Задача 5. Прогнозування витрат на оплату праці

Обґрунтуйте розмір витрат на оплату праці на майбутній (ІІ) квартал на основі наведеної нижче інформації. Середній рівень основної заробітної плати становитиме 546 грн на місяць, а середньооблікова чисельність у березні передбачається на рівні
589 осіб, із зростанням на 2% кожного наступного місяця планового кварталу, а на додаткову заробітну плату планується спрямувати коштів на 7% більше, ніж у минулому періоді; розмір додаткової заробітної плати в минулому періоді становив 72,7 тис. грн.

Розв’язок

Як відомо, витрати на оплату праці включають основну, додаткову заробітну плату та інші компенсаційні та заохочувальні виплати (ст. 2 Закону України "Про оплату праці"). Тому, щоб спрогнозувати розмір фонду оплати праці персоналу підприємства, необхідно визначити дані елементи (у нашому випадку про інші заохочувальні та компенсаційні виплати нічого не сказано, а тому будемо вважати їх рівними нулю).

Розмір фонду оплати праці (ФОП) обчислимо за формулою:

ФОП = Зс × Чс,

де Зс – середня заробітна плата одного працівника;

Чс – середньооблікова чисельність персоналу.

 

Оскільки кожного місяця чисельність персоналу зростатиме на 2%, то у плановому періоді підприємству необхідно виплатити заробітну плату такій кількості осіб (Чс):

- квітень: 589 × 1,02 = 600,78 601;

- травень: 601 × 1,02 = 613,02 613;

- червень: 613 × 1,02 = 625,26 625.

Таким чином, розмір витрат на виплату основної заробітної плати у ІІ кварталі становитиме:

ФОП_2осн = 546 грн × (601+613+625) = 1004,094 тис грн.

 

Тоді у плановому періоді підприємство змушене покрити витрати на оплату праці на загальну суму, яка становить:

ФОП_2заг = 1004,094 + 72,7 × 1,07 = 1081,883 тис. грн.

 

Отже, у ІІ кварталі загальний розмір витрат на оплату праці становитиме 1081883 грн.

Крім того, як відомо, діюча (станом на 01.01.2004 року) система оподаткування витрат на оплату праці (соціальних відрахувань) передбачає одночасно з виплатою заробітної плати та інших заохочувальних і компенсаційних виплат перераховувати "соціальні" платежі до відповідних позабюджетних фондів. Сума соціальних платежів (СП) у прогнозному періоді становитиме:

СП = 1081,883 × 0,377 = 407,87 тис. грн.

 

Таким чином, розмір витрат на оплату праці у ІІ кварталі становитиме 1081883 грн, а з урахуванням соціальних відрахувань, що нараховуються на фонд оплати праці, підприємству потрібно буде покрити витрати на суму 1489753 грн.

 

VI. УПРАВЛІННЯ ПОТОЧНИМИ ВИТРАТАМИ ТОРГОВЕЛЬНОГО ПІДПРИЄМСТВА

 

Задача 1. Дослідження реагування поточних витрат торговельного підприємства на зміни обсягів товарообороту

 

На основі наведених нижче даних (табл. 1) розрахувати коефіцієнт реагування витрат і дати оцінку характеру їх зміни. Побудувати графіки, які характеризують загальні, середні, постійні та змінні витрати.

Таблиця 1

Інформація для розрахунків

Обсяг товарообороту, тис. грн	Постійні витрати обігу, грн	Змінні витрати обігу, грн
І варіант	ІІ варіант	ІІІ варіант

Розв’язок

Як відомо, коефіцієнт реагування витрат (КРВ) можна розрахувати за формулою:

,

де ΔПВ^% – темп приросту витрат за період, що досліджується;

ΔТО^% – темп приросту товарообороту підприємства.

Наприклад, темп приросту обсягів товарообороту визначається наступним чином:

ТО^%₁ = = 10%.

Аналогічно визначається зміна витрат.

Результати розрахунків оформимо у вигляді табл. 2.

Таблиця 2

Коефіцієнти реагування змінних витрат обігу торговельного підприємства

 

Темп приросту товарообороту, %	Темп приросту змінних витрат, %	Коефіцієнт реагування витрат
І варіант	ІІ варіант	ІІІ варіант	І варіант	ІІ варіант	ІІІ варіант
10,00	10,00	4,50	104,25	1,00	0,45	10,43
10,00	10,00	1,67	-20,07	1,00	0,17	-2,01
9,92	9,92	3,29	26,34	1,00	0,33	2,66
9,77	9,96	2,05	30,91	1,02	0,21	3,16

При розрахунку коефіцієнтів реагування витрат до табл. 2 не було занесено темп приросту постійних витрат. Оскільки дані витрати не залежать від обсягів діяльності (товарообороту), в короткостроковому періоді вони не змінюються, а отже, темп їх зміни дорівнює нулю.

З отриманих результатів розрахунків можна зробити висновок, що І варіант змінних витрат нагадує своєю поведінкою пропорційні змінні витрати, для яких характерним є те, що коефіцієнт реагування витрат дорівнює одиниці, тобто витрати змінюються пропорційно до зміни товарообороту підприємства.

Другий варіант змінних витрат належить до регресивних (дегресивних), оскільки коефіцієнти реагування витрат більше нуля, але менше одиниці, тобто даний вид витрат зростає порівняно повільнішими темпами, ніж збільшуються обсяги товарообороту.

Третій варіант змінних витрат точно визначити неможливо, оскільки значення коефіцієнта реагування витрат змінюються без чіткої закономірності. Тобто дані витрати можна ідентифікувати як "стрибкоподібні", зважаючи на непередбачувану їх поведінку.

Загальні витрати підприємства знаходяться як сума його постійних та змінних витрат. Їх поведінка показана на рис. 1.

Щоб побудувати графіки середніх витрат підприємства, необхідно обчислити рівень витрат, який визначається як відношення витрат підприємства до обсягів його товарообороту. Наприклад, середні постійні витрати (AFC) визначаються наступним чином:

.

Рис. 1. Залежність витрат обігу від обсягів товарообороту

Аналогічним чином визначаються середні змінні і середні загальні витрати підприємства.

Результати розрахунків узагальнено у табл. 3, а графіки середніх витрат представленні на рис. 2.

Таблиця 3

Середні витрати обігу (рівень витрат обігу) торговельного підприємства

Постійні витрати	Змінні витрати	Загальні витрати
І варіант	ІІ варіант	ІІІ варіант	І варіант	ІІ варіант	ІІІ варіант
10,00	4,00	4,00	4,00	14,00	14,00	14,00
9,09	4,00	3,80	7,43	13,09	12,89	16,52
8,26	4,00	3,51	5,40	12,26	11,78	13,66
7,52	4,00	3,30	6,20	11,52	10,82	13,72
6,85	4,01	3,07	7,40	10,86	9,92	14,25

 

Рис. 2. Залежність середніх витрат обігу від обсягу товарообороту

Як ми бачимо з рис. 2, поведінка середніх загальних витрат обігу підприємства цілком закономірна: чим більшими темпами зменшуються змінні середні витрати (при скороченні рівня постійних витрат), тим більшими темпами скорочуються загальні середні витрати підприємства, і навпаки.

Задача 2. Планування витрат обігу торговельного підприємства факторно-аналітичним методом

На основі наведених нижче даних (див. табл. 1) розрахувати вплив зміни обсягу товарообороту на суму і рівень витрат обігу торговельного підприємства. Розрахувати плановий обсяг витрат факторно-аналітичним методом, якщо відомо, що в плановому періоді обсяг товарообороту і постійних витрат зросте на 5%, рівень змінних витрат (за рахунок організаційних факторів) зменшиться на 0,7%.

Визначити найбільш значні резерви скорочення витрат обігу торговельного підприємства.

Вказати недоліки факторно-аналітичного методу планування витрат обігу і можливості його застосування.

Таблиця 1