Понятие и состав оборотных средств

 

Наряду с основными средствами каждое предприятие для обеспечения бесперебойного процесса производства продукции должно располагать определенной величиной денежных ресурсов путем приобретения предметов труда, вспомогательных материалов, топлива, оплаты потребляемой энергии всех видов, прочих услуг – оборотных средств (рис. 3.1).

 

Оборотные средства

Оборотные производственные средства (ОПС) – предметы труда, используемые в одном производственном цикле, изменяющие свою натурально-вещественную форму и полностью переносящие свою стоимость на выпускаемую продукцию

Средства обращения (СО) – часть имущества предприятия, предназначенного для реализации или находящегося в сфере обращения

Рис. 3.1. Понятие оборотных средств предприятия

Состав оборотных средств предприятия представлен на рис. 3.2.

 

Оборотные средства

ОПС

СО

Производственные запасы на складах

Затраты на производство

Денежные средства

Продукция отгруженная, но не оплаченная

Рис. 3.2. Состав оборотных средств предприятия

 

Сущность элементов оборотных средств дана в табл. 3.1.

 

Таблица 3.1

Классификация оборотных средств

Группа	Содержание оборотных средств
1. Производственные запасы	Предметы труда, которые еще не вступили в производственный процесс, но находятся на предприятии в определенном размере, обеспечивая непрерывность производственного процесса
1.1. Сырье	Материальные ресурсы, требующие затрат живого труда на данном предприятии для превращения их в готовые детали
1.2. Основные материалы	Материальные ресурсы, требующие затрат живого труда для превращения их в готовые детали, используемые для производства готовой продукции
1.3. Покупные полуфабрикаты	Предметы труда, прошедшие предварительную обработку, но требующие дополнительных затрат живого труда на данном предприятии для превращения их в готовые детали
1.4. Комплектующие изделия	Конечная продукция, получаемая по кооперации с других предприятий и используемая предприятием-потребителем на сборочной стадии производственного процесса
1.5. Вспомогательные материалы	Непосредственно не входят в готовую продукцию, но участвуют в ее создании или расходуются в процессе производства для придания конечной продукции определенных свойств
1.6. Запасные засти	Предметы труда, используемые для ремонта основных средств
1.7. Тара	Материалы, предназначенные для упаковки готовой продукции и предохранения ее от повреждения
2. Затраты на производство	Часть расходов организации, связанных с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг
2.1. Незавершенное производство	Производственные запасы, поступившие в сферу производства, находящиеся на различных этапах технологического процесса, но не законченные обработкой
2.2. Расходы будущих периодов	Денежная оценка затрат данного периода, погашаемых путем включения их в себестоимость продукции в последующие периоды
3. Готовая продукция на складе	Изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад
4. Продукция отгруженная, но не оплаченная	Продукция, отгруженная потребителю, но не оплаченная им
5. Денежные средства	Аккумулированные в наличной и в безналичной формах денежные средства предприятий, легко обращенные в деньги, обладающие высоким уровнем ликвидности
5.1. Средства в расчетах	Не поступившие на предприятия средства, долги, которые временно находятся в распоряжении других организаций
6. Дебиторская задолженность	Сумма долгов, причитающихся предприятию со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками

 

Структура оборотных средств – соотношение между отдельными элементами оборотных средств или их составными частями.

Оборотные средства непрерывно переходят из одной формы в другую, совершая кругооборот и проходя следующие стадии (рис. 3.3).

 

Денежные средства

Готовая продукция

Предметы труда

Незавершенное производство

Денежная стадия

Товарная стадия

Производительная стадия

Рис. 3.3. Кругооборот оборотных средств

 

Стадии кругооборота оборотных средств представлены на рис. 3.4.

 

Д

ПЗ

НП

ГП

Р

Д1

На складе

В пути

 

 

Рис. 3.4. Стадии кругооборота оборотных средств

 

Характеристика стадий кругооборота дана в табл. 3.2.

 

Таблица 3.2

Характеристика стадий кругооборота оборотных средств

Стадия	Характеристика
Стадия 1	Денежные средства (Д) используются для оплаты счетов за поставляемые материалы, полуфабрикаты, комплектующие, топливо и других элементов оборотных средств, по которым создаются производственные запасы
Стадия 2	Производственные запасы (ПЗ) переходят в процесс производства, превращаясь в незавершенное производство (НП), а после его завершения – в готовую продукцию (ГП)
Стадия 3	В результате реализации готовой продукции оборотные средства из сферы производства переходят в сферу обращения и снова принимают денежную форму (Д¢). Начинается новый кругооборот оборотных средств

Планирование и нормирование оборотных средств

 

В процессе нормирования оборотных средств разрабатываются нормы и нормативы.

Норма оборотных средств – относительная величина, соответствующая минимальному экономически обоснованному объему запасов товарно-материальных ценностей, устанавливаемая, как правило, в днях.

Норматив оборотных средств – минимальная сумма оборотных средств, которая постоянно необходима для нормальной работы предприятия.

Общий (совокупный) норматив складывается из частных нормативов – размеров средств по отдельным статьям (элементам) нормируемых оборотных средств (рис. 3.5).

 

Норматив оборотных средств

Норматив производственных запасов

Норматив незавершенного производства

Норматив готовой продукции на складе

Норматив расходов будущих периодов

Среднедневной расход ресурсов

Норматив запаса в днях

Среднедневные затраты на себестоимость выпускаемой продукции

Длительность производственного цикла

Коэффициент нарастания затрат

Транзитная норма запаса на складе

Среднесуточный выпуск готовой продукции

Остаток расходов на начало года

Расходы будущих периодов, произведенные в плановом году

Сумма расходов, относимых на себестоимость продукции в планируемом периоде

Время прохождения документов / заключения договора

Время транспортировки

Время приемки и контроля

Технологический (подготовительный) запас

Текущий запас

Страховой запас

Рис. 3.5. Процесс нормирования оборотных средств предприятия

 

Методы расчета нормативов оборотных средств и их характеристика представлены в табл. 3.3.

 

Таблица 3.3

Методы расчета нормативов оборотных средств

Метод	Сущность метода
Аналитический метод	При анализе имеющихся товарно-материальных ценностей (ТМЦ) корректируются их фактические запасы и исключаются излишние (ненужные) ТМЦ
Коэффициентный метод	В сводный норматив предшествующего периода вносятся поправки на планируемое изменение объема производства и на ускорение оборачиваемости оборотных средств. Применение дифференцированных коэффициентов по элементам оборотных средств допустимо, если нормативы периодически уточняются
Метод прямого счета	Предусматривает научно обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств

Последовательность расчетов нормативов оборотных средств в производственных запасах методом прямого счета дана в табл. 3.4

 

Таблица 3.4

Последовательность расчетов нормативов оборотных средств

методом прямого счета

Показатель	Расчет показателя
Норматив оборотных средств в производственных запасах
1. Технологический (подготовительный запас) – время, необходимое для естественной (искусственной) технологической обработки сырья и материалов до передачи их в производство	Устанавливается по данным технологического процесса, дни
2. Время приемки и контроля –время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование, лабораторный анализ	Устанавливается путем хронометража, дни
3. Текущий запасЗтек – время между двумя поставками сырья и материалов	, , где ИП – интервал поставки; 360 – число дней в году; П – количество поставок в году
4. Транспортный запас –время нахождения материалов в пути после их оплаты	Рассчитывается как количество дней от даты оплаты счёта поставщика до даты прибытия груза на склад предприятия, дни
5. Страховой запас – создается на случай нарушения плановых условий поставки или потребления материалов с целью предотвращения перебоев в производстве	Устанавливается в пределах 50 % от текущего запаса, дни
6. Норматив производственных запасов в днях
7. Норматив производственных запасов в натуральных единицах	, где d – среднесуточная потребность материала (т, м,…)
8. Норматив производственных запасов в денежных единицах	, где – цена материала, руб. / натуральную единицу; – коэффициент транспортно-заготовительных расходов
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве
9. Коэффициент нарастания затрат – характеризует постепенное включение издержек производства в процессе производства продукции	, где – потребность материала на одно изделие, руб.; – полная себестоимость единицы продукции, руб.

 

Окончание табл. 3.4

10. Среднедневные затраты на себестоимость выпускаемой продукции	, где – выпуск продукции в планируемый период, натур. ед.; Т – количество дней в планируемом периоде
11. Норматив незавершенного производства в денежных единицах	, где – длительность производственного цикла, дней
Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складе
12. Норматив готовой продукции на складе в натуральном выражении	, где – среднесуточная отгрузка продукции в планируемом периоде, натур. ед.; – время, необходимое на подготовку и отгрузку продукции, дни
13. Норматив готовой продукции на складе в денежном выражении
Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов
14. Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов в денежном выражении	, руб.; где – сумма расходов на начало планового периода; – планируемая сумма расходов в предстоящий период; – сумма расходов, относимых на себестоимость продукции в планируемый период