Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


ѕри недостаче денег в кассе 6 страница




 

ѕример. ¬ декабре отчетного года јќ "јктив" оплатило 100 акций ќќќ "—трой-инв". —тоимость акций - 100 000 руб. –асходы на оплату консультационных услуг, св€занных с их покупкой, составили 11 800 руб. (в том числе Ќƒ— - 1800 руб.).

Ѕухгалтер "јктива" сделал проводки:

ƒебет 58-1-2  редит 76

- 100 000 руб. - прин€ты к учету акции;

ƒебет 58-1-2  редит 76

- 11 800 руб. - учтены расходы по покупке акций;

ƒебет 76  редит 51

- 111 800 руб. (100 000 + 11 800) - оплачены акции и расходы по их покупке.

¬ бухгалтерском балансе за отчетный год по строке 1170 будет указана стоимость акций в размере 112 тыс. руб. (111 800 = 100 000 + 11 800).

 

¬клад ценными бумагами в уставный капитал

 

≈сли ваша фирма получила ценные бумаги в качестве вклада в уставный капитал, вы должны учесть их по стоимости, согласованной учредител€ми (участниками).

ƒенежна€ оценка неденежного вклада в уставный капитал хоз€йственного общества должна быть проведена независимым оценщиком. ”частники хоз€йственного общества не вправе определ€ть денежную оценку неденежного вклада в размере, превышающем сумму оценки, определенную независимым оценщиком (п. 2 ст. 66.2 √  –‘).

 ак отразить поступление ценных бумаг в качестве вклада в уставный капитал, покажет пример.

 

ѕример. ќдним из учредителей јќ "»нвест" €вл€етс€ јќ "јктив". ¬ отчетном году "јктив" по согласованию с другими учредител€ми передал "»нвесту" акции јќ "√азстрой" в качестве вклада в уставный капитал.

—тоимость акций, согласованна€ учредител€ми и подтвержденна€ независимым оценщиком, составила 1 000 000 руб.

Ѕухгалтер "»нвеста" сделал проводки:

ƒебет 75-1  редит 80

- 1 000 000 руб. - отражена задолженность јќ "јктив" по вкладу в уставный капитал (на основании устава);

ƒебет 58-1-2  редит 75-1

- 1 000 000 руб. - получены акции "√азстро€" в счет вклада в уставный капитал.

Ќо это не означает, что в балансе "»нвеста" за отчетный год по строке 1170 будет указана стоимость акций в сумме 1 000 000 руб. Ѕухгалтеру необходимо проверить, определ€етс€ ли по этим акци€м текуща€ рыночна€ стоимость. ј если акции не обращаютс€ на организованном рынке ценных бумаг, их следует проверить на обесценение.

 

ѕоступление ценных бумаг безвозмездно

 

≈сли ваша фирма получила ценные бумаги безвозмездно, то их первоначальной стоимостью признаетс€:

- их текуща€ рыночна€ стоимость (если акции котируютс€ на бирже);

- сумма денег, котора€ может быть получена от продажи ценных бумаг (если акции не котируютс€ на бирже).

 

ѕример. ¬ декабре отчетного года јќ "јктив" получило безвозмездно акции јќ "√аз". јкции котируютс€ на бирже, и их рыночна€ цена составила 1 600 000 руб.

Ѕухгалтер "јктива" должен сделать проводки:

ƒебет 58-1-2  редит 91-1

- 1 600 000 руб. - оприходованы акции јќ "√аз" по текущей рыночной стоимости.

¬ балансе "јктива" по строке 1170 должна быть отражена текуща€ рыночна€ стоимость акций на 31 декабр€ отчетного года. ќна может отличатьс€ от их текущей рыночной стоимости на дату прин€ти€ к учету (1 600 000 руб.).

 

ѕри исчислении налога на прибыль за отчетный год стоимость акций, полученных безвозмездно, учитывают в составе внереализационных доходов.

 

ќсобенности учета котирующихс€ акций

 

—тоимость акций, которые котируютс€ на фондовой бирже, вы должны отразить в строке 1170 баланса на конец отчетного года по рыночной цене путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. ѕервоначальна€ стоимость котируемых акций мен€етс€, поэтому их и переоценивают.  омпани€ сама может выбрать периодичность, с которой она будет производить эту переоценку. ƒелать это можно ежемес€чно или ежеквартально (п. 20 ѕЅ” 19/02).

–азницу между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой списывают на счет 91 "ѕрочие доходы и расходы" в корреспонденции со счетом 58.

 

ѕример. јќ "јктив" 1 окт€бр€ отчетного года приобрело 200 акций по цене 100 руб. за штуку, которые обращаютс€ на организованном рынке ценных бумаг. ”четной политикой "јктива" установлено, что переоценку акций производ€т ежеквартально. ѕо данным организатора торговли, на 31 декабр€ отчетного года рыночна€ стоимость акций возросла до 150 руб. за штуку. Ѕухгалтер "јктива" должен сделать запись:

ƒебет 58  редит 91-1

- 10 000 руб. (200 шт. x (150 руб. - 100 руб.)) - отражена сумма дооценки акций по их текущей рыночной цене.

 

¬нимание! ≈сли на отчетную дату текуща€ рыночна€ цена акций не определ€етс€, то в отчетности их отражают по последней оценке (п. 24 ѕЅ” 19/02).

 

 ак учесть выданные процентные займы

 

ƒеньги, переданные другим лицам по договору процентного займа, заключенному на срок более года, и не возвращенные заемщиком по состо€нию на конец отчетного периода, отражают по строке 1170 баланса.

≈сли ваша фирма предоставила долгосрочный денежный заем, то в учете делают проводки:

ƒебет 58-3  редит 51 (50...)

- предоставлен заем;

ƒебет 76  редит 91-1

- начислены проценты к получению по договору займа за соответствующий период;

ƒебет 51 (50...)  редит 76

- получены проценты по договору займа.

 

¬нимание! ѕо строке 1170 нужно отразить только саму сумму займа. ѕроценты по займам, которые ваша фирма имеет право получить, представл€ют собой дебиторскую задолженность. ќснований дл€ ее отражени€ в составе финансовых вложений не имеетс€.

 

ѕример. ¬ €нваре отчетного года ќќќ "ѕассив" предоставило јќ "јктив" заем на сумму 500 000 руб. сроком на два года. «а пользование займом "јктив" должен уплачивать проценты из расчета 20% годовых.

ѕроценты уплачиваютс€ ежегодно.

Ѕухгалтер "ѕассива" отразит это так:

ƒебет 58-3  редит 51

- 500 000 руб. - предоставлен заем;

ƒебет 76  редит 91-1

- 100 000 руб. (500 000 руб. x 20%) - начислены проценты по займу за отчетный год.

¬ балансе "ѕассива" за отчетный год по строке 1170 указываетс€ сумма займа в размере 500 000 руб. ѕроценты в сумме 100 000 руб. отражаютс€ по строке 1230 "ƒебиторска€ задолженность" (в составе оборотных активов).

 

 ак учесть вклады в совместную де€тельность

 

ѕо договору о совместной де€тельности (простого товарищества) два или несколько лиц (товарищей) об€зуютс€ объединить свои вклады и действовать вместе дл€ того, чтобы получать прибыль. ¬кладом в простое товарищество может быть любое имущество вашей фирмы - нематериальные активы, основные средства, деньги, ценные бумаги и т.д. “акие вклады отражают на счете 58, субсчет 4 "¬клады по договору простого товарищества". ѕо строке 1170 баланса покажите дебетовое сальдо по этому субсчету на конец отчетного периода.

≈сли вклад вноситс€ не деньгами, он оцениваетс€ по стоимости, по которой это имущество отражено в бухгалтерском балансе фирмы на дату вступлени€ договора в силу (п. 13 ѕЅ” 20/03).

Ќа сумму вклада сделайте в учете запись:

если вклад вноситс€ деньгами:

ƒебет 58-4  редит 50 (51, 52)

- отражен вклад в простое товарищество деньгами;

если вклад вноситс€ основными средствами (нематериальными активами):

ƒебет 02 (05)  редит 01 (04)

- списана сумма амортизации основного средства (нематериального актива), передаваемого по договору простого товарищества;

ƒебет 58-4  редит 01 (04)

- отражен вклад в простое товарищество основным средством (нематериальным активом);

если вклад вноситс€ другим имуществом фирмы:

ƒебет 58-4  редит 07 (08, 10, 41, 43, 58...)

- отражен вклад в простое товарищество прочим имуществом фирмы.

 

—трока 1180 "ќтложенные налоговые активы"

 

—умму таких активов учитывают на счете 09 "ќтложенные налоговые активы". ѕо строке 1180 баланса указывают сальдо по этому счету на конец отчетного периода.

ќтложенный налоговый актив возникает, когда момент признани€ расходов (доходов) в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает.

»зменение величины такого актива рассчитывают по формуле:

 

┌────────────────────────┐ ┌───────────────┐ ┌────────────────────┐

│ »зменение величины │ │ ¬ычитаема€ │ │ —тавка налога │

│ отложенного налогового │ = │ временна€ │ x │ на прибыль │

│ актива │ │ разница │ │ │

└────────────────────────┘ └───────────────┘ └────────────────────┘


 

¬ычитаемые временные разницы возникают, если расходы в бухгалтерском учете признают раньше, чем в налоговом, а доходы - позже. Ёти разницы привод€т к уменьшению налога на прибыль в будущих периодах.

“акие ситуации могут возникать, например:

- если фирма, использующа€ в налоговом учете кассовый метод, начислила расходы, но фактически их не оплатила (такие расходы отражают в бухгалтерском учете, но дл€ целей налогообложени€ они не учитываютс€);

- если сумма начисленных расходов (скажем, амортизаци€ основных средств) в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом. Ќапример, если амортизаци€ в бухгалтерском учете начисл€етс€ методом списани€ стоимости по сумме чисел лет срока полезного использовани€, а в налоговом - линейным методом.

 

ѕример. 15 феврал€ отчетного года ќќќ "ѕассив" включило в состав основных средств и ввело в эксплуатацию новый станок стоимостью 480 000 руб. (без Ќƒ—). ≈го срок полезного использовани€ - четыре года.

¬ цел€х бухгалтерского учета "ѕассив" начисл€ет амортизацию по сумме чисел лет срока полезного использовани€, в цел€х налогообложени€ - примен€ет линейный метод.

Ќачисл€ть амортизацию бухгалтер должен с 1 марта отчетного года.

 ак это сделать, показано в таблице:

 

”слови€ ¬ бухучете, руб. ¬ налоговом учете, руб.
ѕервоначальна€ стоимость станка 480 000 480 000
—умма начисленной амортизации за март отчетного года 16 000 (4: 10 x 480 000: 12) 10 000 (480 000: 4: 12)
ќстаточна€ стоимость на 1 апрел€ отчетного года 464 000 (480 000 - 16 000) 470 000 (480 000 - 10 000)

 

“аким образом, вычитаема€ временна€ разница составит 6000 руб. (16 000 - 10 000).

ќдновременно с вычитаемой временной разницей рассчитывают и изменение величины отложенного налогового актива. ѕри этом бухгалтер должен сделать проводку:

ƒебет 09  редит 68, субсчет "–асчеты по налогу на прибыль",

- 1200 руб. (6000 руб. x 20%) - отражено увеличение отложенного налогового актива.

 

ѕример. ќќќ "ѕассив" признает доходы и расходы дл€ целей налогообложени€ кассовым методом.

¬ но€бре отчетного года "ѕассив" участвовал в €рмарке. —тоимость аренды торговых площадей составила 442 500 руб. (в том числе Ќƒ— - 67 500 руб.). ¬ IV квартале фирма перечислила арендодателю только часть денег - 206 500 руб. (в том числе Ќƒ— - 31 500 руб.).

—тавка налога на прибыль составл€ет 20%.

–асходы будут признаны: в бухгалтерском учете в сумме 375 000 руб. (442 500 - 67 500), а в налоговом учете в сумме 175 000 руб. (206 500 - 31 500).

¬ычитаема€ временна€ разница составит 200 000 руб. (375 000 - 175 000).

Ѕухгалтер "ѕассива" должен сделать проводки:

ƒебет 44  редит 76

- 375 000 руб. (442 500 - 67 500) - учтена арендна€ плата;

ƒебет 19  редит 76

- 67 500 руб. - отражен Ќƒ—, предъ€вленный арендодателем;

ƒебет 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",  редит 19

- 67 500 руб. - прин€т к вычету Ќƒ—;

ƒебет 60  редит 51

- 206 500 руб. - перечислены деньги за аренду;

ƒебет 90-2  редит 44

- 375 000 руб. - списаны издержки обращени€;

ƒебет 09  редит 68, субсчет "–асчеты по налогу на прибыль",

- 40 000 руб. (200 000 руб. x 20%) - отражено увеличение отложенного налогового актива.

Ёту сумму нужно указать по строке 1180 баланса за год.

 

ѕо мере уменьшени€ или полного погашени€ вычитаемых временных разниц нужно сделать проводку:

ƒебет 68, субсчет "–асчеты по налогу на прибыль",  редит 09

- отражено уменьшение отложенного налогового актива.

 

ѕример. ¬оспользуемс€ услови€ми предыдущего примера.

ѕредположим, что в декабре отчетного года "ѕассив" перечислил арендодателю оставшиес€ 236 000 руб. Ѕухгалтер "ѕассива" должен сделать проводки:

ƒебет 76  редит 51

- 236 000 руб. - погашена задолженность перед арендодателем;

ƒебет 68, субсчет "–асчеты по налогу на прибыль",  редит 09

- 40 000 руб. (200 000 руб. x 20%) - уменьшен отложенный налоговый актив.

¬ такой ситуации в строке 1180 баланса за отчетный год нужно поставить прочерк.

 

≈сли объект, по которому вы ранее отразили отложенный налоговый актив, выбыл, то сумму актива нужно списать на счет 99 "ѕрибыли и убытки".

ƒл€ этого сделайте запись:

ƒебет 99  редит 09

- списана сумма отложенного налогового актива.

 

ѕример. ¬ декабре отчетного года ќќќ "ѕассив" продало станок.

—умма амортизации, начисленной к моменту выбыти€ станка, составила:

- в бухгалтерском учете - 88 000 руб.;

- в налоговом учете - 80 000 руб.

—умма отложенного налогового актива, числ€ща€с€ на счете 09 по амортизационным отчислени€м на станок, составл€ла 1600 руб. ((88 000 - 80 000) руб. x 20%).

ѕри списании станка с баланса бухгалтер "ѕассива" должен сделать проводку:

ƒебет 99  редит 09

- 1600 руб. - сумма отложенного налогового актива отнесена на убытки отчетного периода.

¬ такой ситуации отложенный налоговый актив по строке 1180 баланса не указывают.

 

—трока 1190 "ѕрочие внеоборотные активы"

 

ѕо этой строке баланса отражают данные об активах долгосрочного характера фирмы, не нашедших своего отражени€ по другим строкам разд. I "¬необоротные активы". ¬ частности, здесь нужно показать оборудование к установке, учтенное на счете 07. «десь же учитывают:

- затраты по счету 08 "¬ложени€ во внеоборотные активы";

- авансы, выданные поставщикам и подр€дчикам в цел€х приобретени€ или создани€ объектов внеоборотных активов (ѕисьмо ћинфина –оссии от 24 €нвар€ 2011 г. N 07-02-18/01);

- стоимость материалов, предназначенных дл€ создани€ объектов внеоборотных активов (ѕриложение к ѕисьму ћинфина –оссии от 29 €нвар€ 2014 г. N 07-04-18/01).

Ќезавершенные капитальные вложени€ по стать€м баланса "ќсновные средства" и "Ќематериальные активы" не отражаютс€. ќснование - п. п. 41 и 42 ѕ¬Ѕ”.

 

—трока 1100 "»того по разделу I"

 

¬ этой строке приводитс€ сумма следующих строк баланса:

- 1110 "Ќематериальные активы";

- 1120 "–езультаты исследований и разработок";

- 1130 "Ќематериальные поисковые активы";

- 1140 "ћатериальные поисковые активы";

- 1150 "ќсновные средства";

- 1160 "ƒоходные вложени€ в материальные ценности";

- 1170 "‘инансовые вложени€";

- 1180 "ќтложенные налоговые активы";

- 1190 "ѕрочие внеоборотные активы".

 

–аздел II. ќборотные активы

 

—трока 1210 "«апасы"

 

ѕо строке 1210 баланса покажите стоимость всех запасов (материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства) и расходов будущих периодов. ѕеречень объектов, которые необходимо отразить в этой строке, установлен п. 20 ѕЅ” 4/99. ѕриводить расшифровку запасов по их видам необ€зательно.

¬ случае снижени€ на конец года текущей рыночной стоимости материально-производственных запасов компани€ об€зана начислить резерв. ≈го создание учитывают на счете 14 "–езервы под снижение стоимости материальных ценностей". ¬ бухгалтерском балансе стоимость запасов показываетс€ за минусом суммы соответствующего резерва.

 

ѕример. ¬ учете јќ "јктив" на конец отчетного года числ€тс€ пиломатериалы по стоимости 100 000 руб. ќни частично потер€ли свое первоначальное качество, поэтому текуща€ рыночна€ стоимость их продажи составл€ет 70 000 руб. ¬ этой ситуации 31 декабр€ бухгалтер "јктива" сделает проводку:

ƒебет 91-2  редит 14

- 30 000 руб. (100 000 - 70 000) - начислен резерв под снижение стоимости пиломатериалов.

¬ бухгалтерском балансе по строке 1210 на конец отчетного года пиломатериалы будут показаны по текущей рыночной стоимости 70 тыс. руб. (70 000 = 100 000 - 30 000), котора€ формируетс€ свертыванием остатков по счетам 10 и 14.

 

ѕо строке 1210 компани€ может отразить информацию о следующих затратах.

 

—ырье, материалы и другие аналогичные ценности

 

ћатериалы принимают к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

 

ѕриобретение материалов

 

‘актическа€ себестоимость материалов зависит от того, как материалы были получены:

- за деньги;

- в качестве вклада в уставный капитал;

- безвозмездно.

 

ѕокупка материалов

 

ѕо правилам бухгалтерского учета в фактическую себестоимость материалов, приобретенных за плату, включают все расходы фирмы, св€занные с этой покупкой, за исключением Ќƒ— и других возмещаемых налогов.

“акими расходами €вл€ютс€:

- суммы, предъ€вленные продавцом материалов;

- невозмещаемые налоги, уплаченные в св€зи с приобретением материалов (например, Ќƒ—, уплаченный при приобретении сырь€ дл€ производства продукции, реализаци€ которой освобождена от этого налога);

- расходы на доработку материалов;

- суммы, уплаченные за информационные, консультационные и посреднические услуги, св€занные с покупкой материалов;

- таможенные пошлины;

- затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использовани€, включа€ расходы по страхованию;

- другие затраты, непосредственно св€занные с приобретением материалов.

—тоимость материалов можно отражать в учете двум€ способами:

- по фактической себестоимости;

- по учетным ценам.

¬ первом случае все перечисленные затраты вы должны учесть по дебету счета 10 "ћатериалы", субсчет (в зависимости от вида купленного имущества):

- 10-1 "—ырье и материалы";

- 10-2 "ѕокупные полуфабрикаты и комплектующие издели€, конструкции и детали";

- 10-3 "“опливо";

- 10-4 "“ара и тарные материалы";

- 10-5 "«апасные части";

- 10-6 "ѕрочие материалы";

- 10-8 "—троительные материалы";

- 10-9 "»нвентарь и хоз€йственные принадлежности";

- 10-10 "—пециальна€ оснастка и специальна€ одежда на складе".

¬о втором случае их себестоимость формируют с использованием дополнительных счетов - 15 "«аготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "ќтклонение в стоимости материальных ценностей". —уммы, учтенные на счете 16, св€занные с формированием стоимости материалов, также отражают по строке 1210 баланса.

≈сли ваша фирма платит Ќƒ—, то сумму налога, предъ€вленную продавцом материалов, в их первоначальную стоимость не включают, а учитывают на счете 19 "Ќалог на добавленную стоимость по приобретенным ценност€м", субсчет 3 "Ќалог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам". ѕосле оприходовани€ материалов ее принимают к налоговому вычету (на основании счета-фактуры продавца).

≈сли ваша фирма не платит Ќƒ—, то сумма этого налога увеличивает первоначальную стоимость материалов и к налоговому вычету не принимаетс€.

 

 ак учесть материалы по фактической себестоимости

 

≈сли вы учитываете материалы по фактической себестоимости, их оприходование отразите записью:

ƒебет 10  редит 60

- отражена покупна€ стоимость материалов;

ƒебет 10  редит 76

- отражены транспортные расходы по приобретению материалов (согласно транспортной накладной);

ƒебет 10  редит 76

- отражены расходы по оплате услуг посреднической организации по приобретению материалов;

ƒебет 19-3  редит 60 (76)

- учтен Ќƒ— по оприходованным материалам (транспортным расходам, вознаграждению посреднической организации), предъ€вленный поставщиками и подр€дчиками;

ƒебет 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",  редит 19-3

- произведены налоговые вычеты Ќƒ— по расходам, св€занным с приобретением материалов, на основании счетов-фактур;

ƒебет 60 (76)  редит 51

- оплачены расходы, св€занные с приобретением материалов.

 

ѕример. ¬ декабре отчетного года ќќќ "ѕассив" приобрело 10 000 кг масл€ной краски. —огласно документам поставщика цена 1 кг краски составл€ет 177 руб. (в том числе Ќƒ— - 27 руб.).  раска была приобретена через посредническую организацию.

–асходы по оплате ее услуг составили 11 800 руб. (в том числе Ќƒ— - 1800 руб.).

Ѕухгалтер "ѕассива" должен сделать проводки:

ƒебет 10  редит 60

- 1 500 000 руб. ((177 - 27) руб/кг x 10 000 кг) - оприходована масл€на€ краска;

ƒебет 19-3  редит 60

- 270 000 руб. (27 руб/кг x 10 000 кг) - учтен Ќƒ— по масл€ной краске;

ƒебет 10  редит 60

- 10 000 руб. (11 800 - 1800) - учтены расходы по оплате услуг посреднической организации;

ƒебет 19-3  редит 60

- 1800 руб. - учтен Ќƒ—, указанный в счете-фактуре посреднической организации;

ƒебет 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",  редит 19-3

- 271 800 руб. (270 000 + 1800) - произведены налоговые вычеты Ќƒ—;

ƒебет 60 (76)  редит 51

- 1 781 800 руб. (1 500 000 + 270 000 + 10 000 + 1800) - оплачены масл€на€ краска поставщику и услуги посреднической организации.

Ќа конец отчетного года стоимость материалов в размере 1510 тыс. руб. (1 510 000 = 1 500 000 + 10 000) отражают по строке 1210 годового баланса.

 

ќднако формирование себестоимости материалов может происходить в несколько этапов. ¬ частности, если документы, подтверждающие расходы на их покупку, поступают в бухгалтерию в разное врем€.

 

ѕример. 1 декабр€ отчетного года в јќ "јктив" поступили материалы. —тоимость материалов - 17 700 руб. (в том числе Ќƒ— - 2700 руб.). ƒл€ выбора материалов "јктив" использовал услуги консультанта.

ќднако акт об оказании услуг "јктив" получил от консалтинговой фирмы только 31 декабр€. »х стоимость составила 2360 руб. (в том числе Ќƒ— - 360 руб.).

ƒо конца года материалы не списаны в производство.

Ѕухгалтер "јктива" должен сделать проводки:

1 декабр€

ƒебет 10  редит 60

- 15 000 руб. - оприходованы материалы, полученные от поставщика;

ƒебет 19  редит 60

- 2700 руб. - учтен Ќƒ— по оприходованным материалам.

31 декабр€

ƒебет 10  редит 76

- 2000 руб. - учтены консультационные услуги, св€занные с приобретением материалов;

ƒебет 19  редит 76

- 2700 руб. - учтен Ќƒ— по консультационным услугам;

ƒебет 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",  редит 19

- 360 руб. - прин€т к вычету Ќƒ—.

‘актическа€ себестоимость материалов, сформированна€ в учете по состо€нию на 31 декабр€, составит 17 тыс. руб. (17 000 = 15 000 + 2000). Ёту сумму нужно отразить по строке 1210 баланса.

 

ћатериалы могут быть списаны в производство раньше, чем поступ€т документы консалтинговой компании. ¬ этом случае затраты на консультационные услуги сразу включить в фактическую себестоимость материалов не удастс€.

јналогична€ ситуаци€ может возникнуть и со счетами посреднических организаций, через которые куплены материалы.  ак поступить в подобной ситуации, покажем на примере.

 

ѕример. —охраним услови€ предыдущего примера и предположим, что материалы были отпущены в производство 10 декабр€.

Ѕухгалтер "јктива" должен сделать проводки:

10 декабр€

ƒебет 20  редит 10

- 15 000 руб. - списаны материалы в производство.

31 декабр€

ƒебет 20  редит 10

┌───────────┐

- │15 000 руб.│ - сторнировано списание материалов в производство

└───────────┘

в св€зи с пересмотром их фактической себестоимости;

ƒебет 10  редит 76

- 2000 руб. - учтена стоимость консультаций, св€занных с приобретением материалов;

ƒебет 20  редит 10

- 17 000 руб. (15 000 + 2000) - списаны материалы в производство.

 

»спользовать дл€ формировани€ фактической себестоимости материалов счет 10 рекомендуетс€ тем фирмам, у которых:

- небольша€ номенклатура материалов;

- небольшое количество поставок материалов;

- все данные дл€ формировани€ фактической себестоимости материалов поступают в бухгалтерию единовременно.

 

 ак учесть материалы по учетной цене

 

ѕри этом способе всю информацию о фактической себестоимости материалов отражают по дебету счета 10 "ћатериалы" и счету 16 "ќтклонени€ в стоимости материальных ценностей".

ѕо дебету счета 10 материалы отражают по учетным ценам, а на счете 16 показывают разницу между учетной ценой и фактической себестоимостью.

¬ качестве вспомогательного счета используют счет 15.

«а учетную цену (по выбору организации) может быть прин€та:

- цена поставщика;

- фактическа€ себестоимость материалов по данным предыдущего мес€ца;

- фиксированна€ цена, утверждаема€ на определенный период времени.

¬ыбранный метод определени€ учетной цены должен быть закреплен в учетной политике организации.

ѕри поступлении материалов на склад они приходуютс€ по учетной цене проводкой:

ƒебет 10  редит 15

- оприходованы материалы по учетным ценам.

¬се данные о фактических расходах при заготовлении материалов собираютс€ по дебету счета 15.

ѕри этом в учете делаютс€ проводки:

ƒебет 15  редит 60

- отражена покупна€ стоимость материалов;

ƒебет 15  редит 76

- отражены транспортные расходы по приобретению материалов;

ƒебет 15  редит 76

- отражены расходы по оплате услуг посреднической организации по приобретению материалов;

ƒебет 19  редит 60 (76)

- учтен Ќƒ— по оприходованным материалам (транспортным расходам, вознаграждению посреднической организации), отраженный в первичных учетных документах;

ƒебет 60 (76)  редит 51

- оплачены расходы, св€занные с приобретением материалов;

ƒебет 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",  редит 19

- произведены налоговые вычеты Ќƒ— по расходам, св€занным с приобретением материалов, на основании счетов-фактур.

“аким образом, по дебету счета 15 формируетс€ информаци€ о фактической себестоимости материалов, а по кредиту - информаци€ об их учетной цене.

 

ѕример. ќќќ "ѕассив" 1 декабр€ отчетного года получило на склад 100 банок масл€ной краски. —огласно учетной политике организации материалы отражаютс€ по учетным ценам. ”четна€ цена одной банки краски - 140 руб.

—огласно документам поставщика обща€ стоимость материалов составила 17 700 руб. (в том числе Ќƒ— - 2700 руб.).

5 декабр€ отчетного года был утвержден авансовый отчет работника об оплате транспортных услуг по доставке краски на сумму 2000 руб. (без Ќƒ—).





ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2015-11-23; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 405 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

≈сли президенты не могут делать этого со своими женами, они делают это со своими странами © »осиф Ѕродский
==> читать все изречени€...

2245 - | 2157 -


© 2015-2024 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.135 с.