Інформаційна база для аналізу фінансових результатів діяльності

Перераховані джерела інформації використовуються для проведення ретроспективного аналізу. Оперативний аналіз проводиться на підставі даних бухгалтерського обліку. Прогнозний аналіз фінансових результатів здійснюється на основі показників бізнес-плану підприємства (фінансового плану), внутрішньої управлінської звітності, матеріалів маркетингових досліджень тощо.

Основні напрями аналізу фінансових результатів підприємства:

І. Загальна оцінка фінансових результатів діяльності підприємства:

- Аналіз рівня і динаміки фінансових результатів;

- Аналіз доходів і витрат підприємства

ІІ. Аналіз прибутків (збитків) діяльності підприємства:

- Аналіз прибутку (збитку) від операційної діяльності підприємства;

- Аналіз взаємозв’язку витрат, обсягу реалізації та прибутку;

- Аналіз прибутку (збитку) від іншої звичайної діяльності;

- Аналіз розподілу прибутку.

ІІІ. Аналіз рентабельності діяльності підприємства:

- Аналіз рентабельності продукції;

- Аналіз рентабельності капіталу (інвестицій).

І. Загальна оцінка фінансових результатів діяльності підприємства передбачає послідовне здійснення:

- аналізу рівня і динаміки фінансових результатів, у процесі якого вивчають зміну кожного з показників фінансових результатів за звітний період порівняно з попереднім (базовим) періодом або даними фінансового плану підприємства;

- аналізу доходів і витрат підприємства, основними завданнями якого є вивчення рівня і структури доходів (витрат) у звітному періоді, порівняння їх значень у звітному і попередньому (базовому) періодах, оцінка зміни структури доходів (витрат) та виявлення її причин. Для вирішення цих завдань складають аналітичну таблицю, в якій наводять абсолютні величини доходів (витрат) підприємства, їх частку в загальній сумі доходів (витрат) звітного і базового періодів, зміни абсолютних величин доходів (витрат) та їх часток у звітному періоді порівняно з базовим.

ІІ. Аналіз прибутку (збитків) діяльності підприємства виконують у декілька етапів.

- Аналіз прибутку (збитку) від операційної діяльності підприємства передбачає дослідження динаміки цього показника, оцінку впливу на нього внутрішніх та зовнішніх факторів, з’ясування причин його зростання чи зменшення.

- Аналіз взаємозв’язку витрат, обсягу реалізації та прибутку базується на системному дослідженні зв’язку між трьома важливими економічними показниками: операційними витратами, обсягом реалізації продукції та операційним прибутком, що дає змогу дослідити і кількісно виміряти не лише безпосередні, але й опосередковані зв’язки і залежність операційного прибутку підприємства від зміни витрат, ціни на продукцію, обсягу і структури виробництва продукції, інших факторів. Елементами системи аналізу взаємозв’язку «витрати – обсяг – прибуток» є: аналіз беззбитковості, який передбачає розрахунок критичного обсягу виробництва (реалізації) продукції, або так званої точки беззбитковості; моделювання цільової (запланованої) суми операційного прибутку; аналіз чутливості операційного прибутку до зміни інших параметрів діяльності підприємства, тобто аналіз можливої реакції фінансового результату на зміну зовнішніх і внутрішніх факторів виробництва та збуту продукції і, зокрема, такого важливого фактора як обсяг виробництва (реалізації) продукції.

- Аналіз прибутку (збитку) від іншої звичайної діяльності здійснюють оцінюючи значення кожного з видів фінансового результату в звітному та попередніх періодах, досліджуючи їх динаміку за певний період, структуру і структурну динаміку доходів і витрат, що формують узагальнене значення фінансових результатів від іншої звичайної діяльності, а також темпи динаміки цих результатів у порівнянні з темпами зміни фінансових результатів від операційної діяльності. Завершальним етапом аналізу є оцінка ступеня впливу основних факторів на результативний показник фінансових результатів від іншої звичайної діяльності.

- У процесі аналізу розподілу прибутку підприємства обмежуються зазвичай дослідженням розподілу чистого прибутку і врахуванням окремих факторів, що впливають на його пропорції й пов’язують процес розподілу з поточною та майбутньою діяльністю цього підприємства. Методика аналізу розподілу чистого прибутку підприємства полягає у: порівнянні фактичних даних за звітний період з плановими значеннями або даними за попередні періоди за основними напрямами розподілу прибутку; виявлені тенденцій зміни пропорцій розподілу; з’ясуванні причин відхилення від плану (бюджету) за кожним напрямом використання прибутку.