По данным аналитического учета следует подробно рассмотреть прочую кредиторскую задолженность. Так же, как и прочая дебиторская задолженность, она состоит из различных статей расчетов как товарного, так и нетоварного характера. Прочая кредиторская задолженность включает невостребованные депонентские суммы, задолженность по претензиям и др.
При анализе прочей кредиторской задолженности следует рассмотреть ее состав, сроки ее образования, причины возникновения задолженности.
Для того чтобы иметь более точные сведения о платежеспособности анализируемого предприятия, необходимо составление платежных календарей, в которых сопоставляются в разрезе их сроков предстоящие платежи и поступления денежных средств.
Показателями, характеризующими кредиторскую задолженность, являются следующие. Это абсолютный показатель просроченной кредиторской задолженности, который отражается в приложении к балансу (ф.5). Он показывает величину задолженности, по которой истек трехмесячный срок после даты ее погашения.
Относительным показателем является коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, который отражает количество оборотов этой задолженности в течение определенного периода.
Другим относительным показателем является период погашения кредиторской задолженности, иначе — продолжительность ее оборота в днях. Он определяется по следующей формуле:
Число дней в данном периоде (в году — 360) делить на оборачиваемость кредиторской задолженности(количество оборотов за данный период).
Если предыдущий показатель выражается отвлеченным числом (количеством оборотов) то последний показатель измеряется в днях. Оба они характеризуют оборачиваемость кредиторской задолженности.
Таким образом, анализ дебиторской и кредиторской задолженности имеет важное значение для характеристики устойчивости финансового состояния предприятия.
Анализ состава и структуры кредиторской задолженности
| Наименование показателя | Код стр. | Качественные сдвиги | Структурные сдвиги | ||||
| На начало года, тыс.руб. | На конец года, тыс.руб. | Абсолютн. изменение (+, –)[гр.4–гр.3] | В % к итогу на начало года | В % к итогу на начало года | Абсолютное отклонение (+,) [гр.8–гр.7] | ||
| Кредиторская задолженность, всего: | -147 | 92,2 | 79,6 | -12,6 | |||
| в том числе: | |||||||
| поставщики и подрядчики | 77,1 | 88,2 | 11,1 | ||||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | -1 | 0,01 | 0,01 | -0,0 | |||
| задолженность по налогам и сборам | -1 932 | 12,1 | 5,8 | -6,4 | |||
| прочие кредиторы | -1 431 | 10,7 | 6,0 | -4,7 | |||
| Общая сумма КЗ | -147 | 99,9 | 0,1 |
На основании таблицы можно сделать вывод, что величина кредиторской задолженности за год – остается почти неизменной, но, например, организация смогла значительно снизить задолженность по налогам, прочим кредиторам, однако перед поставщиками и подрядчиками –обязательства фирмы даже увеличились, что горит о том, что фирма не имеет возможности осуществлять своевременно необходимые платежи, отсюда следует - необходимо разрабатывать комплекс мер, которые позволят достичь возможности платить по обязательствам своевременно.
Рисунок 1. Структура кредиторской задолженности
На основании рисунка можно отметить, что общая сумма задолженности остается неизменной за два последних года.
