Типовая корреспонденция счетов по учету

Переоценки основных средств

Первичный документ	Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Материалы по переоценке, Бухгалтерская справка-расчет	Увеличена первоначальная стоимость объектов основных средств
Увеличена сумма амортизации при переоценке
Бухгалтерская справка-расчет	Осуществлена дооценка в пределах суммы уценки, проведенной в прошлые отчетные периоды и отнесенной на счет прибылей и убытков		91-1
Увеличена при дооценке сумма амортизации в пределах проделанной ранее уценки, отнесенной на счет прибылей и убытков	91-2
Уменьшена первоначальная стоимость объектов основных средств в пределах ранее проведенной дооценки
Уменьшена сумма амортизации объектов основных средств в пределах проведенной ранее дооценки
Уменьшена первоначальная стоимость объектов основных средств сверх сумм проведенной ранее дооценки
Уменьшена сумма амортизации сверх сумм проведенной ранее дооценки

 

Рис. 1.9. Понятие и порядок начисления амортизации по основным средствам

Рис. 1.10. Характеристика способов начисления амортизации

Основных средств

Рис. 1.11. Порядок определения срока полезного использования

Объектов основных средств

Таблица 1.4

Типовая корреспонденция счетов по начислению амортизации

Основных средств

Первичный документ	Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Аналитические данные по начислению амортизации объектов основных средств различных подразделений организации, Журнал-ордер −13 «По счетам основных средств, уставного фонда и др.»	Начислена амортизация ОС в основном производстве
Начислена амортизация ОС во вспомогательном производстве
Начислена амортизация ОС общепроизводственного назначения
Начислена амортизация ОС управленческого и общехозяйственного назначения
Начислена амортизация ОС в обслуживающих производствах и хозяйствах
Начислена амортизация ОС, предназначенным для обеспечения процесса продажи продукции (например, складскому помещению)
Начислена амортизация основных средств при осуществлении расходов будущих периодов
Начислена амортизация основных средств, сданных в аренду	91-2

 

 

Рис. 1.12. Объекты основных средств, по которым

Не начисляется амортизация

 

Рис. 1.13. Учет ремонта основных средств

Таблица 1.5

Типовая корреспонденция счетов по учету

Ремонта основных средств

Первичный документ	Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
№ Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»	Начислена заработная плата работникам ремонтных служб
Начислен единый социальный налог на выплаты работникам ремонтных служб
№ М-8 «Лимитно-заборная карта», № М-11 "Требование - накладная	Отражено использование материалов и комплектующих для ремонта основных средств
Бухгалтерская справка-расчет	Отражено использование услуг других вспомогательных производств ремонтными службами
Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет	Отражены услуги сторонних организаций по ремонту основных средств

Окончание табл. 1.5

Счета-фактуры	Выделен НДС в соответствии со счетами-фактурами сторонних организаций.
Бухгалтерская справка-расчет	Списаны расходы на ремонт основных средств, используемых в основном производстве.
Бухгалтерская справка-расчет	Списаны расходы на ремонт основных средств общепроизводственного назначения.
Бухгалтерская справка-расчет	Списаны расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения.
Бухгалтерская справка-расчет	Списаны расходы на ремонт основных средств обслуживающих производств и хозяйств.
Бухгалтерская справка-расчет	Начислен НДС на расходы по ремонту основных средств, не принимаемые для целей налогообложения по налогу на прибыль.

 

 

 

 

Рис. 1.14. Учет выбытия (списания) основных средств

Таблица 1.6.

Типовая корреспонденция счетов по учету выбытия основных средств
Первичные документы	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Продажа основных средств
Договор купли-продажи, акт о приеме-передаче объекта ОС	Отражена продажная стоимость объекта ОС		91-1
Акт о приеме-передаче объекта ОС	Списана сумма начисленной амортизации по проданному объекту
Акт о приеме-передаче объекта ОС	Списана остаточная стоимость объекта ОС	91-2
Счет-фактура	Начислен НДС по проданному объекту ОС	91-2
Бухгалтерская справка-расчет, расчетно-платежная ведомость и др.	Отражены расходы по продаже объекта	91-2	23,69,70,76 и пр.
Бухгалтерская справка-расчет	Отражен финансовый результат от продажи объекта ОС: - прибыль; -убыток.	91-9	91-9
Приходный кассовый ордер, выписка банка	Поступили платежи от покупателя ОС	50, 51 и пр.
Выбытие ОС в результате ликвидации
Акт о списании объекта ОС	Списана сумма начисленной амортизации по ликвидируемому объекту
Акт о списании объекта ОС	Списана остаточная стоимость ликвидируемого объекта ОС	91-2
Акт о списании объекта ОС, акт приема-сдачи выполненных работ и др.	Отражены расходы, связанные с выбытием объекта (разборка, демонтаж и т.д.)	91-2	23, 60 и др.
Акт о списании объекта ОС, приходный ордер	Оприходованы на склад полученные при ликвидации объекта ОС запчасти и др.материалы		91-1
Бухгалтерская справка-расчет	Отражен финансовый результат от ликвидации объекта: - прибыль; -убыток.	91-9	91-9
Передача ОС в виде вклада в уставный капитал другой организации
Учредительные документы, акт о приеме-передаче объекта ОС	Отражен вклад в уставный капитал в размере остаточной стоимости выбывающего объекта ОС
Акт о приеме-передаче объекта ОС, бухгалтерская справка-расчет	Списана сумма начисленной амортизации

 

Окончание табл. 1.6
Учредительные документы, бухгалтерская справка-расчет	Отражена разница между согласованной оценкой вклада и остаточной стоимостью ОС:
- если оценка превышает остаточную стоимость ОС;		91-1
- если оценка ниже остаточной стоимости ОС	91-2
Безвозмездная передача основных средств
Акт о приеме-передаче объекта ОС	Списана сумма начисленной амортизации по безвозмездно переданному объекту
Договор дарения, акт о приеме-передаче объекта ОС	Списана остаточная стоимость объекта ОС	91-2
Счет-фактура	Начислен НДС по переданным ОС	91-2
Бухгалтерская справка, расчетно-платежная ведомость и др.	Отражены расходы по передаче объекта	91-2	23, 60, 69, 70 и др.
Бухгалтерская справка-расчет	Списываются потери от безвозмездной передачи		91-9
Недостача основных средств, выявленная при инвентаризации
Инвентаризационная опись, сличительная ведомость	Отражена остаточная стоимость недостающего объекта ОС
Бухгалтерская справка-расчет	Списана сумма начисленной амортизации по объекту
Протокол инвентаризации	Списывается стоимость недостающего ОС по остаточной стоимости на виновника недостачи
Бухгалтерская справка-расчет	Отражена разница между остаточной стоимость объекта ОС и рыночной ценой
Приходно-кассовый ордер, выписка банка, расчетно-платежная ведомость	Погашена задолженность виновника недостачи	50, 51, 70
Бухгалтерская справка-расчет	Отражена погашенная задолженность по недостаче на счете доходов		91-1
Протокол инвентаризации, решение суда	Списывается остаточная стоимость недостающего объекта ОС в случае, если виновное лицо не установлено или взыскивается с виновного лица судом	91-2