Оптимизация НДФЛ с помощью налоговых вычетов

Налогоплательщик имеет право на уменьшение налоговой базы на суммы предусмотренных налоговым кодексом налоговых вычетов. Налоговым кодексом предусмотрены 4 группы налоговых вычетов:

- стандартные вычеты (ст. 218);

- социальные вычеты (ст. 219);

- имущественные (ст. 220);

- профессиональные налоговые вычеты (ст.221 НК).

Стандартные вычеты предоставляются одним из налоговых агентов по выбору налогоплательщика по доходам, облагаемым по ставке 13 %. Стандартные вычеты в размере 3000 руб. в месяц в частности, предоставляются лицам, пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС, инвалидам ВОВ и некоторым другим льготным категориям граждан; вычет в размере 500 руб. предоставляется ежемесячно Героям СССР и Героям РФ, блокадникам, инвалидам с детства и инвалидам I и II групп, родителям и супругам военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении военных и служебных обязанностей, лицам, служившим в Афганистане, а также принимавших участие в боевых действиях на территории РФ и некоторые другие (без ограничения по сумме полученного такими гражданами дохода). Налоговый вычет на детей:

с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Социальные, частично имущественные и профессиональные налоговые вычеты предоставляются по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства. С 1.01.05 имущественные вычеты, связанные с приобретением жилья могут предоставляться по желанию физического лица по месту его работы.

К социальным налоговым вычетам, в частности, относятся суммы, направленные в течение налогового периода на:

- благотворительные цели (но не более 25 % от суммы полученных в календарном году доходов);

- суммы, направленные на оплату обучения, а также суммы, направленные на лечение (в том числе членов семьи налогоплательщика) и приобретение медикаментов, суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, и в сумме страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, суммы взносов в Пенсионный фонд РФ на накопительную часть пенсии (с 2009 года) – в совокупности в пределах 120 000 руб.(с 2009 года);

- суммы в пределах 50 000 руб. направленные только на обучение детей.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются в связи с продажей имущества, принадлежащего плательщику на праве собственности в размерах, зависящих от вида имущества и срока, в течение которого данное имущество находилось в собственности гражданина, а также (строительством) приобретением жилых домов, квартир или комнат. Так, при продаже объектов недвижимости (включая земельные участки), находившихся в собственности физического лица менее 3-хлет, вычет предоставляется в размере, не превышающим 1 000 000 руб., при продаже иного имущества, также находившегося в собственности физического лица менее 3-х лет, вычет предоставляется в сумме не более 250 тыс. руб.(с 2010 года). При продаже любого имущества, находящегося в собственности физического лица 3 года и более, выручка от продажи такого имущества, начиная с 1.01.2010, не считается объектом налогообложения.

При приобретении квартир, жилых домов, комнат и долей в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, вычет предоставляется в размере фактических затрат на строительство (приобретение) этих объектов, но не более 2 000 000 руб. (не включая процентов по целевым займам и кредитам, размер вычета по которым не ограничен).

Профессиональные вычеты предоставляются индивидуальным предпринимателям и некоторым другим категориям граждан по сумме расходов, связанных с извлечением доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности.