Анализ состава и структуры движения денежных средств прямым методом

 

Таблица 32. Обобщение информации о движении денежных средств по видам деятельности.

 

Показатель	За отчетный год	За предыдущий год	Изменения (+), (−)
Сальдо денежных потоков:
− по текущим операциям;
− инвестиционным операциям;
− финансовым операциям
Итого сальдо денежных потоков за отчетный период (увеличение (+), уменьшение (-) денежных средств)

 

Рассчитайте коэффициенты достаточности денежных потоков по предприятию, составьте выводы.

 

 

Показатель		I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал
За отчет год	За пред год	За отчет. год	За пред год	За отчет год	За пред год	За отчет год	За пред год
1.Отток денежных средств на начало гола
2.Приток денежных средств
3.Удельный вес притока, % х)	26,8	26,8	25,9	25,1	20,9	16,5	26,4	31,6
4.Остаток денежных средств
5. Удельный вес оттока, %
6.Остаток денежных средств на конец гола

Таблица 33. Распределение денежных потоков по кварталам за предыдущий и отчетный период.

 

^х) – цифры условные

Рассчитайте коэффициенты равномерности по предприятию в целом за год или по квартально по притоку и оттоку с использованием значений удельного веса. Составьте фактические и рекомендуемые значения коэффициентов, если коэффициент близко к единице (100 %), то же свидетельствует о стабильности притоков и оттоков денежных средств предприятия.

Пример расчета коэффициента равномерности с использованием значений удельного веса.

К^{притока}_равн.0 = 1 − = 1 − = = 0,782 ед. (25 – среднеквартальна величина)

 

Данный коэффициент можно рассчитать и используя абсолютные значения квартальных притоков и оттоков денежных средств.

 

Таблица 34. Анализ движения денежных средств по текущей деятельности (прямой метод).

 

№ п/п	Наименование показателя	За отчетный период	За предыдущий период	Отклонения	Темп роста %
Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %
1.	Поступило денежных средств – всего
В том числе:
1.1	От продажи продукции, товаров, работ, услуг
1.2	Арендные платежи, лицензионные платежи и пр.
1.3	Прочие поступления
2.	Направлено денежных средств – всего
В том числе:
2.1	На оплату товаров, работ, услуг
2.2	На оплату труда
2.3	На выплату процентов по долговым обязательствам
2.4	На расчеты по налогам и сборам
2.5	На прочие выплаты перечисления
3.	Результат движения денежных средств по текущей деятельности		×		×		×

 

Сопоставьте темпы роста поступления денежных средств по текущей деятельности (Тр пост. д.с.) и темпы роста расходования денежных средств (Тр расх. д.с.). Постройте секторные структурные диаграммы за два анализируемых периода.

 

Таблица 35. Анализ движения денежных средств по инвестиционной деятельности (прямой метод).

 

№ п/п	Наименование показателя	За отчетный период	За предыдущий период	Отклонения	Темп роста %
Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %
1.	Поступило денежных средств – всего
В том числе:
1.1	От продажи объектов основных средств и иного имущества
1.2	Дивиденды, проценты по финансовым вложениям
1.3	Прочие поступления
2.	Направлено денежных средств – всего
В том числе:
2.1	На приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов
2.2	На финансовые вложения
2.3	На прочие выплаты, перечисления
3.	Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности		×		×		×

 

Сопоставьте темпы роста поступления денежных средств по инвестиционной деятельности (Тр пост. д.с.) и темпы роста расходования денежных средств (Тр расх. д.с.). Постройте секторные структурные диаграммы за два анализируемых периода.

 

Таблица 36. Анализ движения денежных средств по финансовой деятельности (прямой метод).

 

№ п/п	Наименование показателя	За отчетный период	За предыдущий период	Отклонения	Темп роста %
Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %
1.	Поступило денежных средств – всего
В том числе:
1.1	Кредитов и займов
1.2	Бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования
1.3	Вкладов участников
1.4	Другие поступления
2.	Направлено денежных средств – всего
В том числе:
2.1	На погашение кредитов и займов
2.2	На выплату дивидендов
2.3	На прочие выплаты, перечисления
3.	Результат движения денежных средств от финансовой деятельности		×		×		×

 

Сопоставьте темпы роста поступления денежных средств по финансовой деятельности (Тр пост. д.с.) и темпы роста расходования денежных средств (Тр расх. д.с.). Постройте секторные структурные диаграммы за два анализируемых периода.

 

Таблица 37. Анализ движения денежных средств по видам деятельности.

 

Вид деятельности	За отчетный период	За предыдущий период	Отклонения (+); (-)	Темп роста %
Результат движения денежных средств от текущей деятельности
Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности
Результат движения денежных средств от финансовой деятельности
Результат движения денежных средств за отчетный период
Остаток денежных средств на начало отчетного периода
Остаток денежных средств на конец отчетного периода

 

Сопоставьте темпы роста поступления денежных потоков по видам деятельности. Проанализируйте остатки денежных средств на начало и конец периода, по организации.

 

Таблица 38. Анализ структуры общего результата движения денежных средств организации.

 

Показатель	Удельный вес в общей величине результата движения денежных средств
За отчетный период	За предыдущий период
Результат движения денежных средств по текущей деятельности
Результат движения денежных средств по инвестиционной деятельности
Результат движения денежных средств по финансовой деятельности
Общий результат движения денежных средств за отчетный период	100,0	100,0

 

Установите степень участия денежных потоков по каждому виду деятельности в общем результате денежных средств за отчетный период.

 

Таблица 39. Оценка платежеспособности организации по данным отчета о движении денежных средств (прямой метод).

 

№ п/п	Показатель	За отчетный период	За предыдущий период	Абсолютные изменения (+); (-)	Темп роста %
1.	Остаток на начало периода, тыс. руб.
2.	Поступило денежных средств за год - всего, тыс. руб.
3.	Поступило денежных средств за год по текущей деятельности, тыс. руб.
4.	Израсходовано денежных средств за год - всего, тыс. руб.
5.	Израсходовано денежных средств за год по текущей деятельности, тыс. руб.
6.	Коэффициент платежеспособности, рассчитанный по всей деятельности организации с учетом остатков денежных средств, коэффициент [(п. 1 + п. 2) / п. 4].
7.	Коэффициент платежеспособности, рассчитанный по всей деятельности организации без учета остатков денежных средств, коэффициент (п. 2 / п. 4).
8.	Коэффициент платежеспособности, рассчитанный по текущей деятельности организации, коэффициент (п. 3 / п. 5).

 

Сопоставьте фактические значения (Кпл) с рекомендуемыми, нижняя допустимая граница значения: Кпл = 1 ед.