Нематериальных активов
| Первичные документы | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |||||
| Дебет | Кредит | ||||||
| Приобретение НМА | |||||||
| Договор купли-продажи, Отгрузочные документы поставщика | Приобретены НМА | 08/5 | |||||
| Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет | Отражены расходы: -прочие расходы в связи с приобретением нематериальных активов; - вознаграждения посреднических организаций, через которые приобретены объекты нематериальных активов. | 08/5 | 60, 76 | ||||
| Договор займа, Выписка банка по расчетному счету | Отражены проценты по кредитам и займам, использованным на приобретение нематериальных активов, начисленных до ввода объекта в эксплуатацию | 08/5 | 66, 67 | ||||
| Договор займа, выписка банка по расчетному счету | Отражены проценты по кредитам и займам на приобретение нематериальных активов, начисленные после принятия к учету основных средств | 91/2 | 66, 67 | ||||
| Выписка банка по расчетному счету | Отражены невозмещаемые налоги, сборы, платежи, уплаченные при приобретении нематериальных активов | 08/5 | |||||
| № НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов» | Оприходованы НМА | 08/5 | |||||
| Счета-фактуры | Отражен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков: — по приобретенным нематериальным активам; — по прочим расходам, связанным с приобретением нематериальных активов; — по вознаграждениям посреднических организаций, через которые приобретены. | 19/2 | 60, 76 | ||||
| Грузовая таможенная декларация, Выписка банка по расчетному счету | Отражены суммы НДС, уплаченные на таможне при ввозе основных средств | 91/1 | |||||
| Счет-фактура, Бухгалтерская справка-расчет | Предъявлены к вычету суммы НДС: — уплаченные поставщикам основных средств; — уплаченные на таможне при ввозе основных средств | 19/2 | |||||
Продолжение табл.2.2
| Создание НМА | ||||||
| Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет | Отражены затраты на создание НМА | 08/5 | 10, 70,69 | |||
| Счет-фактура | Выделен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков. | 19/2 | 60, 76 | |||
| № НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов» | Отражена стоимость НМА | 08/5 | ||||
| Выписки банка по расчетному (рублевому, валютному) и специальному счетам | Оплачены счета поставщиков | 60, 76 | 51, 52, 55 | |||
| Счет-фактура | Предъявлен к вычету НДС, оплаченный поставщиками по принятым к учету нематериальным активам | 19/2 | ||||
| Поступление НМА в счет вклада в уставный капитал | ||||||
| Учредительные документы, заключение оценщика | Поступил объект НМА в счет вклада в уставный капитал | 08/5 | 75/1 | |||
| Договор уступки права на нематериальные активы; Расчетно-платежные ведомости; Счет-фактура | Отражена сумма расходов, связанных с приобретением НМА и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях; отражен НДС по приобретенным НМА | 08/5, 19 | 60, 10,70,69 | |||
| № НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов» | Оприходован объект НМА в счет вклада в уставный капитал | 08/5 | ||||
| Приобретение нематериальных активов по договору мены | ||||||
| Договор мены, Отгрузочные документы поставщика, Бухгалтерская справка-расчет | Отражены фактические расходы на приобретение нематериальных активов по стоимости, равной стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией | 08/5 | 60,76 | |||
| Счета-фактуры | Выделен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков | 19/2 | 60,76 | |||
| № НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов» | Принят к учету объект нематериальных активов | 08/5 | ||||
| Договор мены | Отражена задолженность за переданные по договору мены ценности | 91/1 | ||||
| Бухгалтерская справка-расчет | Погашены обстоятельства сторон по договору мены | 60, 76 | ||||
Окончание табл.2.2
| Счет-фактура, Бухгалтерская справка-расчет | Предъявлен к вычету НДС после исполнения обязательств по договору мены и принятия к учету нематериальных активов | 19/2 | |
| Безвозмездное поступление НМА | |||
| Бухгалтерская справка-расчет | Оприходован НМА по рыночной стоимостью на дату поступления | 08/5 | 98/2 |
| Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет | Отражена сумма расходов, связанных с приобретением НМА и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях | 08/5, 19 | 60, 10, 70, 69 |
| № НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов» | Объект НМА введен в эксплуатацию | 08/5 | |
| Выписки банка по расчетному (рублевому, валютному) и специальному счетам. | Оплачены счета поставщиков по расходам, связанным с доведением нематериальных активов до состояния, в котором они пригодны к использованию | 60, 76 | 51, 52, 55 |
| Счета-фактуры | Предъявлен к вычету НДС по принятым к учету нематериальным активам, уплаченный поставщикам по расходам, связанным с доведением нематериальных активов до состояния, в котором они пригодны к использованию | 19/2 | |
| Бухгалтерская справка-расчет | Начислена амортизация по НМА | 05, 04 | |
| Бухгалтерская справка-расчет | Отнесена на прочие доходы часть стоимости безвозмездно полученного объекта НМА (ежемесячно в сумме начисленной амортизации НМА) | 98/2 |
Рис. 2.9 Учет амортизации НМА
Рис. 2.10 Виды способов начисления амортизации НМА
Рис. 2.11 Бухгалтерский учет амортизации нематериальных активов
Рис. 2.12 Учет выбытия НМА
Таблица 2.3
