На основе данных отчета о финансовых результатах, определить величину переменных и постоянных затрат, маржинального дохода, точки безубыточности (порога рентабельности), запаса финансовой прочности.
В Российской практике для проведения анализа безубыточности условно себестоимость продаж – рассматривается как условно-переменные затраты, а сумма коммерческих и управленческих расходов – рассматривается как условно-постоянные затраты.
Таблица 23. Расчет показателей безубыточности.
| Показатель | На конец отчетного года | На начало отчетного года | Изменения (гр.2 – гр.3) | Варианты изменений | ||
| I | II | III | ||||
| 1. Объем продаж – выручка | Факт 3% | Факт + 5% | ||||
| 2. Переменные расходы в себестоимости | Факт | Факт | Факт | |||
| 3. Маржинальный доход (стр.1 – стр.2) | Расчет | Расчет | Расчет | |||
| 4. Уровень маржинального дохода, % (стр.3 / стр.2) × 100 | Расчет | Расчет | Расчет | |||
| 5. Постоянные расходы в себестоимости | Факт − 6% | Факт − 3% | Факт − 9% | |||
| 6. Критический объем продаж, или точка безубыточности (стр.5 / стр.4) × 100 | Расчет | Расчет | Расчет | |||
| 7. Запас финансовой прочности (стр.1 – стр.6) / стр.1 × 100 | Расчет | Расчет | Расчет | |||
| 8. Прибыль от продаж (стр.3 – стр.5) | Расчет | Факт − 8% | Расчет |
Методические указания к выполнению:
1) маржинальный доход – представляет собой сумму покрытия условно-постоянных расходов и формирования прибыли от продаж;
2) критический объем продаж (точка безубыточности Тб) – характеризует тот объем продукции, работ, услуг, реализация которого обеспечивает покрытие всех затрат;
3) запас финансовой прочности) – характеризует тот объем продукции в предела которого предприятие может снижать свои продажи без риска получить убытки от обычных видов деятельности.
Рассчитав показатели безубыточности, составьте выводы по фактическим результатам, а так же по вариантам изменений и какой из вариантов расчета показателей безубыточности наилучший для предприятия по прибыли и запасам финансовой прочности.
Проведите факторный анализ точки безубыточности (критического объема продаж) с применением расчета факторов, методом цепных подстановок.
Таблица 24. Факторный анализ точки безубыточности (Тб).
| Факторы | ПР | УМД | Влияние факторов на изменение «Тб» | |
| «Постоянные расходы в себестоимости» (ПР) | ||||
| «Уровень маржинального дохода, % (УМД) | ||||
| Общее изменение |
Дать понятие нормы маржинального дохода и эффекта операционного рычага. Использовать методические указания в приложении.
Таблица 25. Расчет эффекта от операционного рычага.
| Показатель и условное обозначение | На конец отчетного года | На конец предыдущего года | Изменение (+) (-) | Процент прироста (снижения), % |
| 1.Маржинальный доход | ||||
| 2.Выручка | ||||
| 3.Норма маржинального дохода (стр.1 / стр.2) | ||||
| 4.Прибыль | ||||
| 5.Эффект операционного рычага (стр.1 / стр.2) |
Дать оценку степени чувствительности прибыли к степени риска предприятия при снижении выручки.
Выявить причины изменения нормы маржинального дохода, провести расчет факторов ее изменения и указать пути увеличения доходности (прибыльности) предприятия.
АНАЛИЗ ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА
1. Методологические основы анализа собственного капитала.
1.1 Понятие, классификация и функции собственного капитала.
1.2 Цели, задачи, методы и приемы анализа бухгалтерской отчетности об изменениях капитала.
1.3 Методика анализа собственного капитала зарубежных и российских авторов.
2. Анализ отчета об изменениях капитала по предприятию «Х».
2.1 Краткая характеристика предприятия и предварительная оценка структуры его капитала.
2.2 Анализ состава и структуры собственного капитала.
2.3 Анализ движения собственного капитала.
2.4 Анализ эффективности использования собственного капитала.
Заключение.
Список литературы.
Приложения.
Методические указания и аналитические таблицы к содержанию темы: «Анализ отчета об изменениях капитала».
