Вмененный доход – возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, влияющих на получение дохода.
Единый налог на вмененный доход может быть применен в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1. Оказание бытовых услуг.
2. Оказание ветеринарных услуг.
3. Оказание услуг по ремонту, обслуживанию и мойке автомобилей.
4. Оказание услуг общественного питания (если зал площадью не более 150 м²).
5. Розничная торговля в магазинах и павильонах площадью не более 150 м².
6. Оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов (если у организации эксплуатируется не более 20 ТС).
Единый налог заменяет:
1. У организаций – налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, ЕСН, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).
2. У индивидуальных предпринимателей – налог на доходы физ. лиц, налог на имущество физ. лиц, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).
Организации и индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог.
Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах обязаны встать на учет не позднее 5 дней с начала осуществления предпринимательской деятельности и производить уплату единого налога.
Объект налогообложения – вмененный доход налогоплательщика.
Налоговая база – величина вмененного дохода = базовая доходность · величина физ. показателя.
Базовая доходность – условная месячная доходность на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности.
При определении величины базовой доходности ее можно корректировать на корректирующий коэффициент К2 = от 0,01 до 1.
Налоговый период – квартал.
Налоговая ставка – 15%величины вмененного дохода.
Период и сроки уплаты – не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Сумма единого налога уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (эта сумма не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование).
Налоговые декларации предоставляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Упрощенная система налогообложения.
Упрощенная система налогообложения предусматривает замену:
1. Налог на прибыль организаций.
2. Налог на имущество организаций.
3. ЕСН.
4. НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).
Организации, применяющие упрощенную систему производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Налогоплательщики:
1. Организации.
2. Индивидуальные предприниматели.
Организация имеет право перейти на упрощенную систему, если по итогам 9 месяцев доход от реализации не превысил 11 млн. рублей (без учета НДС).
Упрощенную систему не могут применять:
1. Организации, имеющие филиалы и представительства.
2. Банки.
3. Страховщики.
4. Ломбарды.
5. Профессиональные участники РЦБ.
6. Негосударственные пенсионные фонды.
7. Инвестиционные фонды.
8. Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом.
9. Нотариусы.
10. Организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых превышает 100 человек.
11. Организации, у которых остаточная стоимость ОС и НМА превышает 100 млн. рублей.
