Корреспонденция счетов по учет поступления

Нематериальных активов

Первичные документы	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Приобретение НМА
Договор купли-продажи, Отгрузочные документы поставщика	Приобретены НМА	08/5
Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет	Отражены расходы: -прочие расходы в связи с приобретением нематериальных активов; - вознаграждения посреднических организаций, через которые приобретены объекты нематериальных активов.	08/5	60, 76
Договор займа, Выписка банка по расчетному счету	Отражены проценты по кредитам и займам, использованным на приобретение нематериальных активов, начисленных до ввода объекта в эксплуатацию	08/5	66, 67
Договор займа, выписка банка по расчетному счету	Отражены проценты по кредитам и займам на приобретение нематериальных активов, начисленные после принятия к учету основных средств	91/2	66, 67
Выписка банка по расчетному счету	Отражены невозмещаемые налоги, сборы, платежи, уплаченные при приобретении нематериальных активов	08/5
№ НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов»	Оприходованы НМА		08/5
Счета-фактуры	Отражен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков: — по приобретенным нематериальным активам; — по прочим расходам, связанным с приобретением нематериальных активов; — по вознаграждениям посреднических организаций, через которые приобретены.	19/2	60, 76
Грузовая таможенная декларация, Выписка банка по расчетному счету	Отражены суммы НДС, уплаченные на таможне при ввозе основных средств	91/1
Счет-фактура, Бухгалтерская справка-расчет	Предъявлены к вычету суммы НДС: — уплаченные поставщикам основных средств; — уплаченные на таможне при ввозе основных средств		19/2

Продолжение табл.2.2

Создание НМА
Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет	Отражены затраты на создание НМА	08/5	10, 70,69
Счет-фактура	Выделен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков.	19/2	60, 76
№ НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов»	Отражена стоимость НМА		08/5
Выписки банка по расчетному (рублевому, валютному) и специальному счетам	Оплачены счета поставщиков	60, 76	51, 52, 55
Счет-фактура	Предъявлен к вычету НДС, оплаченный поставщиками по принятым к учету нематериальным активам		19/2
Поступление НМА в счет вклада в уставный капитал
Учредительные документы, заключение оценщика	Поступил объект НМА в счет вклада в уставный капитал	08/5	75/1
Договор уступки права на нематериальные активы; Расчетно-платежные ведомости; Счет-фактура	Отражена сумма расходов, связанных с приобретением НМА и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях; отражен НДС по приобретенным НМА	08/5, 19	60, 10,70,69
№ НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов»	Оприходован объект НМА в счет вклада в уставный капитал		08/5
Приобретение нематериальных активов по договору мены
Договор мены, Отгрузочные документы поставщика, Бухгалтерская справка-расчет	Отражены фактические расходы на приобретение нематериальных активов по стоимости, равной стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией	08/5	60,76
Счета-фактуры	Выделен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков	19/2	60,76
№ НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов»	Принят к учету объект нематериальных активов		08/5
Договор мены	Отражена задолженность за переданные по договору мены ценности		91/1
Бухгалтерская справка-расчет	Погашены обстоятельства сторон по договору мены	60, 76

 

Окончание табл.2.2

Счет-фактура, Бухгалтерская справка-расчет	Предъявлен к вычету НДС после исполнения обязательств по договору мены и принятия к учету нематериальных активов		19/2
Безвозмездное поступление НМА
Бухгалтерская справка-расчет	Оприходован НМА по рыночной стоимостью на дату поступления	08/5	98/2
Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет	Отражена сумма расходов, связанных с приобретением НМА и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях	08/5, 19	60, 10, 70, 69
№ НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов»	Объект НМА введен в эксплуатацию		08/5
Выписки банка по расчетному (рублевому, валютному) и специальному счетам.	Оплачены счета поставщиков по расходам, связанным с доведением нематериальных активов до состояния, в котором они пригодны к использованию	60, 76	51, 52, 55
Счета-фактуры	Предъявлен к вычету НДС по принятым к учету нематериальным активам, уплаченный поставщикам по расходам, связанным с доведением нематериальных активов до состояния, в котором они пригодны к использованию		19/2
Бухгалтерская справка-расчет	Начислена амортизация по НМА		05, 04
Бухгалтерская справка-расчет	Отнесена на прочие доходы часть стоимости безвозмездно полученного объекта НМА (ежемесячно в сумме начисленной амортизации НМА)	98/2

 

 

 

Рис. 2.9 Учет амортизации НМА

Рис. 2.10 Виды способов начисления амортизации НМА

Рис. 2.11 Бухгалтерский учет амортизации нематериальных активов

Рис. 2.12 Учет выбытия НМА

Таблица 2.3