На початку заняття вам необхідно згадати, що робітник, який отримав гроші підприємства називається підзвітною особою тому, що він зобов’язаний звітуватися про цільове використання грошових засобів, чи повернути назад до каси підприємства. Суми, отримані підзвітною особою називаються авансовими сумами, а звіт робітника – авансовим звітом. Підзвітні особи по закінченні відрядження зобов’язані у продовж трьох днів звітуватися про отриману суму, скласти авансовий звіт. Авансовий звіт на зворотній стороні підписується підзвітною особою, а на чільній – працівником бухгалтерії, виробляючий перевірку вірності складання авансового звіту і стверджується директором підприємства, чи його заступником. Після йього бухгалтерія проставляє на чильній стороні шифр кореспонденції рахунків, які використовуються для заповнення журналу – ордеру № 3. Виправдальні документи, додані до авансового звіту, повинні бути погашені штампом «Сплачено».
Журнал – ордер № 3 ведеться по Кт субрахунка 372, по кожній підзвітній особі. Залишки на початок місяця переносяться з журналу – ордеру № 3 за минулий місяць. Персонально видані в підзвіт суми, а також відшкодовані перевитрати по авансовим звітам і повернення в касу використаних грошей записуються з звітів касирів, а розділ «Витрачено» зпідзвітових сум записується на основі авансових звітів.
Підсумкові дані журналу – ордеру № 3 та розшифровки Дт субрахунка 372 записуються до Головної книги.
Початкові дані за варіантами.
1. Скласти два авансових звіта за наступними даними:
Головним інженером шахти Сидоровим І.А. провести авансовий звіт № 6 від 9 жовтня в участі в вистівці – ярмарки. До авансового звіту додані два товарні чеки: № 8, № 9.
| № варіанту | Вартість участі в виставці - ярмарки | Сума, що видана з каси |
| I | 40.0 | 170.0 |
| II | 50.0 | 180.0 |
| III | 68.0 | 198.0 |
| IV | 55.0 | 185.0 |
| V | 47.0 | 177.0 |
| VI | 59.0 | 189.0 |
Робітникам відділу постачання є авансовий звіт № 11 від 18 жовтня. За авансовим звітом сплачено: вартість проїзда до Харкова та назад. Вартість проїзда поїздом в один кінець – 17,50 грош. од. Перебування в готелі – 20,0 грош. од. Оформлення договору про постачання нових зразків обладнання становлять:
I в. – 45,0 грош. од.
II в. – 50,0 грош. од.
III в. – 60,0 грош. од.
IV в. – 55,0 грош. од.
V в. – 65,0 грош. од.
VI в. – 40,0 грош. од.
Визначити суму аванса для поїздки до Харкова.
2. Обробити авансові звіти № 5, 6, 7, 8, 9.
3. Відкрити журнал – ордер № 7, записати в ньому дані авансових звітів.
4. Завершити журнал – ордер № 3 і підрахувати суму підсумок по кредиту субрахунка 372.
Контрольні питання.
1. Що таке авансовий звіт?
2. Хто є підзвітними особами?
3. Як ведеться журнал – ордер № 7?
Практична робота №7
Тема: Заповнення журналу – ордеру №3.
Мета заняття: навчитисязаповнювати журнал – ордер №3, розвиток вміння застосовувати теоретичні знання на практиці.
Міжпредметні зв’язки: статистика, планування, економічний аналіз.
Оснащення заняття: калькулятори, план рахунків, журнал - ордер №3.
Використана література: В.С. Лень, В.В. Гливенко «Бухгалтерський облік в Україні, основи та практика».
І. Порядок проведення заняття.
На початку заняття Вам необхідно згадати, що облік розрахунків з постачальниками та підрядниками за одержані товарно – матеріальні цінності, виконанні роботи і надані послуги ведеться на рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками».
За кредитом рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» відображається заборгованість за одержані від постачальників та підрядників товарно – матеріальні цінності, прийняті роботи, послуги, за дебетом – Ії погашення, списання тощо.
Рахунок 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» має такі субрахунки:
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»;
632 «Розрахунки з іноземними постачальниками».
На субрахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» ведеться облік розрахунків за одержані товарно – матеріальні цінності, виконані роботи, надані послуги з вітчизняними постачальниками та підрядниками.
На субрахунку 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» ведеться облік розрахунків з іноземними постачальниками та підрядниками за одержані товарно – матеріальні цінності, виконані роботи, надані послуги.
Аналітичний облік ведеться окремо за кожним постачальником та підрядником в розрізі кожного документа (рахунку) на сплату.
ІІ. Початкові дані
Завдання №1
Сформулювати зміст господарських операцій та вказати первинні документи на підставі наведеної кореспонденції рахунків.
І варіант ІІ варіант
1. Д-т 201 К-т 631 1. Д-т 631 К-т 311
2. Д-т 631 К-т 313 2. Д-т 631 К-т 46
3. Д-т 631 К-т 601 3. Д-т 281 К-т 632
4. Д-т 945 К-т 632 4. Д-т 631 К-т 62
5. Д-т 631 К-т 371 5. Д-т 631 К-т 501
6. Д-т 631 К-т 41 6. Д-т 23 К-т 631
7. Д-т 631 К-т 301 7. Д-т 631 К-т 24
8. Д-т 641 К-т 631 8. Д-т 631 К-т 52
9. Д-т 631 К-т 511 9. Д-т 631 К-т 372
10. Д-т 632 К-т 312 10. Д-т 681 К-т 371
Завдання №2
Сформулювати зміст господарських операцій за даними наведеного журналу-ордеру №3.
Журнал – ордер №3
за квітень ц.р.
По кредиту рахунку 63
«Розрахунки з постачальниками і підрядниками»
| № докум. | Документ | Постачальник | № приб. документа | Сальдо на початок місяця | Сальдо по рахунку-фактурі | З кредиту рахунку 63 в дебет рахунку | Недостачі, претензії | Відмітка про сплату | Сальдо на кінець місяця | ||||||
| 28 | 64 | 10 | 22 | 374 | інші | дата | з поточного рахунку | ||||||||
| 25 | рахунок | МП«Світанок» | 11 | 300 | 300 | ||||||||||
| 37 | рахунок | АТ 2Еліс» | 12 | - | 1200 | 1000 | 200 | 10.04 | 1200 | ||||||
| 14 | рахунок- фактура | ТзОВ «Случ» | 10 | - | 6000 | 1000 | 5000 | 6000 | |||||||
| 10 | платіжна вимога | ЗАТ «Фаворит» | 14 | - | 600 | 500 | 100 | 12.04 | 500 | 100 | |||||
| 40 | рахунок-фактура | ТзОВ «Томас» | 15 | - | 240 | 40 | 200 | 60 | 16.04 | 300 | - | ||||
| Разом |
ІІІ. Контрольні питання.
1. Яка різниця між постачальниками та підрядниками?
2. Які фактори потрібно враховувати при виборі постачальника?
3. Що передбачає акцент документу?
Практична робота № 8
Тема: Оцінка запасів за методом ФІФО, ЛІФО, за середньозваженою собівартістю.
Мета: Визначити по методу ФІФО, ЛІФО, середньозваженою собівартістю собівартість відпущених у виробництво запасів і облікову вартість залишка на кінець звітного періоду.
Обладнання заняття: калькулятори, план рахунків.
Використана література: «Бухгалтерський фінансовий облік». Підручник./ За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. – Житомир: ЖІТІ, 2000.
