Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности

Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«АКАДЕМИЯ БЮДЖЕТА И КАЗНАЧЕЙСТВА
МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Кафедры:
«Бухгалтерский учет», «Финансовый контроль»

Методические указания

для выполнения

практических работ по дисциплине

«ОСНОВЫ АУДИТА»

для студентов, обучающихся по специальности
080105 «Финансы и кредит», по специализациям «Банковское дело», «Финансы», «Финансовый менеджмент»

Москва

АБиК

ББК 65.053
А93

Утвержден на заседании

кафедр «Бухгалтерский учет», «Финансовый контроль»

Протокол № __ от _______ _____________ г.

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС по УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС по дисциплине «ОСНОВЫ АУДИТА» А93 для студентов, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтер- ский учет, анализ и аудит». – М.: изд. Академии бюджета и казначейства, 2011, _____ с.

Содержание

	Введение
	Роль аудита в развитии функций контроля в условиях рыночной экономики
	Сущность, цели и задачи аудита, структура аудиторской деятельности
	Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности
	Виды аудита
	Организационные подходы к аудиту, основные этапы проведения аудиторских проверок
	Согласование условий проведения аудиторской проверки
	Планирование аудиторской проверки, существенность и аудиторский риск
	Процедуры сбора и обработки информации в ходе аудита. Методы аудита.
	Аудиторская выборка
	Оценка результатов аудиторской проверки, формирование письменной информации
	Технология и методика проведения аудиторской проверки
	Особенности оказания сопутствующих и прочих услуг и отражения их результатов
	ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение

В условиях перехода к рыночным отношениям и появлением предприятий различных организационно- правовых форм и форм собственности предприятия, кроме государственных и муниципальных, стали полностью самостоятельными, не имеющими вышестоящих органов управления, призванных контролировать их работу. В стране возникла потребность в контроле, отличном от ранее существовавших его форм, способном в полной мере удовлетворять требованиям рынка, т.к. отлаженная в течение долгих лет система ревизионной проверки деятельности экономических субъектов уже не соответствует новому характеру отношений, самостоятельности предприятий и иных экономических субъектов. Налоговые органы проверяют лишь правильность расчетов экономических субъектов с бюджетом, то есть уплату ими налогов. Основная цель ревизии -выявление недостатков в хозяйственной деятельности и наказание виновных.

Контроль, способный полностью соответствовать требованиям сегодняшнего дня, появился в форме аудита - независимого вневедомственного контроля. Основная задача аудиторских служб состоит в установлении достоверности ведения учета и составления отчетности экономических субъектов и соблюдении ими законодательства, регулирующего финансово - хозяйственную деятельность предприятий и обеспечении заинтересованных сторон информацией о финансовом положении экономических субъектов.

При изучении курса «Основы аудита» необходимо изучение, расширение и закрепление студентами теоретических знаний, а также получение практических навыков в области экономического регулирования аудиторской деятельности в РФ..

На реализацию поставленных задач и направлены данные методические указания.

В ходе выполнения практических работ студенты должны уметь:

1. составить договор на проведение аудиторской проверки;

2. составить план аудиторской проверки;

3. составить инструкцию основного аудитора своему ассистенту;

4. составить отчет аудитора о проведенной проверке;

5. составлять аудиторские заключения разных видов;

6. оценить состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

7. оценить достоверность отчетных показателей;

8. определить размеры влияния на отклонение фактической прибыли от расчетной, изменений в объемах и структуре реализованной продукции, в уровне себестоимости и договорных ценах.

Рекомендации по выполнению практических работ.

Для выполнения задания необходимо изучить соответствующую тему лекции, на основании торой разработать структуру устного ответа на сформированное задание, либо заполнить необходимый документ, указать на имеющиеся неточности в формулировке задания.

Ответ необходимо подкрепить ссылкой на соответствующие положения нормативной базы аудита с указанием конкретного уровня.

Практическая работа № 1

Роль аудита в развитии функций контроля в условиях рыночной экономики

Цель работы: Изучить основы развития и становления аудита в России и за рубежом.

Рекомендации по проведению работы: необходимо изучить становление финансового контроля за рубежом и в РФ. Для изучения вопросов становления аудита необходимо проанализировать становление нормативно – правовой базы. В частности, особое внимание уделить нормативно – правовой базе: Постановлениям правительства № 48 и 49, Временные правила аудиторской деятельности и т.д., охарактеризовать их положительные и отрицательные черты. Изучению подлежат следующие нормативные документы:: ФЗ №307,ФПСАД №1

Содержание работы

Задание 1

Охарактеризуйте существующие в мире концепции регулирования аудиторской деятельности и укажите, к какой из них относится регулирование аудита в РФ.

Задание 2

Укажите факторы, способствовавшие появлению аудиторской деятельности в РФ.

Задание 3

Раскройте содержание следующих причин появления аудиторской деятельности в РФ, как:

1. Заинтересованность государства в объективной информации об отчетности экономических субъектов.

2. Ответственность экономического субъекта за результаты своей деятельности.

3.Противоречия между:

а) групповыми и государственными интересами,

б) между управляющими и управляемыми,

в) между коллективом и отдельными личностями.

Задание 4

Выберите из перечисленных ниже вариант, формулирующий основную цель деятельности аудитора в РФ.

определение точности и беспристрастность составления финансовых отчетов проверка физического состояния и оценка активов экономического субъекта

проверка систем внутреннего контроля с целью гарантии правильности учета деловых операций.

оценка свидетельств об информации, поддающейся количественной оценке

определение и выражение в заключении степени соответствия финансовой информации установленным критериям

выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству

независимое исследование финансовой отчетности или связанной с ней информации предприятия независимо от формы собственности

Рекомендуемая литература:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г.№ 307-ФЗ.

ФП(С)АД № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».

Кодекс этики аудиторов России (одобрен Советом по аудиторской
деятельности при Минфине России. Протокол № 56 от 31 мая 2007 г.).

Аудит. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим
специальностям. /Под ред. Подольского В.И. 4-е изд., перераб. и доп. –
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник. 5-е изд., перераб. и доп. –
М.: ИНФРА-М, 2009.

Адамс Р. Основы аудита. Пер. с англ. /Под ред. Соколова Я.В. – М.:
ЮНИТИ, 1995.

Миронова О.А., Азарская М.А. Развитие концепции аудита. – Ауди-
торские ведомости, 2005, № 11.

Рукин В. Аудит как профессия: проблемы и перспективы. – Аудит и
налогообложение, 2008, № 5.

Практическая работа № 2

Сущность, цели и задачи аудита, структура аудиторской деятельности

Цель работы: Сформировать представление о месте аудита в системе финансового контроля в РФ, сущности, целях и задачах аудита, структуре аудиторской деятельности

Рекомендации по проведению работы: необходимо изучить структуру финансового контроля в РФ. Особое внимание необходимо уделить определению контроля согласно Лимской декларации. Изучению подлежат следующие нормативные документы: ст. ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности»,ФПСАД №1. «ЦЕЛЬ ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ АУДИТА ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ.» ФПСАД №24 «ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ПРАВИЛ (СТАНДАРТОВ) АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ИМЕЮЩИХ ОТНОШЕНИЕ К УСЛУГАМ, КОТОРЫЕ МОГУТ ПРЕДОСТАВЛЯТЬСЯ АУДИТОРСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ И АУДИТОРАМИ»

Содержание работы

Задание 1

Укажите, какие органы финансового контроля неправильно указаны в таблице 1:

Таблица 1. Органы финансового контроля РФ.

Органы законодательной ветви власти	Органы исполнительной ветви власти
1. Федеральное казначейство	1. Счетная палата
2. Главное контрольное управление Администрации Президента РФ.	2. Министерство Финансов.
3.Федеральная служба по валютному и экспортному контролю	3. ЦБ РФ.
4. ФНС РФ	4. Государственный таможенный комитет
5. Федеральная таможенная служба	5.Центральный банк

Задание 2

Определите, какими органами финансового контроля выполняются следующие функции:

1. Организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов.

2. Проведение единой государственной финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики

3. Контроль за соблюдением налогового законодательства

4. Определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности.

5. Установление достоверности бухгалтерской отчетности

6. Обеспечение методологического руководства бухгалтерским учетом отчетностью, а также аудитом.

7. Выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений правонарушений.

8. Взимание денежного сбора с товаров, имущества и ценностей при пересечении ими границы страны.

9. Надзор за соблюдением кредитными организациями банковского законодательства.

Задание 3

Укажите, к какому виду проверки (аудиторская или ревизионная) относятся перечисленные характеристики.

1. Результат- акт, предоставляемый вышестоящему органу.

2. Заключение, предоставляющееся заинтересованным лицам.

3. Предпринимательская деятельность.

4. Исполнительская деятельность.

5. Оплата производится проверяемым экономическим субъектом.

6. Оплата производится вышестоящим звеном.

7. Вертикальные связи.

8. Горизонтальные связи.

9. Оказание услуг по оставлению отчетности.

10. Наказание виновных.

Задание 4

Аудиторская организация «Аудит» провела аудиторскую проверку ОАО «Парус» за 200Х_ год. Ознакомившись с ее результатами, генеральный директор ОАО «Парус» предъявил претензии к аудиторской организации, что последняя не произвела анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО за 200Х__ год, и отказался от оплаты работ.

Аудиторская организация «Аудит» настаивает на оплате проведенных услуг. Укажите, чем должна аргументировать аудиторская организация свою позицию.

Задание 5

Проанализируйте, правильность классификации сопутствующих услуг, перечисленных во внутренних стандартах ЗАО «Аудит- консалт»:

а)Услуги контроля – это:

услуги по созданию документов, состав которых установлен в договоре с экономическим субъектом, ранее экономическим субъектом не созданных.

тестирование бухгалтерского персонала экономического субъекта.

б)Услуги действия – это:

услуги по проверке документов на предмет их соответствия критериям, согласованным аудиторской организацией с экономическим субъектом.

информационное обслуживание.

в)Информационные услуги - это:

контроль ведения учета и составления отчетности; контроль начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей;

услуги по подготовке уставных и письменных консультаций по различным вопросам;

проведение обучения, семинаров,

издание методологических рекомендаций

Задание 6

Определите. правильно ли проведена классификация прочих услуг во внутренних стандартах аудиторской организации «Аудит».

а) Услуги, совместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки

1. постановка бухгалтерского учета;

2. ведение бухгалтерского учета;

3. контроль ведения учета и составление отчетности;

4. составление налоговых деклараций;

5. представление интересов экономического субъекта по доверенности перед третьими лицами;

6. восстановление бухгалтерского учета;

7. информационное и экспертное обслуживание.

б)Услуги, несовместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки

1. анализ хозяйственной и финансовой деятельности;

2. консультационные услуги по вопросам налогового законодательства;

3. контроль начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей;

4. составление бухгалтерской отчетности.

Задание 7

Аудиторская организация ОАО «Аудитор» заключила договор с ОАО «Инвестиционный фонд» на проведение:

восстановления бухгалтерского учета с 01.01.09 по 01.01.10;

аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности с 01.01.10 по 31.12.10;

Указать факты несоответствия данных, приведенных в договоре, действующему законодательству.

Рекомендуемая литература:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.

2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г.№ 307-ФЗ.

3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ.

4. ФП(С)АД № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».

5. Кодекс этики аудиторов России (одобрен Советом по аудиторской
деятельности при Минфине России. Протокол № 56 от 31 мая 2007 г.).

6. Аудит. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим
специальностям. /Под ред. Подольского В.И. 4-е изд., перераб. и доп. –
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

7. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник. 5-е изд., перераб. и доп. –
М.: ИНФРА-М, 2009.

8. Адамс Р. Основы аудита. Пер. с англ. /Под ред. Соколова Я.В. – М.:
ЮНИТИ, 1995.

9. Зуева И.А. Контроль и аудит в государственном секторе (методология
и организация). Монография. – М.: ВЗФЭИ, 2006.

10. Макоев О.С. Контроль и ревизия. Учебное пособие. /Под ред. Подоль-
ского В.И. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

11. Гутцайт Е.М. Виды финансового контроля: сущность и общие черты. –
Аудиторские ведомости, 2008, № 3.

Практическая работа № 3

Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности

Цель работы: Сформировать представление о целях, сущности аудита и аудиторской деятельности, прочих и сопутствующих аудиту услуг

Рекомендации по проведению работы: необходимо изучить соответствующую тему лекции, на основании торой разработать структуру устного ответа на сформированное задание, указать на имеющиеся неточности в формулировке задания, ответ подкрепить ссылкой на соответствующие положения нормативной базы аудита с указанием конкретного уровня. Изучению подлежат следующие нормативные документы: ФЗ №307,ФПСАД №1Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций» ФСАД 6/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита. ФПСАД № 24 «Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами»

Задание 1

В ходе проверки аудиторской организацией ЗАО «Аудитор» деятельности ОАО «Инвестор» потребовалось привлечение эксперта. Приглашенный эксперт является сотрудником организации, застраховавшей работников ОАО «Инвестор», а также акционером ОАО «Инвестор». Результаты проверки признаны недействительными. Указать причины.

Задание 2

Аудитор обсуждает со своим коллегой еще не опубликованный баланс одного из клиентов.

Требуется:

Определить, нарушает ли он при этом обязательство сохранения тайны.

Задание 3

Кондитерская фабрика расторгла договор с ООО «Аудитор» и пригласила и пригласила ЗАО «Аудитор – консультант» быть ее аудитором.

Определить, что будет делать в этом случае ЗАО «Аудитор – консультант».

Задание 4

В течение нескольких лет организация-клиент обращается к услугам одной и той же аудиторской организации для подтверждения годовой отчетности. В течение всего времени взаимоотношений в проверках участвует одна и та же аудиторская группа, сотрудники которой из года в год специализируются на аудите конкретных, «своих» участков (основные средства, товары и т.д.).

Определить, каковы недостатки и преимущества сложившейся ситуации.

Задание 5

Один из сотрудников аудиторской организации проводит проверку годовой отчетности акционерного общества. Этот аудитор является владельцем акций данного акционерного общества.

Определить, правомерно ли проведение проверки.

Задание 6

Чтобы взять в банке кредит, организация-клиент обращается к своему аудитору с просьбой выступить в качестве поручителя.

Определить, как следует поступить аудитору.

Задание 7

Страховая компания предложила аудиторской организации стать ее аудитором. Однако среди персонала этой организации нет специалистов но страховой деятельности.

Может ли организация принять данное предложение?

Задание 8

Аудиторская организация, в которой вы работаете, была приглашена в качестве аудитора компании. Ваш брат работает в этой компании менеджером по сбыту.

Может ли организация принять данное предложение?

Задание 9

1. Аудиторская организация ЗАО «Аудитор – консультант» 15.03.11 заключила договор на проведение аудиторской проверки с ЗАО «Ветер» за 2010 год.

2. В ходе проверки было установлено, что предыдущая аудиторская проверка за 2009 год не была проведена, хотя ЗАО «Ветер» по финансовым показателям за 2009 год подлежала аудиторской проверке.

3. Аудиторская организация в связи с этим предложила сначала заключить договор на проведение аудиторской проверки за 2009 год, а по ее окончанию провести, в соответствии с уже заключенным договором, - аудиторскую проверку за 2010 год.

4. Однако руководство ЗАО «Ветер» отказалось от заключения договора на проведение аудиторской проверки за 2009 год, ссылаясь на то, что налоговая инспекция приняла годовой бухгалтерский отчет за 2009 год от ЗАО «Ветер» без аудиторского заключения.

5. Аудиторская организация, в соответствии с заключенным договором, провела аудиторскую проверку за 2000 год и составила аудиторское заключение. При этом одновременно сообщила налоговой инспекции о том, что ЗАО «Ветер» отказалась от проведения аудиторской проверки за 2009 год, хотя по финансовым отчетам подлежала обязательной аудиторской проверке.

Укажите какие нормативные акты здесь нарушены?

Задание 10

Аудит организации-клиента проводят два аудитора, один из которых является близким другом ее директора.

Прокомментировать возможные проблемы.

Задание 11

Во время проведения проверки годовой отчетности аудитор узнал о том, что его заказчик собирается купить конкурирующее предприятие. Аудитор не отказывается от возможности при помощи посредника купить акции этого предприятия и таким образом обеспечить себе высокую прибыль.

Определить, нарушает ли аудитор при этом свои профессиональные обязанности.

Задание 12

Аудитор, у которого заключен договор на долговременное обслуживание, не получил оплату за проведенную в прошлом году проверку. Он поставил условие: если работа не будет оплачена, он не приступит к проверке бухгалтерской отчетности за текущий год. Клиент ответил, что в случае несвоевременного получения заключения организация не сможет получить дополнительное финансирование, и что после выполнения проверки за этот год аудитор получит всю оплату за два года.

Определить, какого рода проблема независимости встанет перед аудитором, если он решит проводить проверку в данных условиях?

Задание 13

Вы — аудитор ООО «Аудитор», проверяющего организацию «К». ООО «Аудитор» желает переехать в другой офис, и организация «К» предлагает ООО «Аудитор» помещение в здании, собственником которого она является.

Определить, какие проблемы возникают в связи с этим предложением?

Задание 14

Предприниматель Г. путешествует совместно с аудитором по Дальнему Востоку, оплачивая всю поездку. Во время путешествия он ищет возможность долевого участия в различных предприятиях. Аудитор должен консультировать его по вопросам капиталовложений. Кроме того, в обязанности аудитора также входит проверка годовой отчетности товарищества, членом которого является предприниматель.

Определить, правомерна ли деятельность аудитора как консультанта и как проверяющего годовую отчетность?

Задание 15

ООО «Аудитор» создано три года назад. С тех пор оно расширилась, имеет сеть филиалов. Организация проводит аудит, но, как правило, дополнительно организует консультации по вопросам налогообложения, причем эти консультации превышают долю аудита в общей работе.

Определить, правомерна ли деятельность аудиторской организации.

Задание 16

Павлов Г.И. — аудитор со средним стажем работы по специальности. Его практическая деятельность связана с аудиторскими проверками, иногда с налоговыми консультациями. В свободное от работы время Павлов Г.И. пишет материалы по финансам и учету в различные экономические газеты и журналы, основываясь на коммерческих материалах предприятий, которые являются его клиентами.

Иногда Павлов ссылается на отдельные имена людей, занятых в бизнесе. И некоторые сторонние предприятия заинтересованы в информации, публикуемой Павловым Г.И.

Определить, правомерна ли деятельность аудиторской организации. Павлова Г.И

Задание 17

ООО «Аудито» проводит проверки организаций на протяжении длительного времени и назначает ответственным аудитором этой организации на протяжении пяти лет Леонова С.А. Каждый год при этом он работал с разными ассистентами.

Требуется:

Определить, имеет ли место угроза привыкания. Если да, то как ее преодолеть?

Задание 18

У директора ОАО «Контакт» Старкова Д. Б. есть сын Александр, который имеет бухгалтерское образование и планирует стать аудитором. Александр владеет пятью акциями предприятия отца.

В ОАО «Контакт» проводится аудит организацией «Аудит», от имени которой Александр назначен членом аудиторской группы.

Определить, нарушаются ли нормативные акты и какие? Если да, то указать пути преодоления возникших трудностей.

Задание 19

На предприятии, выпускающем кондитерские изделия, производится аудит. Аудиторов угощают чаем с кондитерскими изделиями и дарят по коробке конфет каждый день их пребывания на предприятии.

Ответить, нарушаются ли этические нормы? Как должны поступать аудиторы?

Задание 20

В ОАО «Контакт» проведен аудит, нарушений не выявлено, и директор организации преподнес аудиторам ценные подарки.

Ответить, как должны поступить аудиторы?

Задание 21

В ходе аудита ОАО «Контакт» выявлены нарушения по уплате налогов. Директор предприятия преподнес каждому аудитору путевки для отдыха и попросил дать положительное аудиторское заключение.

Объяснить действия аудиторов в данной ситуации.

Рекомендуемая литература

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.

2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г.№ 307-ФЗ.

3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ.

4. ФП(С)АД № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».

6. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г.
№ 307-ФЗ.

7. Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных
правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.2002 г. № 696
(в ред. постановлений от 04.07.2003 г. № 405, от 07.10.2004 г. № 532,
от 16.04.2005 г. № 228, от 25.08.2006 г. № 523, от 22.07.2008 г. № 557
и от 19.11.2008 г. № 863).

8. Правило (стандарт) аудиторской деятельности (ПСАД) «Требования,
предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций»
(одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ
20.10.1999 г. Протокол № 6).

9. Аудит. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономиче-
ским специальностям. /Под ред. Подольского В.И. 4-е изд., перераб. и
доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

10. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник. 5-е изд., перераб. и доп. –
М.: ИНФРА-М, 2007; 2009.

11. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Международные стандарты аудита.
Учебное пособие. /Под ред. Бычковой С.М. – М.: ТК «Велби», Изд-во
«Проспект», 2007.

12. Галова Е.В. Федеральные стандарты аудита. Учебное пособие. – М.:
АБиК, 2007.

13. Жарылгасова Б.Т. Российские и международные стандарты аудитор-
ской деятельности: классификация, сравнительная оценка, рекомен-
дации по применению. Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2008.

14. Сиротенко Э.А. Внутриорганизациинные стандарты аудита. Учебное посо-
бие. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2007.

15. Мизиковский Е.А., Штефан М.А. Новые стандарты аудиторской дея-
тельности. – Стандарты аудиторской деятельности, 2009, № 2–3.

16. Акаемова Н.В. Новый закон об аудиторской деятельности. – Право и
экономика, 2009, № 4.

17. Масарыгина В.Ф. Закон об аудиторской деятельности: новые правила
игры». – Закон, 2009, № 3.

18. Новое в российском аудите. – Аудиторские ведомости, 2009, № 11.

19. Подольский В.И. Новый Федеральный закон «Об аудиторской дея-
тельности». – Аудиторские ведомости, 2009, № 3.

20. Борисов А.Н. Комментарий к Федеральному закону от 1 декабря 2007 г.
№ 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» (постатейный). – Ин-
формационно-справочная система «Гарант».

21. Прокопович Е.Е. Независимость аудиторов и аудиторских организа-
ций при аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности. – Аудитор-
ские ведомости, 2009, № 5.

Практическая работа №4

Виды аудита

Цель работы: Сформировать представление о разнообразии видов аудита, их отличительных особенностях

Рекомендации по проведению работы: необходимо изучить соответствующую тему лекции, на основании торой разработать структуру устного ответа на сформированное задание, указать на имеющиеся неточности в формулировке задания, ответ подкрепить ссылкой на соответствующие положения нормативной базы аудита с указанием конкретного уровня.

Рекомендуемая литература:

Содержание работы

Задание 1

Определите, какие органы аудиторского контроля неправильно указаны в таблице 2:

Таблица 2 Органы внутреннего и внешнего аудита.

Внутренний аудит	Внешний (независимый) аудит
1. Уполномоченный федеральной орган 2. Аудиторская палата. 3. Центральная лаборатория судебно-бухгалтерских экспертиз Минюста РФ.	1. Отдел аудита АКБ «Нефтехимбанк». 2. Ревизионная комиссия ЗАО «Аудитор-консультант». 3. Контрольный отдел корпорации «Трансстрой». 4. ЗАО «Аудитор-консультант»

Задание 2

В ОАО «Профит» был создан отдел внутреннего аудита. Его работу регламентировали следующие положения:

Внутренний аудит должен осуществляться профессионалами, выполняющими функцию засвидетельствования, на договорной основе.
Внутренний аудитор должен высказать свое мнение для нужд «третьих лиц» - акционеров и инвесторов, банкиров, партнеров, органов власти.
Деятельность внутреннего аудитора должна носить периодический, примерно годовой интервалом.
Внутренний аудитор является независимым от проверяемых объектов.
Внутренний аудитор должен удовлетворять потребности руководства данной хозяйственной системы и получать от него зарплату.
Состояние учета и отчетности, эффективность использования ресурсов проверяется, чтобы определить масштаб внешнего аудита и уровень первоначального доверия к данным учета и отчетности.
Задача внутреннего аудитора заключается в выявлении и ликвидации задолженности по недостачам, растратам и хищениям.

Укажите правильность составления документа в части перечня обязанностей. Ответ аргументируйте.

Задание 3

Акционер ЗАО «Ветер» Королев Н.С. обратился в аудиторскую организацию ЗАО «Аудитор» с просьбой проведения аудиторской проверки за 2010 год, ввиду своего несогласия с результатами проверки ревизионной комиссией ЗАО «Ветер».

Согласно отчетным данным ЗАО «Ветер», акционером которого является Королев Н.С. имеет объем выручки от реализации продукции за 2009 год в размере 161500 тыс. рублей, а так же долю иностранного капитала в уставном фонде.

Какова форма проведения аудиторской проверки ЗАО «Ветер» и за счет каких средств следует отнести расходы по ее проведению?

Задание 4

Укажите правильное отнесение перечисленных экономических субъектов к обязательной и инициативной аудиторской проверке в таблице 1:

Таблица 1 Экономические субъекты, подлежащие аудиторской проверке

Экономические субъекты, подлежащие аудиторской проверке
Обязательной	Инициативной
Закрытое акционерное общество с объемом выручки от реализации продукции за год, предшествующий отчетному, превышающий в 300 000 тыс. руб..	Открытое акционерное общество с числом участников 20 человек
Закрытое акционерное общество с активами баланса на конец года, превышающими в 15 000 тыс. руб.	Открытое акционерное общество с размером уставного капитала в 10 000 руб.
Холдинговая компании.	Финансово–промышленные группы
Благотворительный фонд.	Совместное предприятие с 10% долей иностранного инвестора в уставном капитале
Общество взаимного страхования	Кредитная организация
Бюро кредитных историй	Государственный внебюджетный фонд

Задание 5

В 2009 г. объем реализации ОАО «Ветер» составил 58 161 тыс. руб. Сумма активов баланса на 1 января 2010 г. составила 21 115 тыс. руб.

Установить, подлежит ли обязательной аудиторской проверке финансовая отчетность ОАО «Ветер» за 2010 г.?

Задание 6

ОАО «Ветер» в декабре 2010 г. обратилась в аудиторскую организацию с предложением о предоставлении услуг по восстановлению аналитического учета за 2010 г. Договор был заключен, услуги оказаны и оплачены в декабре 2010 г.

В феврале 2011 г. ОАО «Ветер» обратилось в эту же аудиторскую организацию с предложением заключить договор на предоставление услуг по подтверждению бухгалтерской отчетности за 2011 г.

1. Установить, примет ли данное предложение аудиторская организация?

2. Ответить, может ли аудиторская организация заключить договор на оказание услуг по подтверждению бухгалтерской отчетности организации ОАО «Ветер» за 2011г.?

Задание 7

ЗАО «Профит» по итогам 2010 г. имеет следующие показатели:

— объем годовой выручки от реализации услуг составляет 27 098 066 руб.; —сумма активов баланса на конец года—65 567 908 руб.;

Определить, подлежит ли ЗАО «Профит» обязательному аудиту и в каком году?

Задание 8

ЗАО «Крокус» торгует ценными бумагами на фондовой бирже. По итогам 2010 г. выручка от реализации продукции составила 9 876 тыс. руб. Сумма активов на конец года — 56 тыс. руб.

Определить, подлежит ли ЗАО «Тверь» обязательному аудиту, если да, то по каким критериям?

Задание 9

Торговый дом ОАО «Книжкин двор» по итогам 2009 г. имеется следующие показатели: —объем годовой выручки 17 118 136 руб.;

— сумма активов баланса на конец года — 2 345 780 руб.;

Определить, подлежит ли торговый дом «Книжкин двор» обязательному аудиту?

Задание 10

Инвестиционный фонд в финансовой отчетности за 2010 г. указал сумму выручки 56 789 тыс. руб., а сумму активов на конец года — 987 675 тыс. руб.

Определить, подлежит ли инвестиционный фонд обязательному аудиту?

Задание 11

Государственный внебюджетный фонд по итогам 2010 г. имеет следующие показатели:

—объем годовой выручки составляет 134 890 тыс. руб.;

—сумма активов баланса на конец года—46 768 тыс. руб.;

Определить, подлежит ли инвестиционный фонд обязательному аудиту?

Практическая работа № 5

Организационные подходы к аудиту, основные этапы проведения аудиторских проверок

Цель работы: Сформировать представление об организационных основах аудиторской деятельности (аттестации, случаях аннулирования аттестатов)

Содержание работы

Задание 1

Николаев С.М.. решил заниматься аудиторской деятельностью. Для получения квалификационного аттестата аудитора он направил в декабре 2010 года в Уполномоченный федеральный орган:

- заявление;

- копию диплома и выписку из трудовой книжки, заверенную по месту постоянной работы;

- две фотографии;

Согласно записям в трудовой книжке Николаев С.М.. имеет стаж работы в течении 3-х лет из последних пяти в качестве юриста АО «Холод» и высшее педагогическое образование.

Ранее привлекался к уголовной ответственности за хулиганство, судимость снята в установленном законом порядке.

В январе 2011 года УФО вернул ему все ранее представленные документы. Указать причину.

Задание 2

Экономист торговой организации Марусова Е.М.. получила квалификационный аттестат аудитора 10.09.2008 года. С 01.10.2009 года она находилась в отпуске по беременности, а затем – в отпуске по уходу за ребенком. 15 октября 2010 года с работы уволилась.16.10.2010 она обратилась в аудиторскую организацию ЗАО «Аудитор – консультант» с просьбой принять ее на работу на должность аудитора, представив все необходимые документы.

Аудиторская организация в приеме на работу аудитора М. отказала, ссылаясь на то, что ее квалификационный аттестат утратил силу.

1. Определить, права ли аудиторская организация, отказавшая М. в приеме на работу в качестве аудитора.

2. Что должен сделать аудитор для продления срока действия квалификационного аттестата?

Практическая работа № 6