Процедуры сбора и обработки информации в ходе аудита. Методы аудита

Цель работы: Сформировать представление о методике проведения аудита –планировании, составлении программы, определении существенности и аудиторского риска, формировании аудиторской выборки, составлении тестов контроля, формирование аудиторских процедур.

Рекомендации по проведению работы: необходимо изучить соответствующую тему лекции, на основании торой разработать структуру устного ответа на сформированное задание, указать на имеющиеся неточности в формулировке задания, ответ подкрепить ссылкой на соответствующие положения нормативной базы аудита с указанием конкретного уровня. ФПСАД № 2 «ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ АУДИТА ФПСАД № 3 «ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА ФПСАД № 5 «АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА ФПСАД № 17 «ПОЛУЧЕНИЕ «АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ В КОНКРЕТНЫХ СЛУЧАЯХ ФПСАД № 18 «Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников" «ОСОБЕННОСТИ ПЕРВОЙ ПРОВЕРКИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА ФСАД 5/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита"

Задание 1

Проводится обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности. Аудитором рассматривается ситуация: организация, применяющая общую систему налогообложения, по договору купли – продажи через посредническую фирму приобрела в собственность офисное помещение.

Задание

1) сформулировать перечень процедур сбора аудиторских доказательств по существу в отношении каждой предпосылки подготовки бухгалтерской отчетности применительно к хозяйственной операции по приобретению и принятию к учету офисного помещения;

Ответ

1. Перечень процедур сбора аудиторских доказательств по существу

В соответствии с п.п.13-14 П(С)АД N 5 «Аудиторские доказательства» аудиторские доказательства, как правило, собирают, принимая во внимание каждую предпосылку подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, а именно (применительно к хозяйственной операции по покупке офисного помещения):

- существование – проверка наличия (инвентаризация) основных средств (в т.ч. офисного помещения) на определенную дату;

- права и обязанности – проверка наличия, правильности и своевременности оформления правоустанавливающих документов на офисное помещение: свидетельство о праве собственности, договор купли – продажи;

- возникновение – проверка наличия, правильности и своевременности оформления первичных бухгалтерских документов на офисное помещение: акт приемки – передачи, акт ввода в эксплуатацию;

- полнота – прослеживание: проверка полноты отражения в бухгалтерском учете всех хозяйственных операций, связанных с приобретением данного офисного помещения;

- стоимостная оценка – проверка правильности формирования и отражение в учете и отчетности первоначальной стоимости офисного помещения;

- точное измерение – выборочная проверка точности арифметических расчетов по хозяйственным операциям, формирующим первоначальную стоимость офисного помещения;

- представление и раскрытие – проверка полноты описания офисного помещения в бухгалтерской отчетности (ф.1 и ф.5).

Задание 2

Проводится обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности. Внутренней методикой аудиторской фирмы уровень существенности нарушений статики (остатков по счетам бухгалтерского учета) установлен в пределах от 5 % (min) до 10 % (max) от валюты баланса. При этом, все выявленные в ходе аудита отклонения статей бухгалтерского баланса суммируются по абсолютной величине (по модулю).

Аудитором рассматривается ситуация:

Двумя учредителями (физическое и юридическое лицо, оба - резиденты РФ) учреждено ЗАО. Уставный капитал ЗАО – 3000000 руб., в том числе: 2000000 руб. – вклад физического лица и 1000000 руб. – вклад юридического лица. Вклад в уставный капитал ЗАО от юридического лица - исключительное право на использование изобретения. Указанное исключительное право было приобретено учредителем ЗАО у автора изобретения за 2000000 руб. (представлен договор уступки исключительных прав). Для начала использования изобретения в коммерческой деятельности организация за счет собственных средств оплатила консультации специалистов.

Задание 3

1) сформулировать перечень процедур сбора аудиторских доказательств по существу в отношении каждой предпосылки подготовки бухгалтерской отчетности применительно к хозяйственной операции по получению и принятию к учету исключительных прав на изобретение;

Задание 4

Аудитором рассматривается ситуация: туристическая компания, применяющая упрощенную систему налогообложения, через посредническую фирму по договору уступки приобрела исключительные права на использование знака обслуживания.

Задание

1) сформулировать перечень процедур сбора аудиторских доказательств по существу в отношении каждой предпосылки подготовки бухгалтерской отчетности применительно к хозяйственной операции по получению и принятию к учету исключительных прав на изобретение;

Задание 5

Проанализировать правильность отнесения к той или иной группе применяемых аудитором в ходе проверки фактических и документальных методов (на основании таблицы 7) и приведите ситуации, в которых они применяются.

Таблица 7. Классификация методов аудита

Методы аудита
фактические	документальные
Обследование	Инвентаризация
Контрольный запуск сырья и материалов в производство	Опрос
Лабораторный анализ качества материалов, товаров, сырья и готовой продукции	контрольный обмер фактически выполненных работ
сопоставление объема работ, указанных в актах приемки и в актах инвентаризации незавершенного строительства, с объемом работ, указанных в оплаченных рабочих нарядах	встречная проверка операций по расчетам с другими организациями
Экспертная оценка	проверка соблюдения правил составления, оформления, полноты и подлинности оформления документов
проверка соответствия отраженных в документах операций установленным правилам	сопоставление данных документов, отражающих операции, с данными документов, которые явились основанием для этих операций
проверка записей в регистрах бухгалтерского учета	сканирование
встречная проверка	взаимная проверка
контрольное сличение	восстановление натурально-стоимостного учета

Практическая работа № 9

Аудиторская выборка