Продолжительность занятия 4 часа
Цель:
Контрольные вопросы:
5. Что такое налог, виды налога
6. Что такое налогообложение
7. Что является объектом налогообложения
8. Кто является субъектом налогообложения
Налоги – это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы. Налоги являются главным инструментом перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Такое перераспределение осуществляют государственные органы в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий, программ, секторов и сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить ее из собственных источников. Таким образом, с юридической точки зрения налоговые отношения представляют собой систему специфических обязательств, в которых одной стороной является государство, а с другой – субъект налогообложения (юридическое или физическое лицо). С экономической точки зрения налоги представляют собой инструмент фискальной политики и одновременно метод косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне.
Совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин) образует налоговую систему. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства (например, Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ»), которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяют элементы налогов. Налоговая система включает также органы сбора налогов и надзора за их внесением в лице налоговой инспекции.
Субъект налогообложения - юридическое или физическое лицо, являющееся плательщиком налога.
Носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог.
Объект налогообложения – доход (прибыль), имущество (материальные ресурсы), цена товара или услуги, добавленная стоимость, на которые начисляется налог.
Налоговая ставка (норма налогообложения) – это величина налога на единицу обложения (доход, имущество и т.п.). Различают предельную и среднюю налоговую ставку.
Налоговая льгота – представляет собой полное или частичное освобождение от налогов.
Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным многоступенчатым налогом, федеральным. Поскольку величина НДС добавляется к цене товаров, источником уплаты налога служат покупатели. Объектом налогообложения являются следующие операции:
· реализация товаров (услуг) на территории РФ;
· выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
· ввоз товара на таможенную территорию;
· передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг), для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации.
К операциям не подлежащим налогообложению, относится реализация услуг по сдаче в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам и организациям, а также медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по списку, утвержденному Правительством РФ. Также существуют льготы социального характера (детское питание, некоторые медицинские услуги, услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, услуги в сферах образования, культуры и искусства и др.)
Налог платится ежемесячно по налоговой ставке: 0, 10, 18%
Налог на прибыль федеральный прямой налог. Объектом налогообложения является прибыль организаций. Налоговая ставка -24%. Налоговым периодом признается календарный год
Ход работы: Решите предложенные задачи
Задача №1
Рассчитайте прибыль торгового предприятия на планируемый период и налог на прибыль при налоговой ставке 24%. Оборот розничной торговли – 37800,тыс.руб Издержки обращения в отчетном году – 26400,0 тыс.руб.
Задача №2
Рассчитайте прибыль торгового предприятия на планируемый период и налог на прибыль, если налоговая ставка 24%. Оборот розничной торговли – 65800,тыс.руб Издержки обращения в отчетном году – 42600,0 тыс.руб.
\
Задача №3
.
Определить налог на прибыль, если налоговая ставка 24% и планируемую прибыль от реализации продукции кафе на основе следующих данных:
- остатки нереализованной продукции на начало планируемого года, тыс.руб.
по оптовым ценам предприятия………………………………………580
по производственной себестоимости…………………………………466
- планируемый товарооборот, тыс.руб.
по оптовым ценам предприятия…………………………………..130000
по производственной себестоимости……………………………..102000
- остатки нереализованной продукции на конец планируемого года, тыс.руб.
по оптовым ценам предприятия………………………………………690
по производственной себестоимости…………………………………403
Задача №5
Определить балансовую прибыль кафе на планируемый год и налог на прибыль, если налоговая ставка 24% на основании следующих данных (в тыс. руб.):
- прибыль, тыс.руб.
от реализации продукции……………………………………………23788
от прочей реализации…………………………………………………..4101
- доходы от внереализационных операций, в том числе поступления
списанных ранее безнадежных долгов, тыс. руб. ……………………562
- внереализационные расходы, в том числе списание дебиторской
задолженности, тыс. руб………………………………………………..321
- прибыль по операциям с тарой, тыс. руб……………………………..712
Задача №6
Определить планируемую прибыль от реализации продукции кафе и налог на прибыль, если налоговая ставка 24% на основе следующих данных:
- остатки нереализованной продукции на начало планируемого года, тыс.руб.
по оптовым ценам предприятия………………………………………3290
по производственной себестоимости…………………………………3068
- планируемый товарооборот, тыс.руб.
по оптовым ценам предприятия…………………………………..895000
по производственной себестоимости……………………………..697000
- остатки нереализованной продукции на конец планируемого года, тыс.руб.
по оптовым ценам предприятия………………………………………5230
по производственной себестоимости…………………………………3931
Задача №7
Определить балансовую прибыль кафе на планируемый год и налог на прибыль, если налоговая ставка 24% на основании следующих данных (в тыс. руб.):
- прибыль, тыс.руб.
от реализации продукции……………………………………………98486
от прочей реализации…………………………………………………..3558
- доходы от внереализационных операций, тыс. руб. …………………612
