаемых товаров.

2. Специфические – начисляемые в определенном размере за единицу облагаемых товаров.

3. Комбинированные – сочетается адвалорные и специфические ставки.

Для защиты экономических интересов страны по отношению к ввозимым товарам могут временно применяться особые виды пошлин:

1. Специальные – служат защитными средствами, если товары ввозятся в страну в количествах и условиях, угрожающих нанести ущерб российским производителям аналогичных товаров.

2. Антидемпинговые – вводятся в случае ввоза товара по цене ниже, чем их обычная стоимость в стране вывоза, в случае, если это угрожает материальным ущербом российским производителям или может приостановить расширение производства подобных российских товаров.

3. Компенсационные – применяются при ввозе товаров, для производства которых прямо или косвенно использовались субсидии.

Методы определения таможенной стоимости:

1. Метод по цене сделки с ввозимыми товарами. Таможенной стоимостью является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения им таможенной границы. В цену сделки включаются: расходы по доставке товара до места ввоза на территорию РФ; расходы, понесенные покупателем (комиссионные вознаграждения, стоимость контейнеров, тары, упаковки).

2. Метод по цене сделки с идентичными товарами. Под идентичностью товаров понимаются одинаковые физические характеристики, качество и репутация на рынке.

3. Метод по цене сделки с однородными товарами. Под однородными понимаются изделия, которые имеют сходные характеристики и состоят из схожих элементов.

4. Метод вычитания стоимости. Из цены товара вычитаются:

· расходы на выплату комиссионных вознаграждений и общие расходы, связанные с продажей ввозимых товаров того же класса и вида;

· суммы таможенных пошлин, налогов, сборов, подлежащих уплате в РФ в связи с ввозом или продажей товаров;

· обычные расходы на транспортировку, страхование, погрузочно-разгрузочные работы.

5. Метод сложения стоимости. Складываются:

· стоимость материалов и издержек, понесенных изготовителем;

· общие затраты, характерные для продажи в Россию из страны вывоза товаров того же вида (транспортировка, страхование, погрузочно-разгрузочные работы);

· прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки подобных товаров.

6. Резервный метод. Оценка товаров производится с учетом мировой практики.

При уплате таможенных пошлин применяются определенные льготы.

Полностью освобождаются от пошлины:

1. ТС для международных перевозок пассажиров и грузов.

2. Предметы материально-технического снабжения, ввозимые для обеспечения деятельности российских судов, ведущих морской промысел.

3. Валюта и ценные бумаги.

4. Товары, подлежащие обращению в собственность государства.

5. Товары, представляющие собой гуманитарную помощь.

6. Товары, ввозимые для официального или личного пользования представителями иностранных государств, физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов на основании международных соглашений.

Единый социальный налог.

Характеристика – федеральный, прямой налог, перераспределяется во внебюджетные фонды.

Налогоплательщики:

1. Лица, производящие выплаты физ. лицам:

· организации;

· индивидуальные предприниматели;

· физ. лица – не предприниматели.

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты и фермерские хозяйства.

Объект налогообложения:

1. Для лиц, производящих выплаты физ. лицам – выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

2. Для индивидуальных предпринимателей, адвокатов – доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечение.

3. Для членов фермерского хозяйства – из дохода исключаются фактически произведенные расходы, связанные с развитием фермерского хозяйства.

Не относятся к объекту налогообложения:

1. Выплаты, где предусмотрены переход права собственности или иных вещественных прав на имущество.

2. Выплаты, которые не отнесены к расходам, уменьшающим НБ по налогу на прибыль (по НДФЛ).

Налоговая база – сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за налоговый период в пользу физ. лиц.

Выплаты в натуральной форме учитываются по рыночной стоимости с НДС, а для подакцизных товаров – сумма акциза.

Не подлежат налогообложению:

1. Государственные пособия.

2. Компенсационные выплаты, связанные с:

· возмещением вреда;

· оплатой стоимости питания;

· увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;

· трудоустройством работников;

· возмещением иных расходов.

3. Суммы единовременной материальной помощи (связанных со стихийными бедствиями, со смертью работника или члена его семьи).

4. Суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников.

5. Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска, лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера.

6. Стоимость форменной одежды и обмундирования.

7. Стоимость льгот по проезду отдельным категориям работников.

8. Выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов, не превышающие 2 000 рублей на одно физ. лицо.

9. Любые вознаграждения, выплачиваемые физ. лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.

Налоговые льготы:

1. Организации любых организационно-правовых форм – с сумм выплат, не превышающих 100 000 рублей на каждого работника, являющего инвалидом I, II, III группы.

2. С сумм выплат, не превышающих 100 000 рублей на каждого работника для следующих налогоплательщиков:

· общественные организации инвалидов (инвалидов не менее 80%);

· организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (численность инвалидов не менее 50%, доля з/п в фонде ОТ – не менее 25%);

· учреждения, созданные для достижения образовательных, научных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам.

3. Российские фонды поддержки образования и науки – с сумм выплат гражданам РФ в виде грантов, предоставляемых учителям, преподавателям, студентам.

Налоговый период – календарный год. Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговая ставка:

1. Для лиц, производящих выплаты физ. лицам – 35,6% (с 01.01.2005 – 26%).

2. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей – 26,1%.

3. Для индивидуальных предпринимателей – 13,2%.

4. Для адвокатов – 10,6%.

Для применения регрессивной ставки (при увеличении НБ ставка уменьшается) необходимы условия:

1. Размер выплат более 100 000 рублей.

2. На момент уплаты авансовых платежей НБ в среднем на 1 физ. лицо, с учетом количества месяцев в текущем налоговом периоде составляет более 2 500 рублей.

При расчете НБ в среднем на 1 работника. Если в организации более 30 человек, то не берется в расчет выплаты 10% работников, имеющих наибольший доход. Если же менее 30 человек – 30% работников, имеющих наибольший доход.