Плательщиками налога за добычу природных ресурсов признаются организации и индивидуальные предприниматели.
Плательщиками не признаются бюджетные организации.
Объектом налогообложения налогом за добычу природных ресурсов признается добыча следующих природных ресурсов:
1. песка формовочного, стекольного, строительного;
2. песчано-гравийной смеси;
3. камня строительного, облицовочного;
4. воды (поверхностной и подземной);
5. минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти;
6. глины и трепелов;
7. соли калийной, поваренной;
8. нефти;
9. мела и доломита;
10. гипса (ангидрита);
11. янтаря;
12. золота;
13. зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной);
14. гадюки обыкновенной;
15. и прочее.
Налоговая база налога за добычу природных ресурсов определяется как фактический объем добываемых природных ресурсов.
Ставки налога за добычу природных ресурсов (за исключением налога за добычу природных ресурсов в отношении нефти и соли калийной), дифференцируются по различным их видам и применяются к весовой единице их измерения в тоннах или метрах кубических.
Ставки налога за добычу природных ресурсов в отношении нефти устанавливаются в долларах исходя из среднего за истекший налоговый период уровня цен на нефть сорта «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья согласно приложению 101 к Налоговому Кодексу. Под средним за истекший налоговый период уровнем цен на нефть сорта «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья понимается сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем налоговом периоде.
Ставки налога за добычу природных ресурсов в отношении соли калийной устанавливаются согласно приложению 102 к Налоговому Кодексу и определяются в твердой сумме (специфическая ставка) и в процентном отношении (адвалорная ставка) в зависимости от средневзвешенной цены реализации калийных удобрений за пределы Республики Беларусь.
За превышение установленных лимитов добычи природных ресурсов либо добычу природных ресурсов, за исключением изъятия виноградной улитки, личинок хирономид, зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной), гадюки обыкновенной, без установленных в соответствии с законодательством лимитов налог за добычу природных ресурсов взимается в десятикратном размере установленной ставки налога за добычу природных ресурсов.
Налоговым периодом налога за добычу природных ресурсов признается календарный квартал ( за исключением налога за добычу природных ресурсов в отношении нефти).
Налоговым периодом налога за добычу природных ресурсов в отношении нефти признается календарный месяц.
Сумма налога за добычу природных ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
При расчете суммы налога за добычу природных ресурсов в отношении нефти налоговая ставка определяется в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на последнее число истекшего налогового периода.
Сумма налога за добычу природных ресурсов в отношении соли калийной исчисляется путем сложения произведения фактического объема добычи соли калийной (в пересчете на оксид калия) и специфической ставки с произведением фактического объема реализации калийных удобрений, средневзвешенной цены, адвалорной ставки.
При этом средневзвешенная цена для целей исчисления суммы налога за добычу природных ресурсов в отношении соли калийной определяется в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на последнее число истекшего налогового периода.
Организации и индивидуальные предприниматели, реализующие калийные удобрения, представляют в Министерство экономики Республики Беларусь не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, сведения об объемах и ценах реализации за пределы Республики Беларусь калийных удобрений для последующего определения в установленном им порядке средневзвешенной цены для целей исчисления налога за добычу природных ресурсов в отношении соли калийной и ее публикации не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма налога за добычу природных ресурсов, за исключением налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и соли калийной, может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога за добычу природных ресурсов (Плательщики, осуществляющие исчисление и уплату налога за добычу природных ресурсов в соответствии с этим абзацем, представляют в налоговый орган налоговые декларации: а) не позднее 20 апреля календарного года, исходя из установленного годового лимита. Уплата налога за добычу природных ресурсов производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере одной четвертой исчисленной суммы налога за добычу природных ресурсов; б) не позднее 20 января года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов добычи природных ресурсов и не позднее 22 января года, следующего за истекшим, производят доплату налога за добычу природных ресурсов. При этом в случае, когда указанные объемы не превышают установленных годовых лимитов, излишне уплаченные суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов подлежат зачету либо возврату плательщикам в порядке, установленном статьей 60 Налогового Кодекса).
Плательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится по истечении налогового периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в пределах установленных лимитов и в случаях, если законодательством установление лимитов не предусмотрено, включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
Суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда необходимость их установления предусматривается законодательством, не включаются плательщиками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
| Приложение 10 к Налоговому кодексу Республики Беларусь |
Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов
(рублей)
| Ставка налога | |
| 1. За добычу (изъятие) 1 тонны: | |
| 1.1. гипса (ангидрита) | 4 272 |
| 1.2. железных руд | 4 095 |
| 1.3. мела, мергеля, известняка и доломита | |
| 1.4. песка формовочного, стекольного | |
| 1.5. сапропелей влажностью 60 процентов | |
| 1.6. соли каменной | 3 715 |
| 1.7. торфа влажностью 40 процентов | |
| 1.8. бурого угля (в пересчете на условное топливо) | 8 340 |
| 1.9. горючих сланцев (в пересчете на условное топливо) | 1 880 |
| 2. За добычу (изъятие) 1 куб. метра: | |
| 2.1. бентонитовых глин | 3 072 |
| 2.2. глины, супеси, суглинка и трепелов | |
| 2.3. грунта для земляных сооружений | |
| 2.4. камня: | |
| строительного | 3 102 |
| облицовочного | 7 841 |
| 2.5. минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти | 2 296 |
| 2.6. мореного дуба | 339 792 |
| 2.7. песка строительного для: | |
| использования в дорожном строительстве | |
| иного использования | |
| 2.8. песчано-гравийной смеси для: | |
| использования в дорожном строительстве | |
| иного использования | |
| 2.9. подземных и поверхностных вод: | |
| для хозяйственно-питьевого водоснабжения населения | |
| организациями и индивидуальными предпринимателями для производства продукции животноводства и растениеводства, организациями и их обособленными подразделениями, осуществляющими предпринимательскую деятельность по производству продукции рыбоводства, садоводческими товариществами | |
| пресных и минеральных для производства алкогольных, безалкогольных, слабоалкогольных напитков и пива | 14 620 |
| для иного использования | |
| 2.10. полиметаллического водного концентрата | |
| 3. За добычу (изъятие) янтаря, за 1 килограмм | 50 995 |
| 4. За добычу (изъятие) золота, за 1 грамм | 6 817 |
| 5. За изъятие 1 тонны: | |
| 5.1. виноградной улитки | 146 100 |
| 5.2. личинок хирономид | 20 889 640 |
| 5.3. зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной) | 17 000 000 |
| 6. За изъятие гадюки обыкновенной, за 1 экземпляр | 25 000 |
| Приложение 101 к Налоговому кодексу Республики Беларусь |
Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти
| Средний за истекший налоговый период уровень цен на нефть сорта «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья, в долларах США за 1 баррель | Ставка налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении 1 тонны нефти, в долларах США |
| до 80 от 80 до 90 от 90 до 100 от 100 до 110 от 110 до 120 от 120 до 130 от 130 до 140 от 140 до 150 от 150 до 160 от 160 до 170 от 170 до 180 от 180 до 190 от 190 до 200 свыше 200 | 9,0 11,2 19,1 26,6 34,5 41,9 49,9 57,3 65,3 72,7 80,1 88,1 96,0 103,5 |
| Приложение 102 к Налоговому кодексу Республики Беларусь |
Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной
| Средневзвешенная цена, в долларах США за 1 тонну | Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной | |
| специфическая, рублей за добычу (изъятие) 1 тонны соли калийной (в пересчете на оксид калия) | адвалорная, процентов от средневзвешенной цены | |
| до 230 | 23 610 | |
| от 230 до 300 | 23 610 | 2,8 |
| от 300 до 500 | 23 610 | 7,5 |
| от 500 до 700 | 23 610 | |
| свыше 700 | 23 610 |
