Социальная защита населения выражается в том, что государство гарантирует своим гражданам материальную поддержку при утрате ими трудоспособности в результате инвалидности, старости, болезни, а также в случае потери кормильца и в других случаях, предусмотренных законодательством. Социальная зашита включает два понятия:
• пенсионное страхование на случай достижения пенсионного возраста и потери кормильца;
• социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста, смерти застрахованного или члена его семьи.
Плательщиками обязательных страховых взносов в фонд социальной защиты населения являются:
– Работодатели – юридические лица (включая иностранные юридические
лица, осуществляющие деятельность на территории РеспубликиБеларусь), их представительства, филиалы, ИП и частные нотариусы,предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ, физические лица, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам, а также юридические лица, предоставляющие работу на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно – правовых форм;
– Работающие граждане – граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, а также на основе членства в юридических лицах любых организационно – правовых форм; –– – Физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы – индивидуальные предприниматели, физические лица, осуществляющие предусмотренные законодательными актами виды ремесленной деятельности по заявительному принципу без государственной регистрации в качестве ИП, частные нотариусы, творческие работники, граждане, выполняющие работы по гражданско – правовым договорам у физических лиц, граждане, работающие в представительствах международных организаций в РБ, дипломатических представительствах, а также граждане, работающие за пределами РБ;
– Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», уплачивающие обязательные страховые взносы за неработающих инвалидов, не достигших пенсионного возраста, которым выплачивается ежемесячная страховая выплата по законодательству об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; за которым производится доплата до среднемесячного заработка при временном переводе на более легкую нижеоплачиваемую работу в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве или профзаболевания; за лиц, которым в соответствии с законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профзаболевания.
Объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд являются:
1. Для работодателей и работающих граждан – все виды выплат в денежном и натуральном выражении, начисленных в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме тех видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь, но не выше четырехкратной величины средней заработной платы в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы;
2. Для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, а также членов крестьянских фермерских хозяйств – определяемый ими доход;
3. Для Белгосстраха в отношении лиц, которым выплачивается ежемесячная страховая выплата, - минимальная заработная плата, установленная законодательством и проиндексированная в месяце, за который подлежат уплате обязательные страховые взносы; в отношении лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности, - начисленные указанные доплата или пособие.
Перечисление средств в Фонд производится в дни выплаты заработной платы за первую и вторую половины месяца.
Плательщики (наниматели работников) ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в местный отдел Фонда отчет о средствах Фонда социальной защиты населения. В отчете отражаются размеры начисленных взносов, а также суммы средств Фонда, израсходованных на предприятии и перечисленных в Фонд.
За правильность исчисления, своевременность и полноту перечислений обязательных взносов в Фонд социальной защиты населения плательщики несут такую же экономическую ответственность, как по налогам.
Средства Фонда используются на выплату:
– Пособия по временной нетрудоспособности.
– Пособия по беременности и родам.
– Пособия в связи с рождением ребенка.
– Пособия женщинам, ставшим на учет в государственной организации здравоохранения до 12- недельного срока беременности.
– Пособия и возмещенные услуги на погребение.
– Ежемесячные пособия семьям, воспитывающим детей.
– Оплаты свободного от работы дня, предоставляемого ежемесячно матерям, воспитывающим ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет.
– Пенсии прокурорским работникам
– Расходов по доставке пенсий прокурорским работникам.
Согласно закону Республики Беларусь «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» существуют следующие размеры обязательных страховых взносов:
А) на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование):
· Работодатели, занятые производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50% общего объема произведенной продукции – 22%;
· Потребительские кооперативы (кроме организаций потребительской кооперации), садоводческие товарищества, общественные объединения инвалидов, общественные объединения пенсионеров – 5%;
· Физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы – 29%;
· Все остальные работодатели – 28%;
· Работающие граждане – 1%.
Б) по страхованию на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком до достижения им возраста трех лет, смерти застрахованного:
- Для работодателей, физических лиц самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, Белгосстраха (за лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности) – 6%;
Следует помнить, что для взносов в ФСЗН установлены 2 ограничения: нижнее и верхнее. При этом, эти ограничения применяются не в среднем по организации, а в расчете на каждого работника (см. табл.).
| Вид страхования | Верхнее ограничение | Нижнее ограничение |
| Обязательное страхование в ФСЗН | 4-кратная величина средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы | Минимальная заработная плата, установленная законодательством и проиндексированная в месяце, за который начислены взносы |
| Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний | – | Минимальная заработная плата, установленная законодательством и проиндексированная в месяце, за который начислены взносы |
| Профессиональное пенсионное страхование | 3-кратная величина средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы на ППС | – |
Совет Министров утверждает Перечень видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения. В него входят:
1. Выходное пособие при прекращении трудового договора.
- Государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования.
- Стоимость выдаваемых в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Беларусь, специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты.
- Стоимость наград в денежном или натуральном выражении, присуждаемых за призовые места на районных, областных, республиканских мероприятиях, смотрах, конкурсах и прочее.
- Единовременные выплаты (стоимость подарков) в связи с юбилейными датами рождения работников (40,50,60 и т.д. лет), а также при увольнении в связи с выходом на пенсию.
- Заработная плата, начисленная за работу в день проведения республиканского субботника.
- Суммы, выплачиваемые физическим лицам за выполнение общественных обязанностей в избирательных комиссиях, комиссиях по референдуму.
- Суммы средств, выдаваемые работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством Республики Беларусь в улучшении жилищных условий, на строительство, покупку жилых помещений.
- Материальная помощь, оказываемая работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, тяжелой болезнью, смертью их близких родственников, вступлением в брак, рождением ребенка и прочее.
- и прочее.
Экологический налог
Плательщиками налога признаются организации и индивидуальные предприниматели.
Не являются плательщиками экологического налога бюджетные организации.
Плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов признаются собственники отходов производства.
Плательщиками не признаются бюджетные организации, за исключением бюджетных организаций, которые признаются плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства в случае приобретения ими права собственности на отходы производства на основании сделки об отчуждении отходов или совершения других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность, в целях последующего захоронения.
Объектами налогообложения признаются:
1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
2. сброс сточных вод;
3. хранение, захоронение отходов производства;
4. ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.
Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы:
– выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
– сбросов сточных вод;
– отходов производства, подлежащих хранению, захоронению;
– озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, заявленных для получения разового разрешения на ввоз на территорию Республики Беларусь и вывоз за ее пределы озоноразрушающих веществ и (или) продукции, содержащей озоноразрушающие вещества, ограниченных к ввозу на территорию Республики Беларусь на основаниях неэкономического характера, а также разовой лицензии на импорт озоноразрушающих веществ и содержащей их продукции, включенных в Единый перечень товаров, к которым применяются запреты или ограничения на ввоз или вывоз государствами - участниками Таможенного союза в рамках Евразийского экономического сообщества в торговле с третьими странами, утвержденный Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) от 27 ноября 2009 года № 19 «О едином нетарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации».
Ставки экологического налога по объектам налогообложения устанавливаются:
1. За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух устанавливаются в рублях за тонну и дифференцируются в зависимости от классов опасности выбрасываемых веществ (1 класс, 2 класс, 3 класс, 4 класс, вещества, для которых не установлены классы опасности);
2. За сбросы сточных вод устанавливаются в рублях за метр кубический в зависимости от места сброса сточных вод (в водоемы, водотоки, подземные воды и в недра);
3. За хранение, захоронение отходов производства устанавливается в рублях за тонну в зависимости от неопасных и опасных отходов производства;
4. за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ устанавливается в размере 23 000 белорусских рублей за 1 килограмм озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, ввозимых на территорию Республики Беларусь.
К ставкам экологического налога применяются следующие коэффициенты:
1. за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании биогаза и биотоплива (торф, топливные брикеты, древесное топливо (дрова, отходы лесопиления и деревообработки, фитомасса быстрорастущих растений), отходы сельскохозяйственной деятельности, горючие топливные вторичные энергоресурсы) для получения тепловой и (или) электрической энергии, – 0,5;
2. за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения, – 0,27.
3. за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за сброс сточных вод, захоронение отходов производства плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия, в течение трех лет со дня получения этого сертификата – 0,9.
4. за сброс сточных вод для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения), для рыбоводных организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов) – 0,006;
5. и другие.
