Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


ѕри недостаче денег в кассе 10 страница




Ѕухгалтер "јктива" должен сделать проводки:

ƒебет 45  редит 41

- 20 000 руб. - списана себестоимость товаров, отгруженных по товарообменному договору;

ƒебет 10  редит 60

- 30 000 руб. (35 400 - 5400) - оприходованы материалы, полученные по товарообмену;

ƒебет 19  редит 60

- 5400 руб. - учтен Ќƒ— по оприходованным материалам, указанный в счете-фактуре "ѕассива";

ƒебет 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",  редит 19

- 5400 руб. - Ќƒ— по материалам прин€т к вычету;

ƒебет 62  редит 90-1

- 35 400 руб. - отражена выручка от продажи товаров;

ƒебет 90-2  редит 45

- 20 000 руб. - списана себестоимость товаров, ранее отгруженных по товарообмену;

ƒебет 90-3  редит 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",

- 5400 руб. - начислен Ќƒ— с выручки от продажи;

ƒебет 60  редит 62

- 35 400 руб. - проведен зачет взаимных задолженностей.

“ак как товары были проданы, их стоимость на балансе отражать не нужно.

 

–асходы будущих периодов

 

–асходы будущих периодов - это затраты, понесенные фирмой в отчетном периоде, но относ€щиес€ к следующим отчетным периодам. Ѕез них невозможно получить доходы в будущем.

“акие активы отражаютс€ в балансе, если только их признание предусмотрено нормативными правовыми актами. —писываютс€ они в пор€дке, установленном дл€ списани€ стоимости активов данного вида.

 

 ак учесть расходы будущих периодов

 

— 2011 г. термин "расходы будущих периодов" исключен из п. 65 ѕ¬Ѕ”. ѕравда, этот термин по-прежнему представлен в общем заглавии к п. п. 63 - 65 ѕ¬Ѕ”. Ќо теперь правила учета подобных расходов нужно искать в конкретных нормативных правовых актах. ќ таких расходах, обусловливающих получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, идет речь, например, в ѕЅ” 14/2007, ѕЅ” 2/2008.

—умму расходов будущих периодов учитывают по дебету счета 97 "–асходы будущих периодов".

¬ балансе по строке 1210 указывают дебетовое сальдо по этому счету (остатки расходов, не списанные по состо€нию на конец отчетного периода).

ѕеречисление денег в качестве аванса или в счет предварительной оплаты расходом не признаетс€. “акие суммы учитывают на счете 60 "–асчеты с поставщиками и подр€дчиками", субсчет "–асчеты по авансам выданным", и отражают по строке 1230 баланса.

¬нимание! Ќа счете 97 отражаютс€ лишь затраты, формирующие активы (п. 7.2  онцепции).

 

 ак списать расходы будущих периодов

 

ѕор€док списани€ расходов будущих периодов также нужно искать в конкретных ѕЅ”.

“ак, например, платежи за предоставленное неисключительное право использовани€ результатов интеллектуальной де€тельности, которые осуществлены на основании лицензионного договора фиксированной суммой, отражают в качестве расходов будущих периодов и списывают в течение срока действи€ договора (п. 39 ѕЅ” 14/2007).  ак правило, это делают равномерно.

 ак отразить в учете равномерное списание расходов будущего периода, покажет пример.

 

ѕример. ¬ €нваре отчетного года јќ "јктив" приобрело неисключительное право на использование компьютерной программы. Ћицензионным договором установлено, что программа подлежит использованию в течение трех лет. «атраты на оплату права использовани€ программы составили 18 000 руб. (единовременный платеж).

ѕри оплате бухгалтер "јктива" сделал проводку:

ƒебет 60  редит 51

- 18 000 руб. - произведен платеж по лицензионному договору;

ƒебет 97  редит 60

- 18 000 руб. - фиксированный разовый платеж за пользование программой учтен в составе расходов будущих периодов;

ƒебет 012

- 18 000 руб. - отражено в забалансовом учете право пользовани€ нематериальным активом.

≈жемес€чно в течение срока действи€ договора на использование программы бухгалтер "јктива" должен делать проводку:

ƒебет 20 (26, 44...)  редит 97

- 500 руб. (18 000 руб.: 3 года: 12 мес.) - списана часть фиксированного платежа.

«а 12 мес€цев отчетного года будет списано 6000 руб. (500 руб. x 12 мес.). ¬ балансе за отчетный год по строке 1210 нужно отразить несписанную часть расходов в сумме 12 тыс. руб. (12 000 = 18 000 - 6000).

 

ƒругой пример.

–асходы по договору строительного подр€да, понесенные в св€зи с предсто€щими работами, учитываютс€ как расходы будущих периодов (п. 16 ѕЅ” 2/2008).

ƒл€ этого должны выполн€тьс€ услови€:

- расходы могут быть достоверно определены;

- в отчетном периоде, в котором расходы возникли, существует веро€тность, что договор будет заключен.

≈сли эти услови€ не выполн€ютс€, то расходы признают прочими расходами того периода, в котором они понесены (п. 15 ѕЅ” 2/2008).

 

ѕример. јќ "—троитель" готовитс€ к тендеру на строительство объекта. “ендер запланирован на но€брь отчетного года.

–азработку технико-экономического обосновани€ осуществл€ет проектна€ организаци€. “Ёќ получено в но€бре, и его стоимость составл€ет 708 000 руб., в том числе Ќƒ— - 108 000 руб. ƒоговор строительного подр€да заключен в декабре отчетного года. –аботы сданы заказчику в апреле года, следующего за отчетным.

«атраты на “Ёќ можно включить в расходы по договору подр€да, поскольку на момент их осуществлени€ есть веро€тность, что тендер будет выигран, а договор - подписан.

Ёти расходы понесены в св€зи с предсто€щими работами, поэтому их сумму нужно отнести к расходам будущих периодов. —писываютс€ они единовременно: в бухгалтерском учете - после завершени€ работ по договору подр€да (п. 21 ѕЅ” 2/2008), а в налоговом учете - на дату акта приемки-передачи “Ёќ.

¬ но€бре бухгалтер "—троител€" должен сделать проводки:

ƒебет 97  редит 60

- 600 000 руб. (708 000 - 108 000) - стоимость работ по разработке технико-экономической документации отнесена на расходы будущих периодов;

ƒебет 19  редит 60

- 108 000 руб. - отражен "входной" Ќƒ—;

ƒебет 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",  редит 19

- 108 000 руб. - на основании счета-фактуры проектной организации "входной" Ќƒ— прин€т к вычету;

ƒебет 60  редит 51

- 708 000 руб. - оплачена стоимость проектных работ;

ƒебет 68 "–асчеты по налогу на прибыль"  редит 77

- 120 000 руб. (600 000 руб. x 20%) - отражено отложенное налоговое об€зательство.

ѕо состо€нию на конец года в балансе по строке 1210 будет отражена сумма 600 тыс. руб.

¬ апреле следующего года бухгалтер сделает проводки:

ƒебет 20  редит 97

- 600 000 руб. - стоимость “Ёќ включена в расходы по договору подр€да;

ƒебет 77  редит 68 "–асчеты по налогу на прибыль"

- 120 000 руб. - погашено отложенное налоговое об€зательство.

 

Ќаконец, упоминание о расходах будущих периодов имеетс€ в двух методических указани€х по бухгалтерскому учету.

¬ п. 94 ћетодических рекомендаций по учету материально-производственных запасов (утв. ѕриказом ћинфина –оссии от 28 декабр€ 2001 г. N 119н) сказано, что на счет расходов будущих периодов можно относить стоимость отпущенных в производство материалов в случа€х:

- проведени€ подготовительных работ в сезонных отрасл€х;

- горно-подготовительных работ;

- пусковых расходов (освоени€ новых предпри€тий, производств, цехов и агрегатов);

- подготовки и освоени€ новых производств и новых технологий;

- рекультивации земель.

ј в п. 16 ћетодических рекомендаций по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций (утв. ѕриказом ћинфина –оссии от 20 ма€ 2003 г. N 44н) сказано, что к расходам будущих периодов относ€тс€ расходы на приобретение лицензии на осуществление де€тельности, права на которую не подлежат передаче в пор€дке правопреемства. ћежду тем лицензии действуют бессрочно (п. 4 ст. 9 «акона от 4 ма€ 2011 г. N 99-‘«). ѕоэтому затраты на их получение, признанные на счете 97, следует учитывать в составе внеоборотных активов и отражать по строке 1190 баланса. —тоимость лицензий списанию не подлежит.

 

»того по строке 1210 "«апасы"

 

»так, рассмотрев перечень затрат компании, которые могут найти свое отражение по строке 1210 баланса "«апасы", объединим в формулу остатки счетов, которые могут использоватьс€ дл€ ее заполнени€:

 

┌────────────┐ ┌────────────┐ ┌────────────┐ ┌────────────────┐

│ —трока 1210│ = │ ƒебет │ + │ ƒебет │ + │ ƒебет (- редит)│ +

│ │ │ счета 10 │ │ счета 15 │ │ счета 16 │

└────────────┘ └────────────┘ └────────────┘ └────────────────┘

 

┌───────────┐ ┌────────────────────┐ ┌────────────┐ ┌───────────┐

+ │ ƒебет │ + │ƒебет счетов 20, 21,│ - │  редит │ + │ ƒебет │ -

│ счета 11 │ │ 23, 28, 29, 44, 46 │ │ счета 14 │ │ счета 41 │

└───────────┘ └────────────────────┘ └────────────┘ └───────────┘

 

┌──────────────┐ ┌─────────────┐ ┌─────────────┐ ┌──────────────┐

- │  редит │ + │ ƒебет │ + │ ƒебет │ + │ ƒебет │

│ счета 42 │ │ счета 43 │ │ счета 45 │ │ счета 97 │

└──────────────┘ └─────────────┘ └─────────────┘ └──────────────┘

 

—трока 1220 "Ќалог на добавленную стоимость

по приобретенным ценност€м"

 

ѕо строке 1220 баланса покажите Ќƒ— по полученным от поставщиков товарам (работам, услугам), не прин€тый к вычету (например, по неподтвержденному экспорту).

≈сли ваша фирма получила от поставщика материальные ценности, в учете делают проводку:

ƒебет 08 (10, 41...)  редит 60 (76)

- оприходованы материальные ценности.

ќдновременно отражают и сумму Ќƒ— по ним, предъ€вленную продавцом:

ƒебет 19  редит 60 (76)

- отражена сумма Ќƒ— по приобретенным ценност€м.

–аботы или услуги, прин€тые у исполнителей, отражают в учете запис€ми:

ƒебет 20 (26, 44...)  редит 60 (76)

- учтены результаты выполненных работ;

ƒебет 19  редит 60 (76)

- отражена сумма Ќƒ— по выполненным работам или оказанным услугам (на основании актов приемки-передачи исполнителей).

ѕо строке 1220 бухгалтерского баланса укажите дебетовое сальдо по счету 19 "Ќалог на добавленную стоимость по приобретенным ценност€м", не списанное по состо€нию на отчетную дату.

 

ѕример. ќќќ "ѕассив" в окт€бре продало на экспорт партию своей продукции. ƒл€ ее изготовлени€ израсходовано материалов, привлечено работ и услуг на сумму 200 000 руб. "¬ходной" Ќƒ— по ним составил 36 000 руб. ƒо конца года "ѕассив" не собрал необходимых документов дл€ подтверждени€ экспорта, поэтому не может прин€ть к вычету этот Ќƒ—.

Ѕухгалтер "ѕассива" сделал в учете записи:

ƒебет 10 (20, 25)  редит 60, 76

- 200 000 руб. - приобретены материалы, работы и услуги, необходимые дл€ производства экспортных товаров;

ƒебет 19  редит 60, 76

- 36 000 руб. - учтен Ќƒ— по материалам, работам, услугам.

¬ балансе "ѕассива" за отчетный год по строке 1220 бухгалтер указал Ќƒ— в сумме 36 тыс. руб.

 

≈сли товары (работы, услуги) приобретены через подотчетное лицо, то оплату контрагенту покажите проводкой:

ƒебет 60 (76)  редит 71

- приобретены материальные ценности через подотчетное лицо.

ѕосле этого Ќƒ—, предъ€вленный продавцом, отразите корреспонденцией:

ƒебет 19  редит 60 (76)

- отражена сумма Ќƒ— по приобретенным ценност€м.

 

ќсобые случаи учета Ќƒ—

 

»ногда фирма, €вл€€сь налоговым агентом, должна заплатить Ќƒ— не за себ€, а за другую организацию. ќб€занность эта у фирмы возникает, если она:

- покупает товары (работы, услуги) на территории –оссии у иностранной компании, котора€ не состоит на налоговом учете в –оссии;

- арендует у органов власти муниципальное или государственное имущество либо покупает (получает) у органов власти имущество, составл€ющее государственную казну –‘, казну республики в составе –‘ и т.п.;

- по поручению государства реализует имущество по решению суда, а также конфискованное, бесхоз€йное или скупленное имущество;

- покупает имущество или имущественные права должников, признанных банкротами;

- в качестве посредника (например, комиссионера или поверенного) участвует в расчетах и продает товары, работы, услуги или имущественные права иностранной компании, не состо€щей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика;

- €вл€етс€ собственником судна на 46-й календарный день после перехода к ней права собственности, если до этой даты судно не зарегистрировано в –оссийском международном реестре судов.

»з доходов контрагента удержите Ќƒ— проводкой:

ƒебет 60 (76)  редит 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",

- удержан Ќƒ— налоговым агентом.

 

ѕример. јќ "јктив" арендует дл€ офиса у органов местного самоуправлени€ помещение, наход€щеес€ в муниципальной собственности. —огласно договору аренды ежемес€чна€ арендна€ плата составл€ет 20 000 руб. без учета Ќƒ—. ¬ этой ситуации бухгалтер "јктива" примен€ет проводки:

ƒебет 26  редит 76

- 20 000 руб. - отражена в расходах арендна€ плата;

ƒебет 19  редит 76

- 3600 руб. (20 000 руб. x 18%) - начислен Ќƒ— на доходы арендодател€ (на основании справки бухгалтера);

ƒебет 76  редит 68

- 3600 руб. - отражено об€зательство налогового агента по уплате Ќƒ— в бюджет.

Ќо вместо двух последних проводок допустимо применить одну, ведь расчетов по Ќƒ— с арендодателем "јктив" фактически не осуществл€ет:

ƒебет 19  редит 68

- 3600 руб. (20 000 руб. x 18%) - учтен Ќƒ— по об€зательствам налогового агента;

ƒебет 76  редит 51

- 20 000 руб. - перечислена арендна€ плата;

ƒебет 68  редит 51

- 3600 руб. - уплачен Ќƒ— в бюджет (по окончании квартала равными дол€ми в сумме 1200 руб. (3600 руб.: 3) ежемес€чно);

ƒебет 68  редит 19

- 3600 руб. - Ќƒ—, уплаченный налоговым агентом, прин€т к вычету.

 

ќтметим особенности учета в этой ситуации:

- Ќƒ— перечисл€етс€ не получателю облагаемого дохода, а непосредственно в бюджет (п. 4 ст. 173, п. 3 ст. 174 Ќ  –‘);

- право на вычет Ќƒ— возникает только после перечислени€ налога в бюджет (п. 3 ст. 171 Ќ  –‘);

- счет-фактуру налоговый агент оформл€ет себе самосто€тельно (п. 3 ст. 168 Ќ  –‘).

¬ некоторых ситуаци€х фирма должна восстановить "входной" Ќƒ—, ранее прин€тый к вычету, то есть самосто€тельно признать об€зательство перед бюджетом по уплате Ќƒ—. —лучаи восстановлени€ Ќƒ— установлены налоговым законодательством (п. 3 ст. 170 Ќ  –‘). Ёту операцию отражают проводкой:

ƒебет 19 (76)  редит 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",

- восстановлен Ќƒ—.

¬ частности, восстановление необходимо:

- при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал;

- в случае дальнейшего использовани€ имущества дл€ осуществлени€ операций, не подлежащих обложению Ќƒ—;

- при переходе фирмы на "упрощенку" или уплату ≈—’Ќ;

- при подаче уведомлени€ об освобождении от Ќƒ—;

- при прин€тии Ќƒ— к вычету с перечисленного аванса. ѕосле прин€ти€ к учету товаров (работ, услуг, имущественных прав) Ќƒ—, прин€тый к вычету с аванса, нужно восстановить;

- при прин€тии Ќƒ— к вычету с перечисленного аванса, если стороны отказались от дальнейшего исполнени€ сделки.

 

ѕример. ќќќ "ѕассив" осуществл€ет как облагаемые, так и не облагаемые Ќƒ— операции. ¬ сент€бре отчетного года "ѕассив" приобрел материалы на сумму 118 000 руб., в том числе Ќƒ— - 18 000 руб., с намерением использовать их в облагаемой де€тельности. Ёта сумма налога была прин€та к вычету. ќднако в окт€бре часть (40%) этих материалов была использована в де€тельности, освобожденной от налогообложени€. Ѕухгалтер сделал записи:

ƒебет 10  редит 60

- 100 000 руб. (118 000 - 18 000) - оприходованы материалы;

ƒебет 19  редит 60

- 18 000 руб. - выделен Ќƒ—, предъ€вленный поставщиком;

ƒебет 68  редит 19

- 18 000 руб. - Ќƒ— прин€т к вычету;

ƒебет 20, субсчет "ѕродукци€, освобожденна€ от налогообложени€ Ќƒ—",  редит 10

- 40 000 руб. (100 000 руб. x 40%) - часть материалов использована дл€ осуществлени€ операций, не подлежащих налогообложению;

ƒебет 19  редит 68

- 7200 руб. (18 000 руб. x 40%) - восстановлена соответствующа€ часть суммы Ќƒ—, ранее правомерно прин€та€ к вычету;

ƒебет 20, субсчет "ѕродукци€, освобожденна€ от налогообложени€ Ќƒ—",  редит 19

- 7200 руб. - восстановленный Ќƒ—, не подлежащий возмещению, учтен в затратах производства необлагаемой продукции.

 

≈ще один пример восстановлени€.

 

ѕример. ќќќ "ѕассив" перечислило јќ "јктив" аванс за поставку товаров в сумме 59 000 руб., в том числе Ќƒ— - 9000 руб. ¬ дальнейшем товары получены. Ѕухгалтер "ѕассива" ведет учет по следующей схеме:

ƒебет 60  редит 51

- 59 000 руб. - перечислен аванс поставщику;

ƒебет 68  редит 76, субсчет "Ќƒ— в составе авансов уплаченных",

- 9000 руб. - прин€т к вычету Ќƒ— с уплаченного аванса (на основании счета-фактуры поставщика);

ƒебет 41  редит 60

- 50 000 руб. - оприходованы товары;

ƒебет 19  редит 60

- 9000 руб. - отражен Ќƒ—, относ€щийс€ к приобретенным товарам;

ƒебет 76, субсчет "Ќƒ— в составе авансов уплаченных",  редит 68

- 9000 руб. - восстановлен Ќƒ—, прин€тый к вычету в св€зи с уплатой аванса;

ƒебет 68  редит 19

- 9000 руб. - произведен вычет Ќƒ—, относ€щегос€ к поставке.

 

 ак списать Ќƒ— со счета 19

 

—уммы Ќƒ—, учтенные по дебету счета 19, могут быть:

- прин€ты к вычету, то есть списаны на уменьшение задолженности по Ќƒ— перед бюджетом;

- списаны на увеличение стоимости приобретенных ценностей (работ, услуг);

- списаны за счет целевых средств;

- списаны как прочие расходы.

 

 огда Ќƒ— принимают к вычету

 

¬ большинстве случаев суммы Ќƒ— по приобретенным вещам (работам, услугам, имущественным правам) принимают к вычету. Ёто отражают проводкой:

ƒебет 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",  редит 19

- произведен вычет по Ќƒ—.

“акую запись вы можете сделать, если выполнены общие услови€:

- ценности (работы, услуги, имущественные права) приобретены;

- ценности (работы, услуги, имущественные права) предназначены дл€ осуществлени€ операций, в св€зи с которыми фирма уплачивает Ќƒ— в бюджет;

- имеетс€ счет-фактура продавца, а также первичные документы, удостовер€ющие покупку.

ƒл€ того чтобы прин€ть к вычету сумму Ќƒ— с перечисленного аванса, необходимо иметь документы, которые установлены п. 9 ст. 172 Ќалогового кодекса: счет-фактуру, документы, которые подтверждают перечисление аванса, договор, которым предусмотрено перечисление предоплаты.

≈сли хот€ бы одно из этих условий не выполнено, сумма Ќƒ— вычету не подлежит.

 

¬нимание! ≈сли аванс оплачен наличными, то содержащийс€ в нем Ќƒ— к вычету не принимаетс€.

 

ѕример. ¬ декабре отчетного года ќќќ "ѕассив" купило у јќ "јктив" партию досок на общую сумму 59 000 руб. (в том числе Ќƒ— - 9000 руб.). "јктив" не выдал "ѕассиву" счет-фактуру, оформленный в установленном пор€дке. ¬ накладной на передачу досок Ќƒ— выделен отдельной строкой. "ѕассив" приобрел доски дл€ производства мебели, реализаци€ которой облагаетс€ Ќƒ—. Ѕухгалтер "ѕассива" в учете должен сделать такие проводки:

ƒебет 10  редит 60

- 50 000 руб. (59 000 - 9000) - оприходованы материалы на склад;

ƒебет 19  редит 60

- 9000 руб. - учтен Ќƒ— по оприходованным материалам.

≈сли на конец отчетного года "ѕассив" не получит счет-фактуру, то по строке 1220 баланса нужно указать сумму Ќƒ— в размере 9000 руб. ѕосле получени€ счета-фактуры бухгалтер "ѕассива" сделает запись:

ƒебет 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",  редит 19

- 9000 руб. - Ќƒ— прин€т к вычету.

ѕосле списани€ (прин€ти€ к вычету) "входного" Ќƒ— в строке 1220 баланса став€т прочерк.

 

 огда Ќƒ— списывают на увеличение стоимости

приобретенных ценностей

 

≈сли приобретенные ценности (работы, услуги, имущественные права) ваша фирма будет использовать в де€тельности, в св€зи с которой Ќƒ— не уплачиваетс€, то она не сможет примен€ть вычеты. —умма Ќƒ—, первоначально признанна€ на счете 19, списываетс€ на увеличение стоимости этих ценностей (работ, услуг, имущественных прав).

 

ѕример. јќ "јктив", выпускающее медицинскую технику, купило материалы, необходимые дл€ ее производства. —тоимость партии материалов - 118 000 руб. (в том числе Ќƒ— - 18 000 руб.). –еализаци€ медицинской техники освобождена от обложени€ Ќƒ—.

—ледовательно, Ќƒ—, предъ€вленный поставщиком, к вычету не принимаетс€, а включаетс€ в себестоимость материалов. Ѕухгалтер "јктива" должен сделать записи:

ƒебет 10  редит 60

- 100 000 руб. (118 000 - 18 000) - оприходованы материалы (без учета предъ€вленного поставщиком Ќƒ—);

ƒебет 19  редит 60

- 18 000 руб. - выделен Ќƒ—, предъ€вленный поставщиком;

ƒебет 10  редит 19

- 18 000 руб. - невозмещаемый налог включен в фактическую стоимость материалов;

ƒебет 60  редит 51

- 118 000 руб. - оплачены материалы.

¬ такой ситуации по строке 1220 баланса став€т прочерк.

 

 огда Ќƒ— списывают за счет целевых средств

 

≈сли те или иные ценности куплены за счет целевых средств (например, денег, выделенных из бюджета на их покупку), то сумму Ќƒ— по ним к вычету принимают в обычном пор€дке.

 

ѕример. ¬ декабре ќќќ "ѕассив" получило государственную помощь в сумме 11 800 руб. на приобретение компьютера.

—тоимость компьютера - 11 800 руб. (в том числе Ќƒ— - 1800 руб.). Ѕухгалтер "ѕассива" должен сделать проводки:

ƒебет 51  редит 86

- 11 800 руб. - поступили средства целевого финансировани€;

ƒебет 60  редит 51

- 11 800 руб. - оплачен компьютер;

ƒебет 10  редит 60

- 10 000 руб. - поступил компьютер;

ƒебет 19  редит 60

- 1800 руб. - учтена сумма Ќƒ— по компьютеру;

ƒебет 68  редит 19

- 1800 руб. - Ќƒ— прин€т к вычету;

ƒебет 86  редит 98-2

- 11 800 руб. - средства целевого финансировани€ отражены как доходы будущих периодов;

ƒебет 26  редит 10

- 10 000 руб. - компьютер передан в эксплуатацию;

ƒебет 90-2  редит 26

- 10 000 руб. - списаны общехоз€йственные расходы за мес€ц;

ƒебет 98-2  редит 91-1

- 11 800 руб. - использованные средства целевого финансировани€ учтены в составе прочих доходов.

¬ результате использовани€ государственной помощи у "ѕассива" увеличилась себестоимость продаж на 10 000 руб., прочие доходы - на 11 800 руб. —ледовательно, совокупный финансовый результат возрастет на 1800 руб. (11 800 - 10 000).

¬ такой ситуации по строке 1220 баланса став€т прочерк.

 

¬нимание! ѕраво на вычет Ќƒ— не ставитс€ в зависимость от источника получени€ средств. ќднако предъ€вление Ќƒ— к вычету в итоге порождает доход.

 

≈сли налогоплательщик получает из федерального бюджета субсидию на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров, работ, услуг с учетом Ќƒ—, действует особый пор€док. ѕри получении такой субсидии ранее оплаченный за свой счет и прин€тый к вычету "входной" налог нужно восстановить (пп. 6 п. 3 ст. 170 Ќ  –‘).

 

—трока 1230 "ƒебиторска€ задолженность"

 

ѕо строке 1230 баланса отразите задолженность, не погашенную на отчетную дату:

- поставщиков и подр€дчиков по выданным им авансам, учтенную по дебету счета 60 "–асчеты с поставщиками и подр€дчиками", субсчет "јвансы выданные";

- покупателей и заказчиков по отгруженным им товарам (работам, услугам), учтенную по дебету счета 62 "–асчеты с покупател€ми и заказчиками";

- налоговой инспекции по излишне уплаченным налогам и сборам, учтенную по дебету счета 68 "–асчеты по налогам и сборам";

- внебюджетных фондов по излишне уплаченным страховым взносам, учтенным по дебету счета 69 "–асчеты по социальному страхованию и обеспечению";

- подотчетных лиц по выданным и не возвращенным в кассу фирмы подотчетным средствам, учтенную по дебету счета 71 "–асчеты с подотчетными лицами";

- работников фирмы по предоставленным им беспроцентным займам, а также по возмещению материального ущерба, учтенную по дебету счета 73 "–асчеты с персоналом по прочим операци€м";

- по выданным беспроцентным займам, учтенную по дебету счета 76 "–асчеты с разными дебиторами и кредиторами";

- учредителей по вкладам в уставный капитал фирмы, учтенную по дебету счета 75 "–асчеты с учредител€ми";

- по штрафам, пен€м и неустойкам, признанным должником или по которым получены решени€ суда об их взыскании, учтенную по дебету счета 76 "–асчеты с разными дебиторами и кредиторами".

“аким образом, в этой строке баланса должны быть указаны дебетовые сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 "–езервы по сомнительным долгам" (п. п. 73, 74 ѕ¬Ѕ”, п. 35 ѕЅ” 4/99).

ƒебиторскую задолженность, погашение которой ожидаетс€ более чем через 12 мес€цев после отчетной даты, называют долгосрочной, а дебиторскую задолженность, котора€ должна быть погашена в течение 12 мес€цев после отчетной даты, - краткосрочной.

ќбратите внимание: в балансе отсутствуют отдельные строки дл€ отражени€ информации о краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности.

“ем не менее согласно п. 19 ѕЅ” 4/99 в бухгалтерском балансе активы и об€зательства нужно классифицировать как долгосрочные и краткосрочные. ¬ подразделе 5.1 ѕриложени€ 3 к ѕриказу ћинфина –оссии от 2 июл€ 2010 г. N 66н приведена информаци€ о движении дебиторской задолженности. ѕодраздел 5.1 так и называетс€ - "Ќаличие и движение дебиторской задолженности". ¬ нем долгосрочна€ и краткосрочна€ задолженности представлены раздельно.

ѕоэтому, если у вашей компании есть дебиторска€ задолженность, в графе "ѕо€снени€" к строке 1230 годового баланса вам необходимо сделать ссылку на соответствующее по€снение. ƒл€ уточнени€ информации о характере задолженности можно ввести дополнительные строки, например:





ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2015-11-23; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 307 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

¬елико ли, мало ли дело, его надо делать. © Ќеизвестно
==> читать все изречени€...

2296 - | 1964 -


© 2015-2024 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.156 с.