Плательщиками налога на недвижимость являются организации.
Бюджетные организации плательщиками налога на недвижимость не являются.
По зданиям и сооружениям, а также машино-местам, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование - плательщиком признается организация, у которой эти здания и сооружения, а также машино-места находятся на балансе по условиям договора аренды, иного возмездного или безвозмездного пользования;
Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются:
1. здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, а также машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении плательщиков-организаций;
2. здания и сооружения, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в аренду индивидуальными предпринимателями, - в случае, если по условиям договора аренды эти объекты не находятся на балансе организации-арендодателя.
Зданием, сооружением признается строительная система, предназначенная для проживания и пребывания людей, хранения имущества, производства и реализации товаров (работ, услуг), выполнения различного вида производственных процессов, перемещения людей и грузов, относимая в установленном порядке к зданиям, сооружениям. К сооружениям также относятся передаточные устройства - устройства электропередачи и связи, трубопроводы и газопроводы (в том числе магистральные), канализационные, водопроводные сети, цементопроводы и иные основные средства, относимые в установленном порядке к передаточным устройствам.
Зданиями и сооружениями сверхнормативного незавершенного строительства признаются здания и сооружения, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией.
Не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость:
1. здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, финансируемым из бюджета, а также здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства, относящиеся к объектам жилищного строительства, за исключением встроенной, пристроенной, встроенно-пристроенной нежилой части жилого дома в соответствии с проектной документацией на возведение объекта, сметой (сметной документацией);
2. здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства в части стоимости строительства, осуществляемого собственными силами без привлечения сторонней строительной организации;
3. культовые здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, религиозных организаций, зарегистрированных в соответствии с законодательством;
Налоговая база налога на недвижимость определяется организациями - исходя из наличия на 1 января календарного года зданий, сооружений, машино-мест по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.
Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается в размере 1%.
Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства, за исключением организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и завершающих строительство таких объектов в сроки, определенные Советом Министров Республики Беларусь, устанавливается в размере 2 процентов от стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.
Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков. Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок налога на недвижимость не распространяются на юридические лица и индивидуальных предпринимателей, получающих государственную поддержку в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, финансовой помощи из республиканского бюджета.
Исчисление и уплата налога на недвижимость по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, производятся с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято.
Освобождаются от налога на недвижимость:
– здания и сооружения социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций, здания и сооружения организаций культуры;
– здания и сооружения сельскохозяйственного назначения, используемые организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства (не облагаются: здания конторы, пожарные гаражи, общежития, зерно – овоще – картофеле хранилища, птичники, коровники и т. д.);
– здания и сооружения, а также машино-места организаций общественного объединения «Белорусское общество инвалидов», общественного объединения «Белорусское общество глухих» и общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», а также обособленных подразделений этих организаций при условии, если численность инвалидов в указанных организациях или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 процентов от списочной численности в среднем за период;
– здания и сооружения, а также машино-места, используемые в предпринимательской деятельности республиканского унитарного предприятия почтовой связи «Белпочта»;
– здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;
– автомобильные дороги общего пользования, а также расположенные на них объекты дорожного сервиса;
– здания и сооружения, относящиеся к объектам благоустройства городов, поселков, поселков городского типа и других населенных пунктов, содержащиеся за счет средств бюджета;
– здания и сооружения организаций потребительской кооперации, относящиеся к объектам торговли и общественного питания и расположенные в сельской местности;
– до 1 января 2016 года здания и сооружения (их части) научных организаций, научно-технологических парков, центров трансфера технологий.
– прочее.
При сдаче организациями и индивидуальными предпринимателями в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование зданий и сооружений, машино-мест, освобожденных от налога на недвижимость, а также зданий и сооружений, машино-мест бюджетных организаций такие здания и сооружения, машино-места подлежат налогообложению налогом на недвижимость.
Налогообложению налогом на недвижимость не подлежат здания и сооружения, машино-места, сданные в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование:
– бюджетным организациям;
– организациям, осуществляющим социально-культурную деятельность и получающим субсидии из бюджета;
– бюджетными организациями и учреждениями образования потребительской кооперации - организациям и индивидуальным предпринимателям для организации питания воспитанников, учащихся и студентов в учреждениях образования;
- Национальным банком Республики Беларусь и его структурными подразделениями, коллегиями адвокатов;
– научным организациям;
– организациям культуры;
– и др.
