Экономическая сущность финансов предприятия: принципы и функции финансов предприятий

ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ

В современных экономических отношениях субъектов хозяйствова­ния особое место занимают финансовые отношения. Специфика этих от­ношений состоит в том, что они всегда выступают в денежной форме, будь-то обеспечение производственной деятельности денежными средст­вами или распределение созданных доходов и накоплений предприятий, формирование и использование соответствующих фондов денежных средств. Финансовые отношения всегда существуют объективно и имеют конкретные формы проявления.

Главное место в общей системе финансовых отношений в обществе принадлежит финансам предприятий. Потому что они функционируют в сфере материального производства, где создаются материальные блага, валовой внутренний продукт и национальный доход общества, а также формиру­ются централизованные и децентрализованные финансовые ресурсы госу­дарства и предприятий.

Финансовые отношения, возникающие в процессе деятельности субъ­ектов, представлены широким их спектром. Они охватывают процесс соз­дания предприятий, процесс получения и распределения доходов и накоп­лений, процесс формирования соответствующих фондов денежных средств, процесс взаимоотношений с различными звеньями финансово-кредитной системы, процесс формирования и использования фонда опла­ты труда, процесс расчетов с поставщиками и подрядчиками и т. д.

Использование финансов дает возможность предприятиям сферы ма­териального производства обеспечивать финансовыми ресурсами непре­рывность воспроизводственного процесса, решение производственных, экономических и социальных задач, формирование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств как на уровне государства, так и на уровне хозяйствующих субъектов.

Организация (предприятие) (от лат. — придаю стройный вид) — это самостоятельный хозяйствующий субъект, обладающий правами юридического лица, производящий продукцию, товары, оказывающий услуги, выполняющий работы, занимающийся различными видами экономической деятельности, цель которой — обеспечение общественных потребностей, извлечение прибыли и приращение капитала.

Финансы предприятий являются важнейшей составной частью финансовой системы РФ. Их функционирование обусловлено существованием товарно-денежных отношений и действием закона стоимости. Финансам предприятий присущи те же черты, что и категории финансов в целом.

Финансы предприятий представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих у конкретных хозяйствующих субъектов в связи с формированием и использованием денежных доходов и накоплений.

Экономическую природу финансов предприятий раскрывает сово­купность денежных отношений, которые возникают у хозяйствующих субъектов в процессе их создания и осуществления производственно-финансовой деятельности. К таким видам денежных отношений относятся;

1) денежные отношения между предприятиями и их учредителями, которые возникают при формировании уставного фонда (капитала), - по­лучение средств из государственного бюджета, поступление паевых взно­сов и др. Уставный капитал - основной источник формирования собствен­ных средств предприятия - основных и оборотных;

2) денежные отношения между предприятиями и другими субъек­тами хозяйствования (поставщиками, покупателями, строительными и другими организациями), которые возникают в процессе купли-продажи продукции, предоставления услуг и т.д.;

3) денежные отношения между предприятиями и различными звеньями финансово-кредитной системы по вложению в эти звенья (бюджет, централизованные фонды и т.д.) различных видов налогов и платежей и получению из них средств на различные цели. Сюда же относятся финансовые отношения предприятий с учреждениями банков, которые возникают в процессе получения и погашения кредитов, осуществления безналичных расчетов, а также отношения с органами имущественного и личного страхования по линии уплаты в них предприятиями страховых взносов и получению от них соответствующих страховых возмещений;

4) денежные отношения между предприятием и занятыми на нем работниками по поводу формирования фонда оплаты труда, выплаты зарплаты, материального поощрения; выплаты дивидендов по акциям, а также взыскания денег за нанесенный ущерб и удержания налогов;

5) денежные отношения внутри самих предприятий, которые возни­кают при распределении получаемых доходов и накоплений, формирова­нии разнообразных фондов денежных средств. Так, при распределении получаемой выручки часть ее предприятия направляют, прежде всего, на возмещение стоимости потребленных в производстве основных и оборот­ных фондов, потом - на возмещение живого труда, а из оставшейся части формируют чистый доход (прибыль), из которого образуют соответст­вующие резервы и фонды.

Финансы предприятий - это экономическая категория, осо­бенность которой заключается в сфере ее действия и присущих ей функций. В общественном воспроизводстве финансы предпри­ятий выражают распределительные отношения. Однако их дей­ствие не ограничивается лишь сферой распределения.

Выражая распределительные отношения, финансы причастны ко всем стадиям процесса воспроизводства, хотя их участие на различных стадиях этого процесса неодинаково: оно эквива­лентно доле распределения в каждой фазе, поскольку распреде­ление имеет место и на производственной стадии, и на стадии обмена, и на стадии потребления.

Наличие финансов предприятий обусловлено существовани­ем товарно-денежных отношений и действием закона стоимости. Реализация продукции и услуг осуществляется путем купли и про­дажи за деньги по ценам, отражающим стоимость товара. Но сами деньги не являются финансами. Это особый товар, посредством которого определяется и выражается стоимость всех остальных товаров и происходит их обращение. Финансы - это экономичес­кие отношения, осуществляемые посредством оборота денег, т.е. денежные отношения.

Финансы предприятий связаны непосредственно с производ­ством и отражают закономерности развития экономики.

Финансы предприятий связаны непосредственно с производ­ством и отражают состояние экономики страны. Они характери­зуются теми же чертами, которые присущи в целом категории финансов. Вместе с тем им присущи особенности, обусловлен­ные их функционированием в сфере материального производства, где органически связаны все сферы воспроизводственного про­цесса: производство, распределение, обмен и потребление.

Финансы предприятий представляют собой совокупность экономических отношений, возникающих в процессе производства, распределения и использования совокупного общественного продукта, национального дохода, националь­ного богатства и связанных с образованием, распределени­ем и использованием валового дохода денежных накоплений и финансовых ресурсов.

Но не все денежные отношения являются финансовыми, а только их часть, составляющая содержание финансов пред­приятий. Так, не являются финансовыми денежные отношения, связанные с получением и погашением краткосрочных и долго­срочных кредитов банка, денежные отношения, возникающие при оплате кредиторской задолженности.

К финансовым отношениям, определяющим содержание дан­ной категории, принято относить денежные отношения, возника­ющие в процессе расширенного воспроизводства между:

• предприятием и бюджетом по всем видам платежей в бюд­жет;

• предприятием и государственным пенсионным фондом, а так­ же другими внебюджетными фондами по взносам всех видов отчислений и платежей в эти фонды и финансирования из них;

• предприятием и банком при оплате процентов за краткос­рочные и долгосрочные кредиты;

• между предприятиями в процессе их производственной и коммерческой деятельности при покупке сырья, материалов, топлива, реализации готовой продукции, оказании услуг и др.

К финансовым отношениям относятся также денежные отно­шения, возникающие:

• между предприятиями и организациями при уплате и полу­чении штрафов, неустоек за нарушения условий договора;

• между предприятиями при распределении прибыли;

• в процессе инвестирования средств в акции и облигации дру­гих предприятий, получения по ним дивидендов и процентов;

• между предприятиями и страховыми организациями, в связи с формированием и использованием страховых фондов;

• между государством и предприятиями в процессе осуще­ствления программы приватизации (перераспределения с по­мощью финансов национального богатства между субъекта­ми собственности).

Следовательно, создание и функционирование предприятий, их хо­зяйственная деятельность связаны с денежными отношениями, которые опосредствуют процесс производства и продажи продукции, получения доходов и накоплений и их распределение по соответствующим каналам (фондам). В этой связи объектом финансов предприятий выступают де­нежные отношения, связанные с получением доходов и накоплений, их распределением, формированием и использованием соответствующих фондов денежных средств. Субъектами же являются предприятия и орга­низации, учреждения (банковские и бюджетные), внебюджетные фонды и прочие хозяйствующие субъекты.

Материальным условием появления и функционирования финансов выступают деньги, которые лежат в основе функционирования соответст­вующих видов денежных отношений предприятий.

Основное назначение финансов предприятий - распределение полу­чаемых доходов и накоплений, которое происходит путем создания соот­ветствующих фондов денежных средств.

Материальной базой финансов предприятий является производство. То есть в процессе производства продукции, ее продажи формируются соответствующие доходы предприятий, фонды денежных средств. Финансы предприятий и производство, взаимосвязаны между собою и влияют друг на друга. Чем крепче экономика предприятий, тем устойчивее их фи­нансовое положение. Следовательно, устойчивость финансового положе­ния предприятий обеспечивается ростом производства и повышением его эффективности.

Материальным содержанием финансов предприятий являются фонды денежных средств, образуемые на предприятиях при распределе­нии их доходов и накоплений.

Финансовые отношения коммерческих предприятий строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности.

1. Принцип хозяйственной самостоятельности проявляется в том, что предприятие самостоятельно определяет свои расходы, источники финансирования, направления вложений денежных средств с целью получения прибыли. Однако государство регламентирует отдельные стороны деятельности организаций и предприятий, устанавливая налоги, нормы амортизации и т.д.

2. Принцип самофинансирования означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств, банковских и коммерческих кредитов.

3. Принцип материальной заинтересованности диктуется основной целью предпринимательской деятельности – получением прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности присуща коллективам предприятий и организаций, отдельным работникам и государству в целом. Реализация этого принципа обеспечивается достойной оплатой труда, оптимальной налоговой политикой государства, соблюдением экономически обоснованных пропорций в распределении чистой прибыли на потребление и накопление.

4. Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за результаты финансово- хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа различны для отдельных хозяйствующих субъектов, их руководителей и работников. В основном используются пени, штрафы, неустойки, взимаемые за нарушение договорных обязательств, налогового законодательства и т.д.

5. Принцип обеспечения финансовых резервов связан с необходимостью формирования финансовых резервов и других аналогичных фондов. Его соблюдение ведет к минимизации рисков, связанных с предпринимательской деятельностью. Все принципы организации финансов хозяйствующих субъектов находятся в развитии и для их реализации в каждой конкретной экономической ситуации применяются свои формы и методы, соответствующие уровню развития производительных сил и производственных отношений.

Слово функция - латинского происхождения и означает достаточно широкий круг понятий: выполнение работы; круг дея­тельности; подлежащая исполнению работа и т.п. Применитель­но к финансам предприятий оно означает деятельность, прису­щую данной экономической категории.

Финансы предприятий выполняют те же функции, что и госу­дарственные финансы: распределительную и контрольную. Од­нако круг деятельности финансов предприятий значительно шире круга деятельности государственных финансов.

Финансы предприятий выполняют свои функции с помощью ряда финансовых категорий, всесторонне характеризующих хо­зяйственную и коммерческую деятельность предприятий. К ним относятся: себестоимость, цена, выручка, валовой доход, чистый доход, прибыль, оборотные средства, амортизация и др.

Финансы предприятий как экономическая стоимостная категория свое действие в воспроизводственном процессе проявляют через две ос­новные функции: распределительную и контрольную.

Распределительная функция финансов предприятий проявляется в распределении получаемых хозяйствующими субъектами доходов (выруч­ки) и накоплений по соответствующим направлениям. Т.о., получаемая выручка в первую очередь направляется на возмещение стоимости потреб­ленных в процессе производства средств производства. Оставшаяся часть - валовой доход - распределяется на фонд оплаты труда работников сферы материального производства и чистый доход (прибыль). Получен­ный чистый доход (прибыль) распределяется, в первую очередь, на уплату соответствующих налогов и платежей в бюджет, а оставшаяся его часть - на образование резервов и фондов предприятия (рис. 1).

Следовательно, при распределении получаемых доходов и накопле­ний, осуществляемом на предприятиях с помощью распределительной функции финансов, у них (предприятий) образуются реально используе­мые фонды и резервы.

Наличие распределительной функции финансов выделяет их из сферы действия денег и делает финансы самостоятельной экономической катего­рией, инструментом распределения и перераспределения доходов и накоп­лений, формирования соответствующих фондов и резервов. Следователь­но, существование распределительной функции финансов предприятий объективно и в условиях рыночной экономики. Через нее финансы осуще­ствляют первичное распределение и перераспределение валового внутрен­него продукта, который создается в сфере материального производства, путем образования централизованных и децентрализованных фондов, ис­пользуемых на нужды государства и предприятий.

Рис. 1. Схема распределения доходов и накоплений, получаемых предприятиями

Под контрольной функцией финансов предприятий следует понимать внутренне присущую им способность объективно отражать и тем самым контролировать финансовое состояние предприятия, отрасли всей национальной экономики с помощью таких финансовых категорий, как прибыль, рентабельность, себестоимость, цена, выручка, амортизация, основные и оборотные средства.

Контрольная функция финансов предприятий способствует выбору наиболее рационального режима производства и распределения стоимости общественного продукта и национального дохода на предприятии и в национальной экономике. Контрольная функция финансов реализуется по следующим основным направлениям:

• контроль за правильностью и своевременностью перечисления средств в фонды денежных средств по всем установленным источникам финансирования;

• контроль за соблюдением заданной структуры фондов денежных средств с учетом потребностей производственного и социального характера;

• контроль за целенаправленным и эффективным использованием финансовых ресурсов.

Для реализации контрольной функции предприятия разрабатывают нормативы, определяющие размеры фондов денежных средств и источники их финансирования.

Функции финансов предприятий взаимосвязаны и являются сторонами одного и того же процесса.

Кроме названных и раскрытых нами двух основных функций - рас­пределительной и контрольной, в экономической и финансовой литературе приводятся и другие функции финансов предприятий: обеспечивающая, стимулирующая, регулирующая, формирование денежных фондов, организации и др. Эти функции являются конечным действием, целью, чаще всего, распределительной функции.

Например, регулирование в экономике - это двусторонний процесс, предусматривающий, с одной стороны, распределение части какого-либо вышестоящего фонда (бюджета) между его низшими звеньями в целях доведения их до соответствующего нужного уровня. Следовательно, регу­лирование осуществляется через распределение. Формирование денежных фондов также осуществляется посредством распределения соответствую­щих доходов и накоплений предприятий.