Таблица 17. Динамика и структура доходов и расходов.
| Показатель | На конец отчетного года | На конец предыдущего года | Изменения (+), (-) | Темпы роста, % | |||
| тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | ||
| 1. Доходы, всего в том числе: | |||||||
| 1.1 Доходы по обычным видам деятельности (выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг) | |||||||
| 1.2 Общие прочие доходы (доходы от участия в других организациях; % к получению; прочие доходы) | |||||||
| 2. Расходы всего в том числе: | |||||||
| 2.1 Расходы по обычным деятельности (себестоимость, коммерческие и управленческие) | |||||||
| 2.2 Общие прочие расходы (% к уплате; прочие расходы) |
Методические указания к выполнению задания:
1. Ксоо1 = Общая сумма доходов / Общая сумма расходов,
где: Ксоо1 – отношение общей суммы доходов, к общей сумме расходов, руб.
2. Ксоо2 = Доходы по обычным видам деятельности / Расходы по обычным видам деятельности,
где: Ксоо2 – отношение доходов по обычным видам деятельности, к соответствующей сумме расходов, руб.
3. Ксоо3 = Общая сумма прочих доходов (ПрДобщ) / Общая сумма прочих расходов (ПрРобщ).
Дать оценку структуры доходов и расходов, ее изменения. Рассчитать коэффициенты соотношений и проанализировать в динамике, составить аналитическую таблицу коэффициентов, рассчитать факторы их изменения методом цепных подстановок.
Таблица 18. Анализ коэффициентов соотношения доходов и расходов.
| Показатель | На конец отчетного года | На конец предыдущего года | Изменение (+); (-) | Темп роста, % |
| Ксоо1 | ||||
| Ксоо2 | ||||
| Ксоо3 |
Методические указания к выполнению задания:
Факторная модель Ксоо3 → Ксоо3 = 
1. Определим базисное (б), условное (усл.) и отчетное (о) значение Ксоо3:
1.1 Ксоо3 = 
; 1.2 Ксоо3 = 
; 1.3 Ксоо3 = 
2. Расчет факторов:
2.1 ∆ Ксоо3 (ПрДобщ) = Ксоо3 усл − Ксоо3б;
2.2 ∆ Ксоо3 (ПрРобщ) = Ксоо3 о − Ксоо3усл;
2.3 Ксоо3о − Ксоо3б = ∆ Ксоо3 (ПрДобщ) ± ∆ Ксоо3(ПрРобщ).
По данным отчета о финансовых результатах проведите анализ расходов на 1руб. доходов до налогообложения прибыли (расходоемкость доходов) с применением горизонтального метода. Дайте оценку изменений расходов на 1руб. доходов.
Таблица 19. Анализ расходов по обычным видам деятельности
| Показатель | На конец отчетного года | На конец предыдущего года | Изменение (+) (-) | Процент прироста (снижения), % |
| 1.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С) | ||||
| 2. Коммерческие расходы (КР) | ||||
| 3.Управленческие расходы (УР) | ||||
| 4. Выручка (В) | ||||
| 5. Расходы по обычным видам деятельности на 1 руб. выручки (С + КР + УР / В) | ||||
Факторный анализ прибыли.
В экономической литературе применяются разные методики факторного анализа прибыли от продаж.
Провести факторный анализ прибыли от продаж и прибыли до налогообложения по методике авторов Бороненковой С.А. и Чепуляниса А.В.
Таблица 20. Факторный анализ прибыли от продаж.
| Показатель и условное обозначение | На конец отчетного года | На конец предыдущего года | Изменение (+) (-) | Процент прироста (снижения), % |
| 1.Прибыль от продаж (Пр) | ||||
| 2.Выручка от продаж (Вр) | ||||
| 3.Рентабельность продаж (стр.1 / стр.2) × 100 | ||||
| 4.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С) | ||||
| 5.Коммерческие расходы (КР) | ||||
| 6.Управленческие расходы (УР) | ||||
| 7.Уровень себестоимости проданной продукции к Вр (стр.4 / стр.2) × 100 (УС1 и УС0) | ||||
| 8.Уровень управленческих расходов к Вр (стр.6 / стр.2) × 100 (УУР1 и УУР0) | ||||
| 9.Уровень коммерческих расходов к Вр (стр.5 / стр.2) × 100 (УКР1 и УКР0) |
Расчет факторов изменения прибыли от продаж:
1) Изменение прибыли от продаж по фактору «Вр»:
∆Пр(Вр) = 
;
2) Изменение прибыли от продаж по фактору «С»:
∆Пр(С) = 
3) Изменение прибыли от продаж по фактору «КР»:
∆Пр(КР) = 
4) Изменение прибыли от продаж по фактору «УР»:
∆Пр(УР) = 
где: 1 – данные на конец отчетного периода в отчете о финансовых результатах;
0 – данные на конец предыдущего периода в отчете о финансовых результатах.
Балансовое уравнение факторов:
∆Пр(Вр) ± ∆Пр(С) ± ∆Пр(КР) ± ∆Пр(УР) = Пр1 – Пр0
Методика факторного анализа прибыли до налогообложения авторов Бороненковой С.А., Чепуляниса А.В.
Таблица 21.
| Показатель и условное обозначение | На конец отчетного года | На начало отчетного года | Изменение (+) (-) | Процент прироста (снижения), % |
| 1.Прибыль до налогообложения (ПБ) | ||||
| 2.Валовая прибыль (ПВ) | ||||
| 3.Прибыль от продаж (Пр) | ||||
| 4.Финансовый результат х) от прочей деятельности (Ппр) | ||||
| 5.Рентабельность валовой прибыли (стр.1 / стр.2) × 100 (RПВ ) | ||||
| 6.Рентабельность прибыли от продаж (стр.1 / стр.3) × 100 (RПр ) | ||||
| 7. Рентабельность финансового результата от прочей деятельности (стр.1 / стр.4) × 100 (RПпр ) |
х) – финансовый результат от прочей деятельности в форме Отчета о финансовых результатах определяется: доходы от участия в других организациях (+) % к получению (+) прочие доходы (-) % к уплате (-) прочие расходы.
Расчет факторов изменения прибыли до налогообложения:
1) Изменение прибыли до налогообложения по фактору «ПВ»:
∆ПБ(ПВ) = 
2) Изменение прибыли до налогообложения по фактору «Пр»:
∆ПБ(Пр) = 
3) Изменение прибыли до налогообложения по фактору «Ппр»:
∆ПБ(Ппр) = 
Балансовое уравнение факторов:
∆ПБ(ПВ) ± ∆ПБ(Пр) ± ∆ПБ(Ппр) = ПБ1 – ПБ0
По данным отчета о финансовых результатах, рассчитать факторы изменения прибыли от продаж и прибыли до налогообложения. Составьте выводы и рекомендации по росту прибыли.
