Облік та роз’яснювальна робота з платниками податків

Ведення обліку платників податків у Жовківській ДПІ покладено на відділ реєстрації та обліку платників податків.

Облік платників податків є однією з основних функцій органів державної податкової служби, яка створює передумови для здійснення контролю за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю перерахування податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів.

Підрозділи органів державної податкової служби України при організації взяття на облік платників податків в обов'язковому порядку дотримуються вимог законодавчих та нормативних документів, що регламентують порядок взяття на облік платників податків.

Відділ реєстрації та обліку платників податків виконує такі основні процедури: ідентифікація фізичних осіб; взяття на облік, перереєстрація та зняття з обліку суб'єкта оподаткування фізичної або юридичної особи; видача довідок, свідоцтв про реєстрацію (взяття на облік) в податковій інспекції; контроль за застосуванням ідентифікаційних номерів ДРФО та кодів ЄДРПОУ; взаємодія з органами реєстрації, статистики, прокуратури, Міністерства внутрішніх справ та іншими організаціями з питання повноти та достовірності обліку платників податків; інформаційна робота з органами державної податкової служби і зовнішніми організаціями; ведення Державного реєстру фізичних осіб; ведення реєстру платників податків - юридичних осіб; ведення реєстру платників ПДВ; ведення реєстру неприбуткових організацій [7].

Відділ є самостійним структурним підрозділом ДПІ і відповідно підпорядковується керівнику Жовківської ДПІ. Основними функціями відділу є:

- ведення реєстрів платників податків - юридичних та фізичних осіб;

- виконання робіт щодо обміну інформацією з органами державної реєстрації, статистики, внутрішніх справ, державної митної служби та іншими;

- формування та забезпечення функціонування реєстрів обласного рівня, їх розвиток, оновлення із збереженням хронології змін;

- методична робота з питань обліку платників податків;

- розгляд листів платників податків з питань обліку;

- організація роботи щодо ідентифікації фізичних осіб;

- організація роботи щодо присвоєння та видачі ідентифікаційних номерів іноземним та іногороднім громадянам;

- надання методичної допомоги працівникам підпорядкованих підрозділів державних податкових інспекцій;

- участь у комплексних та тематичних перевірках районних ДПІ.

Порядок взяття на облік у ДПІ платників податків - юридичних осіб та їх філій регулюється п.4 Інструкції, згідно якої юридичні особи повинні у 20-денний термін після одержання свідоцтва про державну реєстрацію звернутися до Жовківської ДПІ для взяття на податковий облік. Філії (відділення) та інші відокремлені підрозділи повинні у 20-денний термін після включення до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України звернутися до Жовківської ДПІ для взяття на податковий облік.

Для взяття на облік його як платника податків - юридичну особу він подає до Жовківської ДПІ такі документи:

- заяву за ф. №1 – ОПП

- завірені в нотаріальному порядку копії статуту, установчих договорів з відміткою органу, що здійснив державну реєстрацію;

- копію свідоцтва про державну реєстрацію;

- копію довідки про включення до ЄДРПОУ з присвоєним йому ідентифікаційним кодом.

Узяття на облік платника податків - юридичної особи (філії) здійснюється протягом двох робочих днів після надходження до Жовківської ДПІ заяви за наявності всіх поданих документів. Дані із заяви про взяття на облік заносяться до міського рівня Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб і фіксуються.

Після взяття платника податків на облік (перереєстрації, реєстрації змін чи доповнень) Жовківської ДПІ ставить на першому примірнику, змінах та доповненнях до статуту (положення) платника податків відмітку (штамп) про взяття його на облік за підписом відповідальної особи і видає (замінює) йому довідку про взяття на облік платника податків. Довідка про взяття на облік платника податків є єдиним документом, який підтверджує взяття платника податків на облік у ДПІ [25].

Єдиний банк даних про платників податків - юридичних осіб Підрозділи з обліку платників податків - юридичних осіб Жовківської ДПІ вносять інформацію про відкриття чи закриття рахунків платників податків до районного рівня Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб.

Органи державної податкової служби проводять внесення змін і доповнень до районного рівня Єдиного банку даних про платників податків юридичних осіб та Реєстру фізичних осіб на підставі:

- інформації органів державної реєстрації;

- документально підтвердженої інформації установ банків про відкриття (закриття) банківських рахунків та електронних реєстрів з установ банків;

- документально підтвердженої інформації, що надається платниками податків.

У разі змін в установчих документах платника податків органи державної податкової служби фіксують зазначені зміни.

З метою оподаткування ліквідацією платника податків або його філії, відділення чи іншого відокремленого підрозділу є ліквідація платника податків як юридичної особи або зупинення реєстрації фізичної особи як суб'єкта підприємницької діяльності, а також ліквідація філії, відділення, відокремленого підрозділу платника податків, унаслідок якої відбувається закриття їх рахунків та/ або втрата статусу як платника податків відповідно до законодавства. Для зняття юридичної особи з обліку необхідно подати наступні документи:

- заяву про зняття з обліку за ф.№8-ОПП;

- заяву про зняття з обліку платника ПДВ;

- оригінал довідки за ф.№4-ОПП;

- копію розпорядчого документа власника про ліквідацію;

- копію розпорядчого документа про утворення ліквідаційної комісії;

- ліквідаційну картку органів державної статистики.

У 10-денний термін з дня подання заяви за ф. №8 - ОПП повинен бути складений ліквідаційний баланс у формі річного звіту (на дату прийняття рішення про ліквідацію) та поданий для перевірки до ДПІ. Крім того проводиться документальна перевірка платника, і у разі невиявлення порушень його знімають з обліку. Якщо існує заборгованість перед бюджетом, складається повідомлення за ф.№10 - ОПП і надсилається до ліквідаційної комісії.

Довідка про зняття з обліку платника податків надсилається органом державної податкової служби до органу статистики за місцезнаходженням (обліку) філії та до органу державної реєстрації за місцезнаходженням (обліку) юридичної особи. Інформація про зняття з обліку вноситься до Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб або до Реєстру фізичних осіб, про що в повідомленні посадовою особою підрозділу обліку платників податків робиться запис.

Неприбуткові установи й організації повинні до початку своєї діяльності мають стати на облік у Жовківської ДПІ згідно з Положенням про Реєстр неприбуткових організацій та установ. Неприбуткові організації, які повністю фінансуються з бюджету, обслуговуються централізованими бухгалтеріями виконавчих органів місцевої влади і самоврядування в частині розрахунків оплати праці працівників та перерахування до бюджету податків, зборів, інших обов'язкових платежів і не мають власних поточних рахунків в установах банків, можуть не ставати на облік в ДПІ [25].

Державний реєстр фізичних осіб - платників податків - це автоматизований банк даних, створений для забезпечення єдиного державного обліку фізичних осіб, які зобов'язані сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі) до бюджетів та до державних цільових фондів у порядку і на умовах, що визначаються законодавчими актами України.

Реєстр фізичних осіб - платників податків суб'єктів підприємницької діяльності - це банк даних платників податків, який створюється для забезпечення єдиного податкового обліку платників податків - фізичних осіб в органах державної податкової служби і який є складовою частиною ДРФО.

Особливості взяття на облік фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності. Фізична особа - суб’єкт підприємницької діяльності після одержання свідоцтва про державну реєстрацію повинна в 5-денний термін подати такі документи до органів ДПІ для взяття на податковий облік:

- заява за ф.№5-ОПП;

- копія свідоцтва про державну реєстрацію;

- документи, що засвідчує особу (паспорт).

Дані із заяви за ф.№5-ОПП заносяться до реєстру фізичних осіб. Після взяття платника податку на облік органи ДПІ видають йому довідку за ф.№4-ОПП, яка підтверджує взяття його на облік.

Відкриття (закриття) рахунків здійснюється так само як і для юридичних осіб.

Облік фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності ведеться в журналі обліку платників податків і зборів фізичних осіб за ф.№7-ОПП.

Фізичні особи, які не є суб`єктами підприємницької діяльності, також реєструються в органах ДПС з присвоєнням їм ідентифікаційного коду. Облік фізичних осіб здійснюється в залежності від наявності у них об`єктів оподаткування.

Зняття з обліку фізичної особи - суб`єкта підприємницької діяльності як платника податків здійснюється в порядку, аналогічному для платників податків - юридичних осіб, з урахуванням того, що у зв`язку зі смертю фізична особа знімається з обліку на підставі інформації, одержаної від органів реєстрації актів громадського стану.

Наразі на обліку в Жовківської ДПІ зареєстровано: 7471 юридичних осіб та 22798 фізичних осіб, що загалом становить 30269 платників податків.

Відділ масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян є самостійним структурним підрозді­­­лом Полтавської міжрайонної державної податкової інспекції і безпосередньо підпорядковується керівнику Жовківської ДПІ відповідно до розподілу функціональних обов’язків.

У своїй діяльності відділ керується Конституцією України, Податковим Кодексом, Законом України “Про державну податкову службу в Україні”[13], Указом Президента України від 22серпня 1996 року №760 “Про утворення Державної податкової адміністрації України та місцевих державних податкових адміністрацій” [11], законодавчими актами Верховної Ради України, указами і розпорядженнями Президента України, декретами, постановами, розпорядженнями Кабінету Міністрів України, наказами та розпорядженнями Державної податкової адміністрації України, ДПА у Львівській області, Жовківської ДПІ, а також іншими нормативними, інструктивними, методичними документами та Положенням.

Масово-роз`яснювальна робота серед платників податків проводиться згідно з щотижневими, квартальними, щомісячними та річними планами роботи відділу (Додаток 2).

Масово-роз`яснювальна робота в Жовківській ДПІ здійснюється шляхом надання роз`яснень, розгляду листів і звернень платників податків, надання консультацій на індивідуальному прийомі, по телефону, через пресу, телебачення і радіо, підготовка й читання лекцій, проведенням семінарів і зустрічей з трудовими колективами з проблем податкового законодавства та результатів роботи податкової інспекції. Листування відбувається з ДПА в Львівській області в електронному та письмовому вигляді за допомогою листів згідно з Наказу №626/7/31-215 від 04.02.10 р (Додаток 3).

Щоденно ведеться Книга обліку прийому платників податків, також ведеться Журнал обліку особистого прийому платників податків, Журнал обліку законодавчих актів, що друкуються в пресі, Журнал обліку кореспонденції, яка надходить до відділу