Економічна сутність дебіторської заборгованості; причини її виникнення, фактори, що впливають на її величину

На величину дебіторської заборгованості впливають:1)обсяг реалізації та частина в ній реалізації на умовах подальшої оплати;2)умови розрахунків із покупцями і замовниками;3)політика стягнення дебіторської заборгованості;4)платіжна дисципліна покупців;5)якість аналізу дебіторської заборгованості та послідовність в використанні його результатів. Інформацію про стан розрахунків із покупцями і замовниками краще надавати у вигляді таблиці. Для узагальнення результатів аналізу складають зведену таблицю, в якій дебіторська заборгованість класифікується за строками виникнення. Приоцінці ДЗ актуальними є питання її оборотності яка вимірюється показниками: 1) Оборотність ДЗ=Виручка від реалізації / Середня величина ДЗ; 2) Період погашення ДЗ=Тривалість періоду*Середня величина ДЗ /виручка від реалізації; 3) Частка ДЗ в загальному обсязі оборотних активів=ДЗ / Оборотні активи; 4) Частка сумнівної ДЗ в складі загальної величини ДЗ= Сумнівна ДЗ /ДЗ. Існують деякі загальні рекомендації які дозволяють ефективно управляти ДЗ, необхідно:а)контролювати стан розрахунків із покупцями по відстроченій чи простроченій ДЗ; б)по можливості орієнтуватися на більшу кількість покупців, щоб зменшити ризик несплати одних зарахунок інших; в) слідкувати за співвідношенням дебіторської і кредиторської заборгованості; г)надавати знижки при достроковій сплаті. Використовують схему реалізації товару в кредит: “2/10, net 30”, 2\10-величина знижку у %, якщо підприємство-покупець сплатить за товар на протязі 10-днів, якщо пізніше 30 днів, в угоді відображаються штрафні санкції. Очевидно, що умови розрахунків можна вибрати таким чином, щоб зробити ранню сплату більш привабливою для покупців, але виникає необхідність оцінки можливості надання знижки при достроковій сплаті.

Основні напрямки аналітичної роботи щодо управління дебіторською заборгованістю: аналіз вікової структури та оборотності дебіторської заборгованості, оцінка можливості надання знижки та умов отримання і надання кредиту.

При оцінці ДЗ актуальними є питання її оборотності яка вимірюється показниками: 1) Оборотність ДЗ=Виручка від реалізації / Середня величина ДЗ; 2) Період погашення ДЗ=Тривалість періоду*Середня величина ДЗ /виручка від реалізації; 3) Частка ДЗ в загальному обсязі оборотних активів=ДЗ / Оборотні активи; 4) Частка сумнівної ДЗ в складі загальної величини ДЗ= Сумнівна ДЗ /ДЗ. Існують деякі загальні рекомендації які дозволяють ефективно управляти ДЗ, необхідно:а)контролювати стан розрахунків із покупцями по відстроченій чи простроченій ДЗ; б)по можливості орієнтуватися на більшу кількість покупців, щоб зменшити ризик несплати одних зарахунок інших; в) слідкувати за співвідношенням дебіторської і кредиторської заборгованості; г)надавати знижки при достроковій сплаті. Використовують схему реалізації товару в кредит: “2/10, net 30”, 2\10-величина знижку у %, якщо підприємство-покупець сплатить за товар на протязі 10-днів, якщо пізніше 30 днів, в угоді відображаються штрафні санкції. Очевидно, що умови розрахунків можна вибрати таким чином, щоб зробити ранню сплату більш привабливою для покупців, але виникає необхідність оцінки можливості надання знижки при достроковій сплаті. Падіння купівельної спроможності грошей за період характеризується коефіцієнтом К_ц, який є оберненим до індекса цін. Якщо зазначена сума договору до отимання S, а динаміка цін характеризується І_ц, то реальна сума грошей з урахуванням їх купівельної спроможності в момент сплати К_ц= S/ І_ц. Наступним аргументом на користьнадання знижки покупцям у випадку дострокової сплати є той факт, що підприємство в даному випадку отримує можливість скоротити обсяг фінансування. “2/14, net 60”, 24%-банківський кредит. Формула: % знижки*360 / max відстрочка платежу – кількість днів на протязі яких діє знижка = 2*360/60-14=15,7%. Вигідніше зробити знижку на 15,7% ніж банківський кредит 24%. Заключним етапом аналізу оборотності ДЗ повинна стати оцінка відповідності умов отримання і надання кредиту. Для цього порівнюють величину і строки погашення ДЗ і кредиторської заборгованості.